Аудиторская проверка кассовых операций
Цель аудиторской проверки кассовых операций – установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Источники информации:
- Приходные и расходные кассовые ордера;
- Отчеты кассира;
- Оправдательные документы (заявления, доверенности);
- Кассовая книга;
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;
- Выписки банка;
- Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;
- Чековые книжки;
- Хозяйственные договоры (в том числе с банками);
- Договоры о материальной ответственности;
- Документы по ККМ;
- Книги кассира-операциониста ;
- Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;
- Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;
- Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей
- Учетные регистры (журнал-ордер № 1 и Ведомость №1 по учету кассовых операций), при автоматизированной форме учета – расшифровка по сч. 50;
- Приказы руководящего органа;
- Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;
- Учетная политика в части документооборота.
- Главная книга;
- Баланс предприятия (форма № 1), 2-й раздел актива;
|
|
|
Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
Нормативная база:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
3. ПБУ № 1/2008 «Учетная политика».
4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1996г. № 49).
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (ЦБ РФ от 22 января 1999г. № 14-П).
8. Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».
План и программа:
Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);
3. проверка правильности документального оформления операций;
4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
|
|
|
5. аудиторская проверка правильности списания денег;
6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;
7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
8. оформление результатов проверки.
Типичные ошибки:
ü не указывается название организации;
ü не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года;
ü неправильно указывается или не указывается дата;
ü не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
ü после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»;
ü отсутствуют необходимые подписи и печати;
ü отсутствуют росписи получателей денежных средств.
ü Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие должно вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
ü не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;
|
|
|
ü не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
ü ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
ü иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней;
ü в практике встречаются случаи, когда ведется не одна кассовая книга, в соответствии с законодательством, а несколько, чаще в каждом структурном подразделении своя. (Однако данное нарушение в аудиторском заключении не указывается).
ü Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
ü Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);
ü Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;
ü Списание сумм без оснований и по подложным документам;
ü Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
ü Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
ü Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;
|
|
|
ü Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;
ü Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;
ü Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;
ü Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
ü Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;
ü В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
ü Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
ü На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;
ü В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 2323; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!