Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда
Нормативная база:
1. Конституция РФ (Редакция от 30.12.2008).
2. Налоговый кодекс РФ 1,2 части
3. Гражданский Кодекс РФ, часть 1,2
4. Закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Закон РФ от 06.12.91 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (Редакция 24.03.2001).
6. Закон РФ от 07.12.91 №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (Редакция от 24.03.2001).
7. Закон РФ от 27.12.91 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Редакция от 06.08.2001).
8. ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
9. «Учетная политика организаций». ПБУ 1/2008
10. Типичные ошибки и нарушения:
11. • состояние нормативной базы предприятия (штатное расписание, приказы дирекции, заключение трудовых договоров, контрактов, соглашений, табельный учет, оформление расчетно-платежных документов и др.);
12. • неправильность расчетов итогов в расчетно-платежной ведомости (завышение выдаваемой суммы, присваивание излишка кассиром или бухгалтером);
13. • неправильность отражения в учете начисленных, но не выплаченных сумм зарплаты, премий, пособий и т.п.
14. • создание нереальной депонентской задолженности, изъятие задолженности по алиментам и другим исковым требованиям;
15. • неправильное удержание налога на доходы физических лиц;
16. • обоснованность выплаты премий с анализом причин премирования (соответствие применяемых премиальных систем, утвержденных трудовым коллективом положением о премировании);
|
|
|
17. • арифметические ошибки при определении среднего дневного заработка;
18. • ошибки по возмещению материального ущерба.
Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами
Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Источники информации:
• авансовые отчет;
• приказы о направлении сотрудников в командировки;
• командировочные удостоверения;
• копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;
• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
• сметы представительских расходов;
• приказы об утверждении смет представительских расходов;
• оправдательные первичные документы.
• журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета);
• главная книга;
• иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.
|
|
|
План и программа:
1). проверка соответствия подотчетных лиц, получающих наличные деньги их кассы на хозяйственные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
1.1. проверка получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
1.2. проверка соответствия фактического расходования подотчетных сумм целям на которые они выданы.
1.3. наличие подотчетных лиц в штате предприятия.
1.4. проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия
2). проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
2.1. проверка наличия приказов о направлении работников в командировку.
2.2. проверка правильности возмещения командировочных расходов.
2.3. проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3). проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
3.1. проверка правильности выделения НДС в сумме командировочных расходов.
4). проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенными подотчетным лицами материальным ценностям.
|
|
|
5). проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.
5.1. проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.
6). проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.
7). проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7.
Типичные ошибки:
1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм
1.1. Отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств;
1.2. В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;
1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;
1.4. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;
1.5. Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
1.6. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
|
|
|
1.7. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
1.8. Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов
2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;
2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;
2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;
3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов
3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
3.2. Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов;
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами
4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;
4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;
5. Нарушения порядка учета представительских расходов
5.1. Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);
5.2. Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм;
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами
6.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
6.3. Журнал-ордер № 7 ведется не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме одновременно;
6.4. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах;
7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов
Нормативная база:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
3. Гражданский кодекс РФ
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности! От 31.12.2008 г. №307-ФЗ;
6. ПБУ «Учетная политика» ПБУ 1/2008
7. ПБУ «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» ПБУ 3-2006
8. ПБУ « Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 630; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!