Аудиторская проверка расчетов по прочим счетам с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа
В организациях часто возникают расчетные взаимоотношения со своими работниками, называемые расчетами по прочим операциям. Они учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При проверке необходимо проверить наличие договоров по отдельным прочим операциям с персоналом (пример: предоставление займа); достоверность и реальность задолженностей по этим расчетам. Для этих целей необходимо проверить акты инвентаризации расчетов, расчетно-платежных ведомостей и др. Проверяя расчетные операции по предоставлению займов, необходимо установить: реальность задолженностей по предоставленным займам работникам; имеются ли договоры на выдачу займа (кредита) на индивидуальное жилищное строительство или строительство садовых домиков; за счет каких источников выдавались ссуды, займы работникам, имеются ли решения акционеров, собственников, учредителей (совета директоров) о предоставлении займов конкретным работникам. Необходимо проверить правильность начисления процентов по займам, соответствуют ли они ставкам, предусмотренным договором; удерживается ли с работника налог на доходы с физических лиц, за материальную выгоду (на остаток кредита на конец года), в случае, когда налогоплательщик уполномочил организацию, выдавшую заемные (кредитные) средства, участвовать в уплате налога на доходы с материальной выгоды.
При проверке расчетов по возмещению материального ущерба необходимо установить причины возникновения материального ущерба. Основными причинами недостач, растрат, хищений являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризации.
|
|
|
Определить полноту отнесения на виновных лиц сумм по недостачам, растратам, хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат, по другим видам причиненного ущерба. Надо помнить, что недостачи и хищения материально ответственным лицам иногда являются выгодными, когда с данного лица взыскивается только балансовая стоимость недостач. Поэтому необходимо проверить, взыскивались ли такие недостачи материальных ценностей с виновных лиц в оценке по рыночным ценам; зачислена ли разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью недостающих ценностей в прибыль организации. Когда виновные лица не установлены или в виновности их отказано судом, списание недостач материальных ценностей производится на убытки организации (обратить внимание, проводилось ли административное расследование по фактам недостач, хищений, предъявлялись ли гражданские иски в суд).
|
|
|
Типичные ошибки и нарушения:
• состояние нормативной базы предприятия (штатное расписание, приказы дирекции, заключение трудовых договоров, контрактов, соглашений, табельный учет, оформление расчетно-платежных документов и др.);
• неправильность расчетов итогов в расчетно-платежной ведомости (завышение выдаваемой суммы, присваивание излишка кассиром или бухгалтером);
• неправильность отражения в учете начисленных, но не выплаченных сумм зарплаты, премий, пособий и т.п.
• создание нереальной депонентской задолженности, изъятие задолженности по алиментам и другим исковым требованиям;
• неправильное удержание налога на доходы физических лиц;
• обоснованность выплаты премий с анализом причин премирования (соответствие применяемых премиальных систем, утвержденных трудовым коллективом положением о премировании);
• арифметические ошибки при определении среднего дневного заработка;
• ошибки по возмещению материального ущерба.
Обобщение результатов проверки. Рабочими документами аудитора являются таблицы для отражения выборочной проверки начислений и удержания. При проверке необходимо установить причины отклонений, дать рекомендации по устранению выявленных отклонений. Рекомендовать организации оптимальный штат работников.
Целесообразно также провести анализ темпов роста производительности труда и его оплаты с целью выяснения экономической обоснованности увеличения средней заработной платы в данной организации.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 519; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!