Аудиторская проверка материально-производственных запасов



Цель аудиторской проверки материально-производственных запасов (МПЗ) — формирование обоснованного мнения о достоверности и полноте информации по выделенному сегменту, отражающему состояние материально-производственных запасов, и соответствии применяемой методологии их учета нормативным и законодательным актам.

Основными источниками информации являются:

доверенность (форма №М‑2 и №М‑2а) – применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению;

приходный ордер (форма №М‑4) – используется для учета материалов поступающих от поставщиков или из переработки;

акт о приемке материалов (форма №М‑7) – для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика;

лимитно-заборная карта (форма №М‑8) – применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца;

требование-накладная (форма №М‑11) – используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами;

накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М‑15) – применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям;

карточка учета материалов (форма №М‑17) – предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала;

акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма №М‑35) – применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ.

Нормативная база:

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;

- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином РФ от 23.04.2004;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению;

- Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №.

План и программа:

1). Аудит операций по поступлению ма­териальных ценностей

1.1. Аудит учета операций по приобретению (купле) мате­риальных ценностей

1.2. Аудит учета операций по поступлению-передаче мате­риалов в порядке обмена (бартер)

1.3. Аудит учета прочих опера­ций по поступлению мате­риалов (безвозмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)

2). Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия

2.1. Изучение организации хра­нения материальных ценно­стей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)

2.2. Изучение организации про­пускной системы при ввозе и вывозе материальных цен­ностей с предприятия

2.3. Проверка полноты оприходования ценностей и пра­вильность их оценки

2.4. Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета до складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов

2.5. Проверка полноты и качест­ва инвентаризации произ­водственных запасов и ма­лоценных быстроизнаши­вающихся предметов

3). Аудит учета использования матери­альных ценностей, списания недостач, потерь и хищений

3.1. Проверка операций по от­пуску материальных ценно­стей в производство и на сторону на основе расход­ных документов

3.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции

3.3. Проверка обоснованности описания хищений, недостач, потерь материальных данностей

4). Аудит сводного учета материальных ценностей

4.1. Проверка данных аналити­ческого и синтетического учета по синтетическим сче­там, субсчетам, направлени­ям затрат

4.2. Сверка данных бухгалтер­ских регистров и отчетности

4.3. Сверка оформления результатов инвентаризации

4.4. Аудит результатов переоцен­ки материальных ценностей

5). Проведение анализа использования материальных ценностей

5.1. Выявление неиспользуемых материалов в течение отчет­ного года

5.2. Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет

Типичные ошибки:

Не заключены договора о материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами);

Неправильно оформляются документы по приходу и расходу материалов;

Не ведется аналитический учет движения материалов в бухгалтерии;

Нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия;

Не проводится фактический пересчет поступивших материально-производственных запасов для сопоставления с данными сопроводительных документов;

Не проводится ежегодная инвентаризация производственных запасов;

На складах храниться большое количество неиспользуемых материалов;

Неправильно производится списание материальных ценностей по видам расходов ( на основное производство, косвенные расходы и др.);

Отсутствие договоров купли-продажи материально-производственных запасов с поставщиками, покупателями;

Отсутствие утвержденных приказом руководителя лиц, имеющих право подписи документов;

Неверно ведется учет НДС по поступившим материалам;

Не соблюдаются требования по оборудованию складских помещений;

Отсутствие утвержденных норм запаса, расхода материально-производственных запасов;

Несоблюдение норм материально-производственных запасов.

Существенная ошибка при учете материально-производственных запасов приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.

 


 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 142; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ