Аудиторская проверка кассовых операций



Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Источники информации:

- Приходные и расходные кассовые ордера;

- Отчеты кассира;

- Оправдательные документы (заявления, доверенности);

- Кассовая книга;

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;

- Выписки банка;

- Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

- Чековые книжки;

- Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

- Договоры о материальной ответственности;

- Документы по ККМ;

- Книги кассира-операциониста ;

- Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

- Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

- Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей

- Учетные регистры (журнал-ордер № 1 и Ведомость №1 по учету кассовых операций), при автоматизированной форме учета – расшифровка по сч. 50;

- Приказы руководящего органа;

- Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

- Учетная политика в части документооборота.

- Главная книга;

- Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;

Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Нормативная база:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. ПБУ № 1/2008 «Учетная политика».

4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1996г. № 49).

7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 22 января 1999г. № 14-П).

8. Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».

План и программа:

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);

3. проверка правильности документального оформления операций;

4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

5. аудиторская проверка правильности списания денег;

6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;

7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

8. оформление результатов проверки.

Типичные ошибки:

ü не указывается название организации;

ü не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года;

ü неправильно указывается или не указывается дата;

ü не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

ü после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»;

ü отсутствуют необходимые подписи и печати;

ü отсутствуют росписи получателей денежных средств.

ü Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие должно вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

ü не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

ü не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

ü ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

ü иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней;

ü в практике встречаются случаи, когда ведется не одна кассовая книга, в соответствии с законодательством, а несколько, чаще в каждом структурном подразделении своя. (Однако данное нарушение в аудиторском заключении не указывается).

ü Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);

ü Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);

ü Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;

ü Списание сумм без оснований и по подложным документам;

ü Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;

ü Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;

ü Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;

ü Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;

ü Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;

ü Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;

ü Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);

ü Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;

ü В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;

ü Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

ü На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;

ü В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.

 


 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 1812; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ