Мета, завдання та інформаційне забезпечення аналізу витрат

Метою аналізу є об’єктивна оцінка витрат та обґрунтування управлінських рішень щодо їх оптимізації.

Для досягнення поставленої мети в процесі аналізу вирішуються наступні завдання:

· Оцінка виконання планових показників витрат, вивчення динаміки і встановлення закономірностей їх зміни.

· Факторний аналіз зміни показників витрат, виявлення непродуктивних витрат.

· Виявлення резервів зниження собівартості продукції та розробка заходів по їх мобілізації.

Джерелами інформації для аналізу слугують:

1) Первинні документи на відпуск, використання матеріальних ресурсів у виробництві:

· лімітно-забірні карти і вимоги на відпуск матеріалів;

· вимога на понадлімітну видачу матеріальних ресурсів (з відміткою);

· рапорти, місячні звіти виробничих одиниць про використання сировини, палива на виробництві;

· калькуляції собівартості продукції;

· накопичувальні картки обліку виробітку і заробітної плати;

· наряди, акти виконаних робіт;

· акти (листки) простою;

· листки на доплату;

· відомість нарахування заробітної плати;

· звіти про відрядження (авансові звіти);

· довідка-розрахунок про нарахування амортизації необоротних активів загальновиробничого призначення.

 

2. Інформація, що відображається на рахунках бухгалтерського обліку 8 класу «Витрати за елементами» і 9 класу «Витрати діяльності», рахунку 23 «Виробництво».

3. Регістри аналітичного і синтетичного обліку:

· журнал 4 і Відомість 4.1;

· журнали 5, 5А і відомість 5.1.

4. Фінансова звітність:

· ф. №2 «Звіт про фінансові результати».

5. Статистична звітність:

· ф. №1-підприємництво «Звіт про основні показники діяльності підприємства».

6. Планові дані - кошторис (бюджет) витрат на виробництво.

7. Матеріали обстежень, перевірок, спостережень, конструкторська і технологічна документація.

Аналіз узагальнюючих показників операційних витрат

Управління витратами неможливе без аналізу структури витрат, динаміки і факторів їх формування, виявлення непродуктивних витрат.

Об’єктами аналізу операційних витрат є наступні показники:

- елементи витрат;

- калькуляційні статті витрат ;

- загальний обсяг операційних витрат;

- витратомісткість продукції.

Групування витрат за економічними елементами дозволяє:

· Здійснити контроль за формуванням, структурою і динамікою економічно однорідних витрат.

Оцінка структури витрат на виробництво (питомої ваги кожного елемента) дозволяє зробити висновок про матеріаломісткість, трудомісткість, енергомісткість виробництва, а відтак намітити основні напрямки пошуку резервів зниження витрат за рахунок детального аналізу тих витрат, які мають найбільшу питому вару. Як додатковий показник для обґрунтування відповідного висновку можна використати питому вагу елементів витрат у вартості товарної продукції, поділивши суму витрат кожного елемента на обсяг товарної продукції.

· Скласти кошторис (бюджет) витрат на виробництво для визначення необхідного обсягу виробничих запасів, планового фонду оплати праці і т.п.

· Оцінити витрати, пов’язані з випуском валової продукції, бо витрати за елементами – це витрати як на готові вироби, так і на незавершене виробництво.

Методика аналізу витрат за економічними елементами полягає в зіставленні витрат за економічними елементами в абсолютній сумі і у відсотках до загальної суми витрат з плановими, фактичними за минулий рік з метою виявлення тенденцій і напрямків зміни окремих елементів. Абсолютні відхилення за економічними елементами відображають загальні результати використання фонду оплати праці, матеріальних ресурсів, нарахування амортизації, але не зміни собівартості продукції, так як ці відхилення викликані ще й змінами в обсязі і структурі виробництва продукції. Аналіз структури витрат на виробництво дозволяє дати оцінку раціональності такої структури, виявити найбільш резервомісткий об’єкт.

Для оцінки складу та структури і динаміки операційних витрат скористаємося таблицею 2.39.

Статья XLV. Таблиця 2.39

Оцінка складу і структури операційних витрат за елементами

(тис. грн.)

Елементи витрат	Минулий період		Звітний період		Динаміка
	сума тис. грн.	питома вага %	сума тис. грн.	питома вага, %	абсолютна	відносна	у струк-турі
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Матеріальні витрати	6153,8	72,63	6557,7	71,78	403,9	6,16	0,85
2. Витрати на оплату праці	863,7	10,19	1030,2	11,28	166,5	16,16	1,09
3. Відрахування на соціальні заходи	313,2	3,70	366,0	4,01	52,8	14,43	0,31
4. Амортизація	269,3	3,18	304,1	3,33	34,8	11,44	0,15
5. Інші операційні витрати	873,2	10,30	878,0	9,61	4,8	0,55	0,69
Разом:	8473,2	100	9136,0	100	662,8	7,25	–
6. Обсяг продукції, тис. грн.	11373	х	16244	х	4871,0	42,83	х
7. Матеріаломісткість, коп.	54,11	х	40,37	х	–13,74	–28,39	х
8. Трудомісткість, коп.	10,35	х	8,6	х	–1,75	–16,99	х
9. Фондомісткість, коп.	2,38	х	1,87	х	–0,51	–21,43	х

 

За даними таблиці можна зробити висновок, що операційні витрати за елементами витрат у звітному періоді порівняно з минулим зросли на 662,8 тис. грн., або на 7,25%.

За всіма елементами витрат спостерігається негативна динаміка (відбувається їх ріст), але вирішальний вплив у її формуванні мали матеріальні витрати, які в звітному періоді зросли на 403,9 тис. грн., або на 6,16%.

Структура витрат протягом двох років не зазнала суттєвих змін. Найбільшу частку займають матеріальні і трудові витрати, що становлять у звітному періоді відповідно 71,78% і 15,29%. Досить значною є частка інших операційних витрат.

Наведені в таблиці дані свідчать, що аналізоване виробництво є матеріаломістким. Так, матеріаломісткість у минулому періоді становила
54,11 коп., це означає, що підприємство на одиницю виготовленої продукції витрачало матеріальних ресурсів на суму 54,11 коп. Як позитивний момент у роботі підприємства, слід відмітити її зниження в звітному періоді на 13,74 коп. при збільшенні обсягу виробництва.

Таким чином, вивчення структури витрат за наведеними елементами (а при необхідності і за найважливішими їх складовими), а також змін, які відбулися за звітний період дає можливість виділити набільш резервомісткий об’єкт. Ним на підприємстві є матеріальні, трудові витрати та інші операційні витрати.

Групування витрат за калькуляційними статтями призначене:

· Для визначення цільового направлення витрат і їх місця в процесі виробництва: показує куди, з якою метою і в яких розмірах витрачені ресурси.

· Для визначення планової і фактичної собівартості всієї продукції і окремих її видів, встановлення центрів зосередження витрат і пошуку резервів їх скорочення.

· Для відображення витрат, пов’язаних лише з товарним випуском продукції, робіт, послуг.

Методика аналізу статей калькуляції полягає в зіставленні фактичних витрат з плановими, з фактичними даними за минулий період, у результаті чого визначається абсолютне і відносне відхилення від плану і динаміка по кожній калькуляційній статті, робиться факторний аналіз її зміни, відшукуються резерви зниження.

Загальна сума  операційних витрат витрат (З_заг) може змінитися через зміну обсягу виробництва (g), її структури (ПВ), рівня змінних витрат на одиницю продукції (В_і) і суми постійних витрат на весь випуск продукції (А).

.

Використовуючи дану факторну модель і методи елімінування, можна зробити факторний аналіз зміни загальних витрат підприємства.

Важливим узагальнюючим показником витрат є витрати на 1 грн. товарної продукції (витратомісткість продукції). Цей показник є універсальним. Може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва. Він наочно показує зв’язок між витратами і прибутком.

Витратомісткість продукції розраховуються за формулою:

,

де: q_і – обсяг продукції i-го виду;

C_i – собівартість одиниці i-го виду продукції;

P_i – гуртова ціна i-го виду продукції;

n – кількість видів продукції.

Розрахуємо витратомісткість продукції та встановимо вплив факторів на рівень її зкористуючись такою інформацією, відображеною в таблиці 2.40        

Таблиця 2.40

Вихідні дані умовного прикладу

Показники	Виріб К		Виріб Б
	план	факт	план	факт
Випуск продукції, шт (q)	4200	4300	500	480
Оптова ціна виробу, грн. (Р)	50	50	52	52
Собівартість одиниці продукції, грн. (С)	45	43	44	42

Алгоритм розрахунку відобразимо в таблиці 2.41

Статья XLVI. Таблиця 2.41

Алгоритм факторного аналізу зміни витратомісткості продукції

Витрати	Фактори зміни витратомісткості			Вплив фактора
	q	С	Р	обсягу	собівартості одиниці	ціни
1. Планова витратомісткість, Впл	план	план	план	–	–	–
2. Витратомісткість на фактичний обсяг продукції при планових собівартості і оптовій ціні, В/	факт	план	план		–	–
3. Витратомісткість на фактичний обсяг продукції при фактичній собівартості і плановій оптовій ціні, В//	факт	факт	план	–		–
4. Фактична витратомісткість, Вф	факт	факт	факт	–	–

 

грн.

 грн.

грн.

грн.

грн.

Витратомісткість продукції знизилася порівняно з планом на
0,0395 грн. (0,8546–0,8941=0,0395), що слід оцінювати позитивно, бо таке зниження веде до росту валового прибутку. Слід відмітити, що зменшення витратомісткості відбулося за рахунок зниження собівартості одиниці продукції, ціна ж на продукцію залишалася незмінною і тому не впливала на встановлене відхилення.

Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості товарного випуску аналізуються звітні калькуляції окремих виробів, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим і даними минулих років у цілому по виробах і за окремими статтями витрат.

Вивчення впливу факторів здійснюють на основі такої факторної моделі:

.

В аналізі статей калькуляції окремих видів продукції особливу увагу зосереджують на перевитратах, які повинні стати об’єктом факторного аналізу.

---

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 539; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!