Аудиторская проверка расчетных операций с поставщиками и подрядчиками



Основная цель проверки — соблюдение законности и своевременность погашения задолженности, правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источники информации:

• положение об учетной политике;

• договоры поставки; • накладные;

• счета-фактуры;

• акты сверки расчетов;

• протоколы о зачете взаимных требований;

• акты инвентаризации расчетов;

• копии платежных документов;

• книга покупок;

• учетные регистры по счету 60;

• главная книга;

• бухгалтерская отчетность.

Нормативная база:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

2. Гражданский кодекс РФ

3. Налоговый кодекс

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению,

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.04.2001 г. № 2-П.

План и программа:

1). Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

1.1. Экспертиза договоров с поставщиками

1.2. Экспертиза договоров с подрядчиками

2). Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.1. Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг

2.2. Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

2.3. Проверка законности первичной учетной документации (ПУД)

2.4. Проверка соблюдения гра­фика документооборота

2.5. Проверка полноты и точ­ности регистрации доку­мента в учетных регистрах

2.6. Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД

3). Аудит состояния задолженности перед поставщикамии подрядчиками

3.1. Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

3.2. Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадеж­ной ко взысканию

4). Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

4.1. Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам

4.2. Проверка расчетов по выданным векселям

4.3. Проверка расчетов по коммерческим кредитам

4.4. Проверка расчетов по претензиям

4.5. Проверка учета курсовых и суммовых разниц

5). Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета

5.1. Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

5.2. Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками

6). Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

6.1. Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам

6.2. Налоговый учет сомнительной задолженности

6.3. Налоговый учет суммовых разниц

6.4. Учет НДС

Типичные ошибки:

- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту

- несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности(Д-т 91 К-т 60);

- возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам;

- отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями;

- возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;

- несвоевременное предъявление претензий поставщикам, отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм;

- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;

- неправильное отражение на счетах суммовых разниц;

- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;

- неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (Д-т 63 или 91 К-т 60 субсчет «Авансы выданные»);

- отсутствие аналитического учета по поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям

 


 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 146; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ