Заведомо ложное аудиторское заключение
Согласно ФЗ № 307 Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.
Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Признание аудиторского заключения заведомо ложным может послужить . Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов.
Аудит учредительных документов и уставного капитала
1. Гражданский кодекс РФ (далее ГК РФ), ч. 1, 2, 3 и 4.
2. Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ), ч. 1, 2.
3. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» N 208-ФЗ
4. ФЗ «О рынке ценных бумар» N 39-ФЗ
5. ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» № 160-ФЗ.
6. ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
7. ФЗ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ
8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ
|
|
|
9. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
11. ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
12. ПБУ «Учетная политика организацию»
13. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
ИСТОЧНИКИ информации для проверки
• устав аудируемого субъекта;
• учредительный договор;
• патент для субъектов малого предпринимательства;
• протоколы собраний учредителей;
• свидетельство о государственной регистрации;
• документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов РФ, общественных организаций, колхозов и т.д.;
• документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий;
• свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах и т.д.;
|
|
|
• договор на банковское обслуживание;
• зарегистрированные изменения к учредительным документам;
• проспект эмиссии;
реестр акционеров для акционерных обществ;
• выписки из протоколов годового собрания акционеров;
• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;
• выписки из решений совета директоров;
• приказы и распоряжения исполнительной дирекции;
• лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;
• переписка с учредителями и акционерами;
• журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) аудируемого субъекта;
• внутренние положения;
• документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, материальной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме в качестве взноса в уставный капитал, и т.д.);
• методики оценки вносимых долей в уставный капитал в материальной и нематериальной формах;
|
|
|
• отчетность за начальный период деятельности аудируемого субъекта после государственной регистрации;
• годовая отчетность;
• отчетность на дату ликвидации или реорганизации аудируемого субъекта.
План и программа:
1. аудит учредительных документов;
2. аудит формирования уставного капитала;
3. аудит расчетов с учредителями;
4. аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.
1. Типичные ошибки:несоответствие кредитового остатка по счету 80 заявленному в учредительных документах;
2. необоснованное увеличение уставного капитала в результате завышения стоимости материальных ценностей, нематериальных активов, вносимых в счет уставного капитала;
3. невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал в установленные сроки;
4. несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;
5. несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей; невыплата дивидендов по привилегированным акциям;
6. неправильное оформление крупных сделок для акционерных обществ;
7. неправильное оформление вносимых учредителями долей в уставный капитал;
|
|
|
8. неправильное оформление возврата учредителям долей из уставного капитала;
9. отсутствие подтверждающих документов по совершенным финансово-хозяйственным операциям;
10. наличие недооформленных и просроченных документов;
11. исправления записей в документах без необходимых оснований;
12. отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
13. наличие фиктивных документов и операций;
14. Неотражение свершившихся операций;
15. деятельность без лицензии;
16. неправильное исчисление налога на доходы; неисполнение нормативных документов.
17. неправильное оформление возврата учредителям долей из уставного капитала;
18. отсутствие подтверждающих документов по совершенным финансово-хозяйственным операциям;
19. наличие недооформленных и просроченных документов;
20. исправления записей в документах без необходимых оснований;
21. отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;
22. наличие фиктивных документов и операций;
23. Неотражение свершившихся операций;
24. деятельность без лицензии;
25. неправильное исчисление налога на доходы; неисполнение нормативных документов.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 614; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!