Организационная структура и деятельность турпредприятия. 4 страница
Фильтр имеет несколько разновидностей. Так, фильтр «низкая квалификация-1» постепенно внедряется на турпредприятиях в целях поиска и представления маркетинговой информации руководству.
Фильтр «низкая квалификапия-2» применяется при неумении руководства работать с маркетинговой информацией. Отдельные руководители иногда проявляют некомпетентность в проблемах туристского рынка услуг. Опасаясь уронить свой авторитет перед подчиненными, они не высказывают своего мнения, поэтому и отторгают непонятую ими информацию. Специалисту надо учитывать это и представлять информацию руководителю в виде текста, таблицы или графика.
Фильтр «метод обработки информации» применяется при обработке маркетинговой информации с использованием математических методов.
Фильтр «успешные установки» проявляется в стремлении менеджера использовать стандартные методы решения возникающих проблем. В своей деятельности он вырабатывает модель успешных действий в условиях набора факторов и зависимостей между ними в данной внешней среде. При поступлении сложной маркетинговой информации опытный руководитель при помощи такой модели, анализируя ситуацию, способен быстро выбрать оптимальное поведение. При неопределенности и изменчивости внешней среды эта модель, принимающая в расчет лишь опыт прошлого, становится неэффективной.
Фильтр «реальная власть» проявляется в неприятии маркетинговой информации менеджерами, имеющих реальную власть на турпредприятий, если она угрожает их положению. На тур-предприятии существуют группировки, которые ведут между собой борьбу за властные функции. Это может выражаться в контроле над финансовыми потоками, в преобладающем влиянии на руководителя, что в конечном счете позволяет победившей группировке определять политику турпредприятия. Если «победители» основываются только на опыте прошлого, без учета современных реалий, турпредприятие лишится своих позиций на рынке, что может привести к банкротству. Действенным средством для уменьшения влияния этого фильтра является повышение экономической и маркетинговой квалификации руководителей всех уровней.
|
|
Фильтр «сопротивление среднего менеджмента» проявляется в отторжении руководством среднего звена управляющих воздействий со стороны учредителя. Руководство не понимает сути происходящего и воспринимает его как угрозу своему положению. Это связано с тем, что средний менеджер не располагает необходимой информацией для принятия оптимальных решений в рамках своей компетенции.
Наиболее эффективные методы, которые могут применять специалисты в развитии деятельности турпредприятия, следующие: анкетный опрос группы руководителей различных служб и отделов; анализ и обобщение оценок отдельных торговых агентов и руководителей сбытовых подразделений; прогнозирование продаж на базе прошлого оборота; анализ тенденции и циклов, факторов, вызывающих изменения в объеме сбыта; корреляционный анализ, т.е. определение статистически значимых факторов влияния на сбыт продукции предприятия.
|
|
Кроме того, можно применять такие методы, как прогнозирование на основе «доли рынка» сбыта; анализ конечного использования и анализ ассортимента турпродуктов; пробный маркетинг. При хорошей квалификации менеджеры могут применять метод стандартного распределения вероятностей; метод параметрической (количественной) характеристики потоков информации в маркетинге; методы расчета объемов информационно-аналитических работ в маркетинге на примере игр.
7.9. Применение функциональных моделей
при проектировании коммерческой деятельности
турпредприятий
Функциональные модели в туризме применяются для проектирования эффективной коммерческой деятельности турпредприятия, а также изучения конкурентов и их влияния на рынке туристских услуг.
|
|
Процесс построения, изучения и применения моделей называется моделированием, которое связано с такими категориями, как абстракция, аналогия, гипотеза. Моделирование в турбизнесе направлено на воспроизведение экономических, социальных, культурных, природных, этнографических объектов и процессов в искусственно созданных условиях.
Последовательность процесса моделирования заключается в постановке и определении задачи, составлении математической модели, вычислении и выдаче результатов. При построении моделей выделяются эмпирические (описать явление) и функциональные (дать объяснение описываемому) ее свойства. Построить эффективную модель, например детского туризма, в одном из регионов России — это означает разработку маршрутов, подготовку соответствующих специалистов, соблюдение правил безопасности, а также определение познавательной и воспитательной значимости этого мероприятия, а также определение экологических последствий.
Например, решаются проблемы приобретения турпутевок в новогодние праздники. Это вызывает определенные требования к каналам их сбыта. В этих целях выстраивают модели систем услуг с учетом входящего потока заявок на турпутевки, определения времени обслуживания, выстраивания выходящею потока, который связан с оформлением проездных, паспортно-визовых, страховых и других документов для туристов.
|
|
Функциональные модели приведены в каталоге, в котором представлены услуги турпредприятия. Бывают модели эталонные, системы качества услуг, математические, экономического объекта и балансовые.
Эталонные модели определяют в рыночной среде такие параметры, как чистая конкуренция, чистая монополия, монополистическая конкуренция, олигополия, прогнозируются движущие мотивы конкурента и возможные его действия.
Модель системы качества услуг представляет собой совокупность организационной структуры, ответственности, методик, процессов и ресурсов, необходимых для осуществления общего руководства качеством.
При функциональном подходе объектом анализа является комплекс услуг, при этом используются такие понятия, как потребительская стоимость, потребительское свойство, полезное свойство, полезность.
Модель системы качества услуг должна соответствовать требованиям международных и отечественных стандартов, которые корректируются по мере объективной необходимости.
К системе услуг предъявляют такие общие требования, как формирование политики в области качества; организация работы по качеству; анализ функционирования системы качества со стороны руководства; документальное оформление системы качества; взаимодействие с потребителем; разработка и ведение документации; управление процессами; контроль и оценка качества услуг; анализ соответствия качества услуг требованиям потребителя; осуществление корректирующих воздействий; подготовка специалистов; применение статистических методов.
Математические модели используются для эффективного ведения турбизнеса.
При математическом моделировании экономические процессы описываются математическими зависимостями, протекающие в турбизнесе явления анализируются с помощью методов прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.
Модель экономического объекта в турбизнесе поддерживается реальными статистическими и эмпирическими данными, а результаты расчетов, выполненные в рамках построенной модели, позволяют строить прогнозы и давать объективные оценки исследуемым объектам.
Примером может служить дайвинг-туризм как массовое явление в ближайшей перспективе. Менеджеры должны заранее спроектировать профиль (каркас) модели дайвинг-туризма в российских условиях, построить его главные составляющие.
К ним следует отнести такие технико-экономические направления, как создание универсальных аквалангов, гидрокостюмов и ласт, морских судов и строительство эллингов, управляющих систем плавания под водой, изготовление оригинального медицинского оборудования для быстрой адаптации после глубоководных погружений, специфического высококалорийного питания, средства реабилитации.
Экономическим объектом моделирования в туризме могут быть экономические расчеты и рентабельность, его социально-общественная и культурно-познавательная значимость. В экономической деятельности турпредриятия важную роль играют маркетинговые исследования, что необходимо для разработки и экономического обоснования, например региональных программ развития туризма.
По исследуемым экономическим процессам выделяют модели макроэкономические (туристская отрасль) и микроэкономические (турпредприятие). В турбизнесе применяются модели дескриптивные (например, вероятность дальнейшего развития клубного отдыха, или таймшера в России) и нормативные (например, наличие нормативной базы для успешного развития клубного отдыха в России).
Специалисты турпредприятия проектируют концептуальную модель своей экономической деятельности, а также концептуальную модель функционирования производственной системы формирования и продвижения турпродукта.
В турбизнесе имеют место сезонные колебания параметров экономических процессов. Сезонность понимают как внутригодовую динамику турпредприятия.
Моделью периодически изменяющихся уровней колебаний экономических процессов является математическое уравнение — так называемый ряд Фурье. Изучение глубины сезонных колебаний возможно путем определения отношений отклонений фактических уровней от выровненных к теоретическим отклонениям, принятым за норму.
Балансовые модели используют специалисты высокой квалификации. Эта модель представляет собой межотраслевой анализ или анализ «затраты —выпуск».
Межотраслевой анализ базируется на использовании статистических таблиц, которые называют межотраслевыми. Они позволяют представить динамику туристской отрасли, например за финансовый год, где ее содержание составляют связи турбизнеса с автомобильной, железнодорожной и авиационной отраслями, с производством туристского инвентаря, одежды, обуви, техники для экстремальных видов туризма, с ресторанно-гостиничными и санаторно-курортными комплексами.
Специалисты уделяют внимание построению динамических моделей межотраслевых связей.
В турбизнесе могут быть использованы также физические мокли — полные, частичные, аналоговые; математические модели структуры; модели расходов на прибыль, логические, иконографические, смешанные модели систем. Их предназначение — целевые исследования структуры, функционирования, расходов в туристской отрасли вообще и на турпредприятий в частности.
Контрольные вопросы
1.Как определяют экономические возможности турпредприятия?
2.Какие задачи решают для эффективного управления турпредприя-гием?
3.Как анализируют этапы ведения турбизнеса?
4.Каковы критерии эффективности системы обслуживания?
5.Что называется конкурентной средой туристского рынка?
6.Чо означает понятие «конкурентные преимущества»?
7.Как можно охарактеризовать понятие «конкуренция»?
8.Какие факторы учитываются и конкуренции на рынке туристических услуг?
9.В чем заключается принцип поведения менеджеров на рынке услуг?
10.Как осуществляется расчет средств, необходимых для выполнения задачи при принятии управленческого решения в турбизнесе?
11.В каких случаях можно использовать нелинейное программирование?
12.Для каких целей в туристской деятельности применяются экономен рические модели?
13.В каких сегментах туристской отрасли целесообразно проводить
опытно-конструктивные работы?
14.Что означают в турбизнесе сезонные колебания параметров экономических процессов?
15.В каких направлениях туристской деятельности надо проводить исследования в регионах России?
16.Какие методы можно использовать для формирования бизнес-плана
турпредпрнятия?
17.В каких случаях менеджеры применяю! метол SWOT-анализ?
18.В чем смысл анализа организационной культуры при стратегическом планировании на турпредприятий?
19.Что дает использование SWOT-анализа на турпредприятий?
20.Какие методы используются для выявления конкурентной среды
на рынке услуг?
21.В чем заключается основной смысл метода бенчмаркииг?
22.Какие вилы бенчмаркинга вы знаете?
23.Каким образом выявляемся общая финансовая сила конкурента и соотношение ею приоритетов в области конкуренции?
24. В чем заключается сущность пирамиды планирования, какие основные ее составляющие?
25. В чем заключаются преимущества и недостатки онлайнового маркетинга?
26. Какими методами и способами осуществляется выбор стратегии турпредприятия?
27. Какие способы и методы реализации турпродукта вы знаете?
28. Каковы методы материатического программирования для решения проблем в туризме?
Глава8
Методы финансово-экономической деятельности,
используемые на турпредприятий
8.1. Методы оценки финансового состояния турпредприятия
Методы анализа финнансово-экономического состояния турпредприятия. К методам анализа финансового состояния турпредприятия относятся: определение показателей бухгалтерского баланса и расчет финансовых показателей.
Бухгалтерский батане — это внеоборотные активы, оборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие активы, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, капитал и резервы, долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы), а также краткосрочные обязательства, кредиты и займы, кредиторская задолженность, прочие пассивы и валюта баланса.
Финансовые показатели — это величина собственных оборотных средств, общая величина основных источников формирования затрат и запаса, излишек или недостаток собственных оборотных средств, а также основных источников формирования запасов и затрат, источники, ослабляющие финансовую напряженность.
Финансово-экономическое состояние турпредприятия оценивается по следующим критериям: неудовлетворительная, удовлетворительная, хорошая, отличная.
Показатели экономической эффективности турпредприятия. Основным показателем экономической эффективности турпредприятия является рентабельность, которая отражает отношение прибыли от реализации продукции к капитальным вложениям или основным фондам.
Кроме этого показателя для исследования экономической эффективности деятельности турпредприятия в регионе применяются следующие показатели:
рекреационно-экономический — оценка природно-ландшафт-ного комплекса, состояние экологии местности, памятников истории и культуры;
расчет стоимости турпродукта — транспорт, проживание и питание туристов, культурные мероприятия, издержки турпредприятия;
маркетинговый — анализ сегментов предполагаемого рынка услуг,
межотраслевой — оценка состояния региональной экономики и перспективы ее развития;
инвестиционное проектирование туристских объектов — создание региональных фондов развития туризма, определение эффективности туристских объектов (гостиницы, мотели).
Методы регулирования развития территориальных туристских комплексов. Эти методы применяются для исследований, обеспечивающих способы размещения производительных сил в регионах. Исследования должны быть направлены на выявление тенденций развития туризма в данном регионе: какие здесь можно размешать производительные силы, на что необходимо обратить внимание при разработке региональных туристских программ, какие крупные инвестиционные проекты можно привлечь в регион, как создать методическую основу системы территориального планирования, управления и организации хозяйствования в туристских комплексах.
В данном аспекте целесообразно исходить из следующих соображений: является ли регион квазигосударством в развитии турбизнеса, является ли регион квазикорпорацией, т.е. крупным субъектом собственности (региональной, муниципальной) и экономической деятельности в туризме; является ли регион рынком, который имеет определенные границы (ареал).
Специалистам надо акцентировать внимание на общих условиях экономической деятельности, а именно создавать благоприятный климат для деятельности предпринимателей, содействовать их деловой активности в регионе. Исследования должны быть направлены на выявление специфики региональных рынков в формировании, ценообразовании и продвижении турпродуктов и услуг, особенностей трудовых и кредитно-финансовых ресурсов, фондового рынка, информации.
Исследования в рамках данного подхода можно выделить в особое направление — региональный маркетинг туризма. Регион является общностью людей, живущих на определенной территории, что выдвигает на первое место их благосостояние, пополнение трудовыми ресурсами, повышение качества образования и здравоохранения, формирование культуры, сбережение окружающей среды.
В исследовании регионального турбизнеса могут применяться следующие методы: системный анализ; метод систематизации; метод экономико-графического исследования; картографический метод; метод экономико-математического моделирования; методы многомерного статистического анализа. Одним из распространенных методов анализа многомерной информации является факторный анализ, или кластер-анализ, который стоит на границе перехода к малому числу латентных (скрытых) переменных (факторов) и в классификации объектов по этим факторам.
Экономическое модулирование. В исследовании экономического развития туризма в регионах можно использовать методы главных кластеров и порядковой классификации объектов регионального анализа. Научное направление развития регионального турбизнеса, где используются математические методы (региональное моделирование), принято называть регионометрикой. В данной сфере деятельности получили признание такие методы, как метод таксонирования, вариативный метод размещения производительных сил региона, методы социологических исследований и др.
При исследовании управленческих процессов в развитии турбизнеса в регионах могут применяться следующие методы: создание благоприятных общих условий развития транспорта, связи, гостиничных комплексов, рекреации, телекоммуникаций, рыночной инфраструктуры, банков, аудита, страхования, консультаций.
Для выявления составляющих деловой активности турпредприятий можно использовать такие методы, как зонирование, правила землепользования, налогообложение, субсидии, льготы, гарантии. В исследованиях надо предусматривать и такие направления, как сотрудничество и кооперация администрации и турбизнеса, что означает разработку совместных проектов, взаимодействие с некоммерческими организациями, например с торгово-промышленной палатой, учебными заведениями, учебно-консультационными центрами.
Экономическое моделирование связано с изменением условий функционирования турпредприятия, что предостерегает руководителей от неоправданных экспериментов (эмпирических проб и ошибок), которые оборачиваются немалыми просчетами для потребителей. Экономическое моделирование можно описать в виде экономических моделей, введя условные обозначения для составляющих их факторов и результатов. Рассчитав такие модели, можно использовать их для научно обоснованного управления ими, для контроля над эффективностью работы и реализации других функций управления.
8.2. Балансовый и выборочный методы финансово-экономической деятельности турпредприятия
Балансовый метод используется для определения перспектив развития турпредприятия, распределения его трудовых ресурсов, анализа приема и отправления туристов в путешествия, валютных доходов и расходов. Балансовый метод представляет собой так называемую группу расчетных методов анализа, прогнозирования и планирования развития динамических систем с установившимися потоками ресурсов и продукции (затраты —выпуск, производство —потребление, ввоз—вывоз, приход —расход), с детерминированными зависимостями между приходной и расходной частями.
Выборочный метод используется при социологическом исследовании и экономическом эксперименте (маркетинг туристского рынка). Выборочный метод представляет собой метод математической статистики, когда свойства совокупности объектов изучаются на основе исследования свойств части этой совокупности, выбранных случайно.
На турпредприятий материальные оборотные средства могут быть полностью обеспечены собственными оборотными средствами и кредиторской задолженностью. Одних собственных оборотных средств часто не хватает, поэтому для увеличения финансовой устойчивости турпредприятия привлекают краткосрочные кредиты для пополнения материальных оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств в целом и материальных оборотных средств в частности за определенный финансовый период может возрасти. Если период оборота материальных оборотных средств снизится, это позволит высвободить часть средств и получить за счет этого дополнительную выручку.
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, что на турпредприятий преобладает сумма кредиторской задолженности и темп ее прироста значительно выше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению в дебиторской, что ведет к улучшению платежеспособности турпредприятия, но к ухудшению его пассивов. Поскольку в работе турпредприятия преобладают наличные расчеты, период оборота денежных средств будет незначительным.
Рентабельность деятельности турпредприятия включает такие показатели, как выручка, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, коэффициент вклада на покрытие, объем безубыточности, запас финансовой прочности, операционный рычаг, рентабельность продаж. Анализ этих показателей характеризует развитие турпредприятия, выявляет увеличение размера выручки каждого работающего, которое свидетельствует о высокой деловой активности персонала.
8.3. Анализы финансовой деятельности турпредприятия
Внешний и внутренний анализы.
Внешний анализ деятельности турпредприятия включает в себя следующие показатели: коэффициенты автономии и задолженности; соотношение между собственными и заемными средствами; коэффициент обеспечения собственных источников запасов; обеспечение собственных источников оборотных средств; маневрирование по запасам и оборотным средствам; индекс постоянного актива.
Величина собственных средств обычно в несколько раз больше заемных, при полном отсутствии долгосрочных и краткосрочных кредитов. С точки зрения зависимости турпредприятия от внешних источников оно может быть абсолютно финансово устойчиво только в условиях наблюдаемого снижения рентабельности собственного капитала. Поэтому имеет смысл увеличить его за счет привлечения кредитов.
Внутренний анализ деятельности турпредприятия включает в себя следующие показатели: наличие собственных оборотных средств; запасы; обеспеченность запасов собственными оборотными средствами; собственные оборотные средства и краткосрочные кредиты; обеспечение запасов собственными оборотными средствами и краткосрочными кредитами; собственные оборотные средства; краткосрочные кредиты и кредиторская задолженность; обеспеченность запасов собственными оборотными средствами; краткосрочной задолженностью и кредитами.
Анализ внутренних показателей ликвидности и платежеспособности может включать такие показатели, как запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочная задолженность, текущая и внутренняя ликвидность.
Показатели оборачиваемости оборотных средств, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности при эффективной деятельности предприятия возрастают на конец периода финансовой деятельности. Длительность оборота (в днях) снижается, что дает возможность высвобождать средства и получать дополнительную выручку, что свидетельствует об увеличении эффективности использования оборотных и внеоборотных средств без снижения их величины.
Если турпредприятие не использует заемные средства, то тем самым понижает рентабельность собственных средств. Если предприятие кредитоспособно, то кредит лучше брать на среднесрочный период (6... 12 мес), исходя из оценки ликвидности баланса.
Анализ соотношения роста фонда оплаты труда и выручки. Анализ соотношения роста фонда оплаты труда (ФОТ) и выручки на одного работающего включает следующие показатели: ФОТ, выручка, среднесписочная численность, среднегодовая зарплата, зар-платоотдача, прирост ФОТ на I % прироста выручки.
Среднегодовая заработная плата может возрасти и будет соответствовать низкому уровню оплаты труда. В этом случае снизится заработанная плата. Низкий уровень заработной платы оказывает влияние на показатель выручки на одного работающего, которая растет меньшими темпами, чем показатель фонда оплаты труда.
Показатель выручки на одного работающего включает в себя следующие показатели: выручка на одного работающего, среднеголовая mpiuiaia, соотношение темпов роста выручки на одного работающего и зарплаты.
На турпредприятии помесячно составляется калькуляционный лист, поэтому можно выявить взаимосвязь показателей выручки, затрат и прибыли в расчете за I мес. Показатели выручки, затрат и прибыли включают в себя следующие показатели: постоянные и переменные затраты (за 1 мес), доход и критический объем. Зная объем постоянных и переменных затрат на единицу и цену за единицу, можно, используя маржинальный метод, найти объем предоставляемых услуг, при котором будет достигнута безубыточность.
За отчетный период турпредприятие реализует услуги на определенную сумму, что соответствует показателям товарной, валовой и реализованной продукции. На основании этого можно проследить, как изменяется объем реализации на протяжении отчетного периода. Наибольший объем реализации туристских путевок приходится, как правило, на ноябрь, наименьший — на январь.
Анализ производства и реализации турпродукта. Показатели производства и реализации тупродукта (помесячно и в абсолютных величинах) включают в себя: проживание, дополнительные услуги, прочие услуги, услуги по безналичному расчету, услуги от розничной торговли, от бартера, услуги за наличный расчет. Если на турпредприятий за определенный период отмечается тенденция роста турпродукта, то для наглядности составляется график показателей его производства и реализации.
Показатели продаж турпродукта могут включать в себя следующие показатели: товарная продукция, чистая нормативная продукция. Так, при расчете чистой нормативной продукции можно определить, что темпы роста товарной продукции, например большие темпы роста нормативной чистой продукции, могут означать, что турпредприятие начинает заниматься отвлеченными вилами деятельности. Рост материалоемкости видов работ для турпредприятия может негативно ВЛИЯТЬ на его деятельность в сложной экономической ситуации, в условиях которой необходимо выживать за счет аренды или торговли непрофильным продуктом.
Структура реализации туристских услуг включает в себя следующие показатели: проживание в отеле, дополнительные услуги, услуги по безналичному расчету, от розничной торговли, от бартера, услуги за наличный расчет. Зная плановую выручку на финансовый год, можно провести анализ ритмичности работы турпредприятия в текущем периоде, определить коэффициент ритмичности продаж турпродукта, размер недополученной выручки, а также выявить нарушение ритмичности в соответствующих кварталах.
На предприятии на конец отчетного периода имеются материальные оборотные средства в определенном количестве (возможно, с уменьшением). В их составе выделяются: строительные материалы для ремонта турпредприятия, топливо и запасные части для авто гране порта, туристские товары для розничной торговли и для бартерных сделок. Если коэффициент обеспеченности турпредприятия собственными источниками материальных оборотных средств возрос на несколько процентов, это свидетельствует об увеличении его финансовой устойчивости.
Анализ использования списочного состава работающих. Этот анализ включает следующие показатели: среднесписочная численность работающих по плану, общее число отработанных человеко-дней, число отработанных турпредприятисм дней в году, среднее число фактически работающих в году, коэффициент фактического использования списочного состава.
Анализируя использование списочного состава работающих, можно сделать вывод об интенсивном пути использования трудовых ресурсов. Путем снижения числа отработанных турпредприя-гием дней в году можно увеличить общее число отработанных человеко-дней, а в результате — увеличить среднее число сотрудников фактически работающих в отчетном году.
По годам работы фиксируется количество руководителей, специалистов, служащих, рабочих. Например, если за последние три года на турпредприятий списочная численность сотрудников возросла с 10 до 20 человек за счет сезонности продажи турпутевок, составляется график эффективного использования сотрудников в этом сезоне.
За рассматриваемый период учитывается коэффициент текучести кадров, доля руководителей и специалистов от числа всех работающих, удельных вес работников с высшим образованием. Возможно, что в таком случае фонд оплаты труда за отчетный
период увеличится.
Анализ зарплаты на прибыль. Этот анализ включает следующие показатели: фонд оплаты труда, выручка, среднесписочная численность, среднегодовая зарплата, зарплатоотдача, прирост фонда оплаты труда на I % прироста выручки. Предположим, что среднегодовая заработная плата возросла на 12%, что может соответствовать низкому уровню оплаты труда. Низкий уровень заработной платы оказывает влияние и на показатель выручки на одного работающего, которая, как правило, растет меньшими темпами, чем показатель фонда оплаты труда.
Дата добавления: 2016-01-03; просмотров: 19; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!