Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 2 страница
Выплата надбавки за подвижной характер работы сохраняется на период:
- временной нетрудоспособности работника;
- нахождения женщин в отпуске по беременности и родам.
Обычно надбавку за подвижной характер работы начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки или месячного оклада работника.
Размер надбавки фирма устанавливает самостоятельно.
Порядок ее расчета закрепляют в трудовом или коллективном договоре с сотрудниками фирмы.
Размер надбавки за подвижной характер работы законодательно не утвержден и зависит от "щедрости" фирмы.
Надбавку начисляют за все дни пребывания на отдаленном участке работы, а также за дни нахождения в пути от места размещения организации или сборного пункта до места, где будет выполняться работа.
Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации.
Надбавка за разъездной характер работы
Надбавку за разъездной характер работы выплачивают, если сотрудник выполняет работы, находясь всю или большую часть времени в разъездах (например, работники строительных и транспортных организаций, курьеры, экспедиторы).
Для того чтобы у проверяющих не возникло вопросов по учету расходов, связанных с разъездным характером работы, компаниям необходимо:
- отразить условие о разъездном характере работе в трудовом договоре с сотрудником (ст. 57 ТК РФ);
- прописать размер и порядок выплаты надбавки в трудовом и (или) коллективном договорах (ст. 168.1 ТК РФ);
|
|
|
- утвердить перечень работ, профессий и должностей, которые носят разъездной характер, в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах.
Такие разъяснения о разъездном характере работы выпустил Роструд в письме от 12 декабря 2013 года N 4209-ТЗ.
Как правило, такую надбавку начисляют в процентах от часовой (дневной) ставки сотрудника или его месячного оклада.
Фирма может ограничить максимальный размер такой надбавки. Например, выдавать ее только в пределах суточных, которые установлены при командировках по России коллективным договором.
Порядок расчета надбавки зависит от системы оплаты труда, установленной в организации.
Надбавка за работу вахтовым методом
При вахтовом методе работники, выполняя работу, не имеют возможности каждый день возвращаться к месту их постоянного проживания (например, рабочие строительной организации, находящейся в Мурманске, направлены на стройку в отдаленный район Мурманской области).
Таким образом, вахтовый метод применяют при значительном удалении места работы от места нахождения организации-работодателя.
Лица, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте проживают в специальных вахтовых поселках.
|
|
|
В этом случае перемещение работников в другую местность не считают переводом на другое место работы.
За вахтовый метод работы сотруднику нужно выплачивать надбавку.
Сотрудника можно привлечь к работе вахтовым методом только с его согласия.
Работа вахтовым методом делится, как правило, на смены, которые называют вахтами.
Вахтой считают общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке. Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.
При вахтовом методе работы устанавливают суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год.
Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения организации-работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормальное число рабочих часов, установленное Трудовым кодексом.
|
|
|
Обычно надбавку за вахтовый метод работы начисляют в процентах к месячной тарифной ставке или месячному окладу работника.
Размер и порядок расчета надбавки фирма устанавливает сама и определяет их в трудовом (коллективном) договоре с сотрудником (ст. 302 ТК РФ).
Сумма надбавки, например, может быть такой:
- 75% - для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также работников строительных организаций;
- 50% - для сотрудников, работающих в районах Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса;
- 30% - для сотрудников, работающих в остальных районах Российской Федерации.
Такие размеры данной надбавки установлены Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2005 года N 51 для работников бюджетных организаций.
Надбавка за работу вахтовым методом предусматривает выплату денег взамен суточных. Поэтому размер такой надбавки, как указано в Постановлении N 51, не должен превышать норму суточных, которая установлена в коллективном договоре работникам организации при командировках по России.
На основании статьи 302 Трудового кодекса надбавку за работу вахтовым методом считают компенсационной выплатой.
|
|
|
Данную надбавку не облагают страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), налогом на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ) (см. письмо Минфина России от 30 марта 2017 г. N 03-15-05/18583), взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). На сумму этих надбавок фирма вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль, включив такие затраты в расходы на оплату труда (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/313).
Надбавку за вахтовый метод работы выплачивают за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты.
Также надбавку выдают за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации-работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Порядок расчета данной надбавки зависит от системы оплаты труда, которая установлена в организации.
Оплата труда при работе в тяжелых климатических условиях
К местностям с тяжелыми климатическими условиями относятся:
- районы Крайнего Севера;
- местности, приравненные к районам Крайнего Севера;
- высокогорные, пустынные и безводные местности.
Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ). В трудовом договоре необходимо указать место и дату заключения трудового договора, место работы, трудовую функцию, а именно: работу по должности в соответствии со штатным расписанием, профессией, специальностью с указанием квалификации, конкретный вид поручаемой работнику работы (ст. 57 ТК РФ).
Под местом работы, о котором идет речь в статье 57 Трудового кодекса, следует понимать расположенную в определенной местности (населенном пункте) организацию, ее представительство, филиал, иное обособленное структурное подразделение (см. обзор Верховного Суда РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26 февраля 2014 г.).
При расчете заработной платы нужно применять районный коэффициент и процентную надбавку за стаж работы, установленные к заработной плате в районе или местности по месту выполнения работы, а не по месту нахождения организации. То есть если сотрудник работал в местности, районный коэффициент в которой отличается от коэффициента, принятого для места расположения организации, то расчет зарплаты следует вести с применением коэффициента, установленного по месту фактического выполнения работ.
Внимание! Районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник (письмо Роструда от 15 января 2016 г. N ТЗ/23333-6-1).
Районные коэффициенты
В каждой местности установлен свой районный коэффициент.
Размеры районных коэффициентов к заработной плате работников непроизводственных отраслей приведены в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9 июня 2003 года N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19 мая 2003 года N 670-9 и Пенсионного фонда РФ от 9 июня 2003 года N 25-23/5995.
В некоторых регионах, не включенных в данный перечень, но характеризующихся неблагоприятными условиями проживания, в целях социальной поддержки населения отдельными нормативными актами утверждены "свои" районные коэффициенты. В частности, Постановлением Совета Министров СССР и ВЦСПС от 1 августа 1989 года N 601 для предприятий, организаций и учреждений всех отраслей народного хозяйства, расположенных в Кемеровской области, с 1 августа 1989 года введен единый районный коэффициент в размере 1,3; Постановлением Правительства РФ от 16 июля 1992 года N 494 "О введении районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, пособиям, стипендиям на территории некоторых районов Вологодской области" с 1 июля 1992 года в Бабаевском, Вологодском, Грязовецком, Кадуйском, Междуреченском, Сокольском, Устюжанском, Чагодощенском, Череповецком, Шекснинском районах и городе Вологда введен районный коэффициент в размере 1,15, а в городе Череповце - в размере 1,25.
Пример. Как применять районный коэффициент
ООО "Северное сияние" находится в Мурманской области. Районный коэффициент в местности, где расположена организация, - 1,4.
Заработок работника организации Иванова за февраль отчетного года составил 12 000 руб.
В соответствии с Положением о премировании, принятым в организации, Иванову полагается премия - 1 000 руб.
Заработная плата Иванова в феврале отчетного года с учетом районного коэффициента составит:
(12 000 руб. + 1 000 руб.) x 1,4 = 18 200 руб.
Северные надбавки
Надбавку устанавливают в процентах к заработку работника. Размер надбавки зависит:
- от местности, в которой работает сотрудник;
- от возраста работника (младше 30 и старше 30 лет).
Размер и порядок выплаты процентной надбавки устанавливает Правительство РФ. В настоящее время нет такого документа, поэтому следует руководствоваться:
- инструкцией, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 года N 2;
- инструкцией, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 года N 3;
- распоряжением Правительства РСФСР от 26 декабря 1991 года N 199-р, отменившим ограничения размера заработка, на который начисляют процентные надбавки, и др.
Процентную надбавку начисляют на фактический заработок работников:
- на выплаты по тарифным ставкам, сдельным расценкам;
- компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
- премии по итогам работы, вознаграждения за выслугу лет и др.
Для расчета надбавки не учитывают следующие выплаты:
- районный коэффициент;
- отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка;
- материальную помощь;
- премии к юбилейным датам, праздникам и другие, не обусловленные системой оплаты труда. Если работник получил премию по результатам работы за квартал, полугодие или год, то ее сумма для начисления надбавок распределяется по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени;
- выплаты за работу по совместительству.
Перечень документов, которые подтверждают срок проживания в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, устанавливают местные органы власти. Это, например, могут быть паспорт, справка с места жительства и т.п. Размер надбавки зависит от того, в какой группе местностей работает сотрудник. Таких групп четыре (см. таблицу).
| Группа | Местность |
| 1-я | Районы Крайнего Севера: Чукотский автономный округ, Северо-Эвенский район Магаданской области, Корякский округ и Алеутский район Камчатского края, острова Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря) |
| 2-я | Остальные районы Крайнего Севера |
| 3-я | Местности, приравненные к районам Крайнего Севера |
| 4-я | Архангельская область, Республика Карелия, южные районы Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской области, Республика Бурятия, Республика Тыва, Забайкальский край |
Выплата среднего заработка
В некоторых случаях рабочее время сотрудников оплачивается исходя из их среднего заработка.
Перечень таких ситуаций приведен в таблице на следующей странице.
| Причина начисления среднего заработка | Основание |
| Ежегодный оплачиваемый отпуск | ст. 114 ТК РФ |
| Дополнительный оплачиваемый отпуск | ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ |
| Компенсация за неиспользованный отпуск или отпуск, превышающий 28 календарных дней | ст. 126, 127 ТК РФ |
| Учебный отпуск | ст. 173, 174, 175, 176 ТК РФ |
| Командировка | ст. 167 ТК РФ |
| Простой по вине фирмы (в размере 2/3 средней зарплаты) | ст. 157 ТК РФ |
| Приостановление деятельности (временный запрет деятельности) фирмы | ст. 220 ТК РФ |
| Приостановление деятельности вследствие нарушений нормативных требований охраны труда не по вине работника | ст. 220 ТК РФ |
| Прекращение трудового договора с руководителем | ст. 279 ТК РФ |
| Увольнение сотрудника в связи: | |
| - с сокращением штата (численности) | ст. 178, 318 ТК РФ |
| - с ликвидацией фирмы | ст. 178, 318 ТК РФ |
| - с отказом сотрудника от перевода на другую работу (отсутствием в фирме другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению | ст. 73, 178 ТК РФ |
| - с призывом на военную или альтернативную ей службу | ст. 83, 178 ТК РФ |
| - с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу | ст. 83, 178 ТК РФ |
| - с отказом сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с фирмой | ст. 178 ТК РФ |
| - с наступлением полной нетрудоспособности сотрудника согласно медицинскому заключению | ст. 178 ТК РФ |
| - с отказом сотрудника от работы после изменения условий трудового договора | п. 7 ст. 77, ст. 178 ТК РФ |
| - со сменой собственника (только для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров) | п. 4 ст. 81, ст. 181 ТК РФ |
| - с нарушением установленных трудовым законодательством правил заключения трудового договора не по вине сотрудника | ст. 84 ТК РФ |
| - с принятием уполномоченным органом фирмы либо ее собственником решения о прекращении трудового договора с руководителем фирмы при отсутствии виновных действий (бездействия) | ст. 279 ТК РФ |
| Вынужденный прогул | ст. 234 ТК РФ |
| Задержка исполнения решения о восстановлении на работе незаконно уволенного сотрудника | ст. 396 ТК РФ, ст. 106 Закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ |
| Перевод сотрудника на нижеоплачиваемую работу в соответствии с медицинским заключением или производственной необходимостью | ст. 72.2, 73, 182 ТК РФ |
| Перевод на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, беременных женщин и женщин с детьми до полутора лет | ст. 254 ТК РФ |
| Прохождение беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях | ст. 254 ТК РФ |
| Участие в работе комиссии по разрешению трудовых споров | ст. 171, 405 ТК РФ |
| Обязательное медицинское обследование (осмотр), обязательное психиатрическое освидетельствование | ст. 185, 212, 219 ТК РФ |
| Сдача крови и ее компонентов (донорство) | ст. 186 ТК РФ |
| Обучение на курсах повышения квалификации с отрывом от работы | ст. 187 ТК РФ |
| Перерывы для кормления ребенка (детей) | ст. 258 ТК РФ |
| Невыполнение трудовых норм (должностных обязанностей) по вине фирмы | ст. 155 ТК РФ |
| Участие в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения | ст. 39 ТК РФ |
Общий порядок исчисления среднего заработка установлен статьей 139 ТК РФ. Так, ТК РФ определяет, что при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата.
При расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в фирме, независимо от источников этих выплат. Одновременно статья 139 ТК РФ констатирует: "...особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации". Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, применяется Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922.
Все начисленные выплаты учитываются в налоговых расходах.
А можно ли учесть для целей налога на прибыль выплаты работникам, если расчет средней зарплаты производился по правилам коллективного договора, локального нормативного акта?
Трудовой кодекс дает право работодателю рассчитывать средний заработок исходя из другого расчетного периода. Однако особой свободы это не дает, поскольку это не должно ухудшать положение работников (абз. 6 ст. 139 ТК РФ).
Что это означает? А означает это то, что размер среднего заработка, исчисленный исходя из другого расчетного периода, не может быть меньше, чем его размер, исчисленный исходя из 12-месячного периода. Поэтому бухгалтеру всегда придется делать расчет дважды:
- исходя из самостоятельно установленного расчетного периода;
- исходя из 12-месячного расчетного периода.
Из полученных результатов надо будет выбрать наибольший, из которого и считать средний заработок. Это и будет соответствовать требованиям ТК РФ.
Внимание! Организация вправе учитывать в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций выплаты работникам, начисленные исходя из средней заработной платы, расчет которой производится по правилам, закрепленным в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте. Но только если они не противоречат нормам Трудового кодекса (письмо Минфина России от 25 января 2016 г. N 03-03-06/2/2557).
Вынужденный прогул
Фирма должна оплатить только вынужденные прогулы работников. Прогулы по вине работника не оплачиваются. Вынужденным прогулом считается время, в течение которого работник по вине организации-работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 191; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!