Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей



Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Источники информации:

· Положение об учетной политике предприятия,

· «Бухгалтерский баланс»,

· «Отчет о прибылях и убытках» ,

· первичные налоговые документы, реги­стры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам,

· расчетные ведомости по начислению заработной платы,

· журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,

· книга покупок и книга продаж,

· учетные регистры (карточки, ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 19, 68, 69, 70, 76, 90, 91, 99 и др.,

· Главная книга,

· договоры с контрагентами и др.

В ходе аудиторской проверки по каждому уплачиваемому предприятием в бюджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:

· правильность исчисления налогооблагаемой базы;

· правильность применения налоговых ставок;

· правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

· правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

· правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69;

· правильность составления налоговой отчетности.

Нормативная база:

19. Конституция РФ (Редакция от 30.12.2008).

20. Налоговый кодекс РФ 1,2 части

21. Гражданский Кодекс РФ, часть 1,2

22. Закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

23. Закон РФ от 06.12.91 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (Редакция 24.03.2001).

24. Закон РФ от 07.12.91 №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (Редакция от 24.03.2001).

25. Закон РФ от 27.12.91 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (Редакция от 06.08.2001).

26. ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

27. «Учетная политика организаций». ПБУ 1/2008

28. «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99

29. «Доходы организации». ПБУ 9/99

30. «Расходы организации». ПБУ 10/99

31. «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02

32. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению

В общем плане проверки можно выделить следующие направления:

· Проверка системности учета и правильности формирования налогооблагаемых баз

· Аудит расчета НДС

· Аудит расчетов налогов, относимых на себестоимость продукции: транспортный налог; земельный налог; другие, предусмотренные законодательством налоги и платежи

· Аудит расчетов налогов, относимых на финансовый результат деятельности предприятия: налог на имущество; другие, предусмотренные законодательством налоги и платежи.

· Аудит расчета налога на прибыль

· Аудит расчетов с внебюджетными фондами

Типичными ошибками являются следующие:

· отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения;

· отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект;

· отсутствует утвержденный перечень сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект;

· неверное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

· неправомерное отражение налоговых вычетов по НДС;

· ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек);

· неправильное определение налоговых льгот;

· несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам данным синтетического учета и показателям отчетности;

· нарушение сроков платежей по налогам и др.

 

 


 

Аудиторская проверка операций по учету финансовых вложений

Основная цель аудита финансовых вложений – составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта.

Источниками информации: Положение об учетной политике организации; копии учредительных документов; документы приема – передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; выписки из реестра акционеров; сертификаты акций; облигации; векселя и другие ценные бумаги; платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; Книга учета ценных бумаг, Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы(в случае применения вычислительной техники) по счётам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 « Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги», 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы», формы учетной документации по инвентаризации; отчетность и т.д.

Нормативная база:

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Закон РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон РФ №208-ФЗ от 26 декабря 1995г. «Об акционерных обществах» (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон РФ №39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг» (с последующими изменениями и дополнениями).

6. Постановление Правительства РФ № 1094 от 26 сентября 1994г. «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения (с последующими изменениями и дополнениями).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению

8. ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений

9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»

10. Приказ МФ РФ № 49 от 13 июня 1995г. «Об утверждении методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

11. Приказ МФ РФ №2 от 15 января 1997г. «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» (с последующими изменениями) и др.

План и программа:

1. Аудит вложений в уставные капиталы других организаций

1.1 Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения

1.2 Проверить в какой форме производились финансовые вложения

1.3 Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме

1.4  Установить, в какой форме планируется получать доход: а) денежная (дивиденды, проценты) б)ценные бумаги в)основные средства г)материалы д) нематериальные активы е) продукция. работы, услуги ж) увеличение доли в уставном капитале з) иное

1.5 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

2. Аудит вложений в совместную деятельность

2.1 Проверить, на какой срок осуществлялись вложения: а) более 12 месяцев б) до 12 месяцев

2.2 Проверить в какой форме производились финансовые вложения

2.3 Установить, какими документами подтверждено получение вклада: а) авизо б)накладные в) квитанции к приходным ордерам г)иное

2.4 Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме

2.5 Установить, в какой форме планируется получать доход

2.6 Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности

2.7 Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность

3. Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев

4. Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев

Типичные ошибки:

· отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

· оформление документов с нарушением установленных требований;

· исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;

· фиктивные документы и операции;

· не отражаются в учете свершившиеся операции;

· неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

· некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений;

· несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

· не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

· не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;

· неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

 


 


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 192; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ