Етап 5. Відкриття аналітичних рахунків бухгалтерського обліку
На основі розшифрування залишків (див. табл. 1.5 і 1.6), а також там,
де це можливо (за даними табл. 1.2), слід відкрити аналітичнірахунки
до окремих синтетичних рахунків.
Таблиця 1.5 – Розшифрування залишків за деякими аналітичними рахунками матеріалів станом на 01.01.200Х р.
Найменування матеріалу |
Ціна, грн | Варіант 0 | |
Кіл ькість | Сума, грн | ||
Цегла, тис. шт. | 500,00 | 5 | 2 500 |
Пісок, кг | 3,50 | 1 000 | 3 500 |
Удароміцний АВ-пластик, м. п. | 3,00 | 2 326 | 6 978 |
Труби металево-пластикові (діаметр 1/2″), м. п. | 2,54 | 2 000 | 5 080 |
РАЗОМ: | –– | –– | 18 058 |
Продовження табл. 1.5
Найменування матеріалу | Ціна, грн | Варіанти | |||||
1 | 2 | 3 | |||||
Кіль-кість | Сума, грн | Кіль-кість | Сума, грн | Кіль-кість | Сума, грн | ||
Цегла, тис. шт. | 450,0 | 28 | 12 600 | 32 | 14 400 | 25 | 11 250 |
Пісок, кг | 3,5 | 6 000 | 21 000 | 8 000 | 28 000 | 2 000 | 7 000 |
Удароміцний АВ-пластик, м. п. | 3,0 | 2 000 | 6 000 | 2 000 | 6 000 | 4 500 | 13 500 |
Труби металево- пластикові (1/2″), м. п. | 2,0 | 1 100 | 2 200 | 880 | 1 760 | 845 | 1 690 |
РАЗОМ: | –– | –– | 41 800 | –– | 50 160 | –– | 33 440 |
Продовження табл. 1.5
Найменування матеріалу | Ціна, грн | Варіанти | |||||
4 | 5 | 6 | |||||
Кіль-кість | Сума, грн | Кіль-кість | Сума, грн | Кіль-кість | Сума, грн | ||
Цегла, шт. | 0,45 | 14 000 | 6 300 | 15 000 | 6 750 | 16 000 | 7 200 |
Пісок, кг | 4,00 | 2 500 | 10 000 | 3 000 | 12 000 | 10 000 | 40 000 |
Удароміцний АВ-пластик, м. п. | 6,00 | 5 000 | 30 000 | 500 | 3 000 | 2 000 | 12 000 |
Труби металево- пластикові (1/2″), м. п. | 2,00 | 885 | 1 770 | 620 | 1240 | 496 | 992 |
РАЗОМ: | –– | –– | 48 070 | –– | 22 990 | –– | 60 192 |
Продовження табл. 1.5
|
|
Найменування матеріалу | Ціна, грн | Варіанти | |||||
7 | 8 | 9 | |||||
Кіл ь- кість | Сума, грн | Кіл ь- кість | Сума, грн | Кіл ь- кість | Сума, грн | ||
Цегла, шт. | 0,50 | 10 000 | 5 000 | 14 002,8 | 7 001,4 | 1 000 | 500 |
Пісок, кг | 3,50 | 200 | 700 | 3 000 | 10 500,0 | 2 000 | 7 000 |
Удароміцний АВ-пластик, м. п. | 3,00 | 415 | 1 245 | 3 394 | 10 182,0 | 628 | 1 884 |
Труби металево- пластикові (1/2″), м. п. | 3,80 | 1 500 | 5 700 | 1 427 | 5422,6 | 4 500 | 17 100 |
РАЗОМ: | –– | –– | 12 645 | –– | 33 106,0 | –– | 26 484 |
Таблиця 1.6 – Розшифрування залишків за аналітичними рахунками
до рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
на 01.01.200Х р., у гривнях.
Найменування постачальників | Варіанти | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
ВАТ «Хімпром» | 14 000 | 16 800 | 11 200 | 16 100 | 7 700 |
Фірма ТОВ «Будматеріали» | 38 000 | 45 600 | 30 400 | 43 700 | 20 900 |
РАЗОМ: | 52 000 | 62 400 | 41 600 | 59 800 | 28 600 |
Продовження табл. 1.6
Найменування постачальників | Варіанти
| ||||||
6 | 7 | 8 | 9 | 0 | |||
ВАТ «Хімпром» | 20 160 | 4 235 | 11 088 | 8 870 | 6 048 | ||
Фірма ТОВ «Будматеріали» | 54 720 | 11 495 | 30 096 | 24 077 | 16 416 | ||
РАЗОМ: | 74 880 | 15 730 | 41 184 | 32 947 | 22 464 |
Аналітичні рахунки по матеріальних ресурсах слід відкрити таким чином, щоб спочатку були вказані лише початкові залишки (рис. 1.2).
Дебет | Рахунок | Кредит | |||||
(найменування матеріалу) | |||||||
Кіль-кість | Ціна, грн | Сума, грн | Кіль-кість | Ціна, грн | Сума, грн | ||
Сальдо на початок | |||||||
Обороти та номер операції | Обороти та номер операції | ||||||
Сальдо на кінець |
Рис. 1.2 – Аналітичний рахунок для обліку окремих видів матеріалів
Аналітичні рахунки по постачальниках матеріальних ресурсів слід відкрити за такою формою (рис. 1.3).
Дебет | Рахунок | Кредит | |
(рахунок, що містить найменування постачальника) | |||
| ∑ Сальдо на початок (за пасивними рахунками) | ||
| |||
Рис. 1.3 – Аналітичний рахунок для обліку постачальників
|
|
Ми бачимо, що аналітичний облік є невід’ємною й важливою частиною бухгалтерського обліку.
Задача 3. Складання бухгалтерських проведень до операцій
за окремими господарськи ми процесами підприємства
Необхідно : У Журналі реєстрації господарських операцій (табл. 1.7) визначити кореспонденцію рахунків, окремо за кожною операцією (тобто, – скласти бухгалтерські проведення до кожної операції, окремо).
Рекомендації до виконання задач і 3
Етап 6. Аналіз характеру господарської операції та визначення її впливу на зміни у Балансі
Спочатку уважно й послідовно прочитайте кожну операцію (див.
табл. 1.7) та з'ясуйте її зміст. Потім проаналізуйте господарські операції
і навпроти кожного порядкового їх номера, зазначеного у допоміжній для навчання табл. 1.8, вкажіть тип змін (римськими цифрами), які вони викликають у бухгалтерському Балансі.
Таблиця 1.8 – Аналіз характеру господарських операцій ЗАТ «Хладмонтаж»
за їх впливом на Баланс підприємства
№ господар. операції | Тип змін у Балансі | № господар. операції | Тип змін у Балансі | № господар. операції | Тип змін у Балансі |
1 а) | 4 а) | 9 а) | |||
1 б) | 4 б) | 9 б) | |||
1 в) | 4 в) | 9 в) | |||
1 г) | 4 г) | 9 г) | |||
1 д) | 5 а) | 9 д) | |||
2 а) | 5 б) | 9 є) | |||
2 б) | 6 а) | 10 а) | |||
2 в) | 6 б) | 10 б) | |||
3 а) | 6 в) | 10 в) | |||
3 б) | 7. | 10 г) | |||
3 в) | 8. | 11 |
|
|
Такий аналіз полегшить процедуру складання Вами бухгалтерських проведень.
Таблиця 1.7 – Опис господарських операцій і бухгалтерських проведень ЗАТ «Хладмонтаж»
за 200Х рік, грн
№ з /п | Зміст господарської операції | Дебет рахунк а | Кредит рахунка | Сума | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
І. ОПЕРАЦІЇ З ПРИДБАННЯ (ЗАКУПІВЛІ) СИРОВИНИ І МАТЕРІАЛІВ Підприємство ЗАТ «Хладмонтаж» придбало матеріально-сировинні ресурси (комплектуючі вироби з пластмаси і металовироби) у двох постачальників: ПП «Пластик» та ВАТ «Металік». Причому, якщо за пластмасові вироби наше Товариство розрахувалось відразу ж (попередня оплата), то з підприємством ВАТ «Металік» була укладена домовленість про оплату виробів з металу тільки після їх отримання (наступна оплата). | ||||||
1 а) | І.1 Перша подія – оплата матеріальних ресурсів З поточного рахунка в банку ВАТ «Райффайзен Банк Аваль» перерахована передплата фірмі ПП «Пластик» за комплектуючі вироби з пластмаси |
12 000 | ||||
б) | Відображений податковий кредит з ПДВ | 2 000 | ||||
в) | Надійшли до підприємства ЗАТ «Хладмонтаж» комплектуючі вироби | (опер.1а – опер.1б) | ||||
г) | Відображений розрахунок з податкового кредиту з ПДВ (вказати суму) |
| ||||
д) | Зарахована сума попередньої оплати за пластмасові вироби | (див. опер.1а) | ||||
Продовження табл. 1.7
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2 а) | І.2 Перша подія – отримання матеріальних ресурсів Отримані металовироби (труби оцинковані різних діаметрів, листи сталеві) від ВАТ «Металік», їх оприбутковано на складі ЗАТ «Хладмонтаж» | 22 000 | ||
б) | Відображений податковий кредит з ПДВ (суму визначити самостійно) | |||
в) | Перерахована оплата за металовироби ВАТ «Металік» | 26 400 | ||
3 а) | І.3 Придбання (закупівля) товарно-матеріальних цінностей через підзвітних осіб Завідуючому господарством ЗАТ «Хладмонтаж» Давиденко Р. В. видано з каси під звіт для придбання електролампочок для освітлення основного виробничого цеху підприємства | 300 | ||
б) | Завгосп Давиденко Р. В. відзвітувала про використання наданих їй коштів (вона надала товарні чеки та склала авансовий звіт). Електролампочки (МШП) здані до комори цеху основного виробництва | 250 | ||
в) | Невикористані підзвітною особою гроші повернуті до каси підприємства | 50 | ||
II . ОПЕРАЦІЇ З ПРИДБАННЯ (ЗАКУПІВЛІ) НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ | ||||
4 | У підприємства ЗАТ «Станкоприлад» було закуплене нове виробниче устаткування на суму 60 000 грн (перша подія – отримання устаткування) |
Продовження табл. 1.7
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
а) | Підприємством ЗАТ «Хладмонтаж» оприбутковано устаткування |
| 50 000 | |||||
б) | Відображений ПДВ |
| 10 000 | |||||
в) | Сплачений рахунок постачальника – підприємства ЗАТ «Станкоприлад» |
| (опер.4а + опер.4б) | |||||
г) | Нове виробниче устаткування введено в експлуатацію в основному цеху ЗАТ «Хладмонтаж» |
| (див. опер.4а) | |||||
III . ОПЕРАЦІЇ ВИРОБНИЧОГО ЦИКЛУ | ||||||||
5 а) | До виробництва зі складу нашого Товариства надійшли матеріально-сировинні ресурси, загальною сумою 23 000 грн, з них: комплектуючі вироби з пластмаси |
|
|
8 000 | ||||
б) | вироби з металу |
|
| 15 000 | ||||
6 | За звітний період нарахована заробітна плата основним виробничим працівникам; проведені нарахування на фонд заробітної плати загальнообов’язкових страхових зборів та утримання з заробітної плати робітників, передбачені чинним законодавством України | |||||||
а) | Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва |
| 48 000 | |||||
б) | Здійснені нарахування на фонд заробітної плати основних виробничих працівників Єдиного соціального внеску (ЄСВ), за ставкою 37% . |
|
| |||||
Продовження табл. 1.7
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
в) | Із загальної суми заробітної плати, яка була нарахована працівникам Товариства, проведені загальнообов'язкові державні утримання, з них: - податок з доходів фізичних осіб (прибутковий податок) – до бюджету |
| 6 000 | |||
- на соціальні потреби, – органам державного соціального страхування, – ЄСВ |
| |||||
7 | Нарахована амортизація верстатів та виробничого устаткування ЗАТ «Хладмонтаж» |
| 100 000 | |||
8 | Виготовлена та оприбутковувана на складі готова продукція за фактичною собівартістю (суму визначити самостійно) |
| ||||
IV . ОПЕРАЦІЇ З РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ | ||||||
9 | Реалізована готова продукція на суму 180 000 грн (з ПДВ). Перша подія – відвантаження продукції | |||||
а) | Товариством відвантажена готова продукція її покупцям |
|
| 180 000 | ||
б) | Нарахована сума податкових зобов'язань з ПДВ |
|
| 30 000 | ||
в) | Віднесений дохід від реалізації на фінансовий результат (суму визначити самостійно) |
|
| |||
г) | Відображена собівартість реалізації продукції (суму визначити самостійно) |
|
| |||
Продовження табл. 1.7
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
д) | Списана собівартість реалізованої продукції ЗАТ «Хладмонтаж» на фінансовий результат (суму визначити самостійно) | |||
є) | У повному обсязі сплачена покупцями реалізована їм продукція за операцією 9 (суму визначити самостійно) | |||
V . РОЗРАХУНКОВІ ОПЕРАЦІЇ (РОЗРАХУНКИ З КРЕДИТОРАМИ) | ||||
10 | Сплачена заробітна плата працівникам Товариства. У той же час у касі залишилася сума зарплати, яка не могла бути отримана працівниками своєчасно з різних причин | |||
а) | Отримані в касу для виплати заробітної плати грошові кошти | 40 180 | ||
б) | Сплачена заробітна плата згідно з платіжною відомістю | 38 900 | ||
в) | Депонована сума своєчасно неотриманої працівниками заробітної плати (суму визначити самостійно) | |||
г) | Повернута до банку сума депонованої зарплати (суму визначити самостійно) | |||
11 | З поточного рахунку у банку ЗАТ «Хладмонтаж» перераховані утримання: - до бюджету (заборгованість за податками) | 28 000 | ||
- суми зі страхування – з Єдиного соціального внеску – у повному обсязі (загальну суму визначити, виходячи з того, що 65 рахунок, як і його субрахунки, не матимуть залишку) |
Примітка 1.2 У теоретичних дослідженнях у галузі бухгалтерського обліку поширено вживається таке визначення чотирьох основних типів господарських операцій щодо їх впливу на бухгалтерський Баланс:
І тип: Активна стаття (зменшується) – Активна стаття (збільшується),
ІІ тип: Пасивна стаття (зменшується) – Пасивна стаття (збільшується),
ІІІ тип: Активна стаття (збільшується) – Пасивна стаття (збільшується),
І V тип: Активна стаття (зменшується) – Пасивна стаття (зменшується).
За цією класифікацією й вкажіть у відповідній графі (див. табл. 1.8) тип, до якого відноситься кожна з названих у задачі господарських операцій.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 307; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!