Проверка эмиссии ценных бумаг при проведении аудита
Целью проверки эмиссии ценных бумаг при проведении аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета об эмиссионных ценных бумагах законодательству Российской Федерации.
В бухгалтерском балансе информация об эмиссии ценных бумаг может отражаться по статьям актива и пассива.
Информация о результатах эмиссии, как активах предприятия, подлежащих аудиту, может содержаться:
• во втором разделе баланса «Оборотные активы» по статьям «Расходы будущих периодов», «Дебиторская задолженность» и «Прочие оборотные активы»;
• в третьем разделе баланса «Капитал и резервы» по статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
• в четвертом разделе баланса «Долгосрочные обязательства» по статье «Прочие долгосрочные обязательства»;
• в пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства» по статье «Прочие краткосрочные обязательства».
В отчете «О прибылях и убытках» информация об операциях эмиссии может отражаться по статьям:
• «Прочие операционные доходы»;
• «Прочие операционные расходы»;
• «Внереализационные доходы»;
• «Внереализационные расходы».
В отчете «О движении денежных средств» информация об операциях с финансовыми вложениями может отражаться по статье раздела «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» — «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений».
|
|
|
Для аудита эмиссии ценных бумаг используются как внешние, так и внутренние источники информации.
В качестве внешних источников могут использоваться данные периодических изданий, официально публикуемая информация профессиональных участников фондового рынка и фондовых бирж.
Эта информация может быть получена в любой форме: визуальной, документальной или устной.
В качестве внутренних источников могут быть использованы:
• договора с финансовыми консультантами, поручителями и другими участниками проведения эмиссии ценных бумаг;
• проспекты эмиссии;
• первичные документы (протоколы, решения и т. п.), описывающие операции, связанные с эмиссией ценных бумаг;
• бухгалтерские записи об этих операциях;
• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица.
Бухгалтерские записи об операциях, связанных с эмиссией ценных бумаг, являющиеся источником информации для аудита, могут быть отражены как на синтетических, так и аналитических счетах бухгалтерского учета.
Нормативная база:
1. Конституция РФ
2. Закон РФ №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).
|
|
|
3. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (ред. От 30.11.2011)
4. Федеральный закон РФ от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. От 30.11.2011)
5. Федеральный закон от 23 июня 1999 г. N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг"(посл. изм. от.21.11.2011)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н.
План и программа:
1. Операции эмиссии ценных бумаг
1.1. Инвентаризация активов и пассивов, возникновение которых связано с операциями эмиссии (затраты по полученным займам, связанным с формированием инвестиционного актива, обязательства по займам)
2. Права на активы и пассивы, связанные с операциями эмиссии
2.1. Документы, подтверждающие права на активы и пассивы, сформировавшиеся в связи с проведением эмиссии
2.2. Полнота отражения
2.3. Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
2.4. Оформление первичных документов
2.5. Соблюдение методологии учета операций эмиссии в соответствии с
принятой учетной политикой
2.6. Аналитический учет операций эмиссии по видам эмитированных ценных бумаг
3. Оценка
3.1. Правильность оценки активов и пассивов, сформировавшихся в результате проведения эмиссий
3.2. Правильность оценки уменьшения или увеличения уставного капитала без изменения долей участия
3.3. Правильность оценки обязательств по эмиссионным облигациям
4. Своевременность отражения операций эмиссии
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 489; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!