Нормативные правовые акты и разъяснения законодательства
1. Конституция РФ (ст. 54).
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая).
3. Приказ МНС России от 17 августа 2001 г. N БГ-3-14/290 "Об утверждении регламента рассмотрения споров в досудебном порядке".
4. Приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".
5. Приказ ФНС России от 13 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/860@ "Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению".
6. Письмо МНС России от 5 апреля 2001 г. N ВП-6-18/274@ "О порядке рассмотрения жалоб налогоплательщиков".
7. Письмо МНС России от 24 августа 2000 г. N ВП-6-18/691@ "Об обжаловании актов налоговых органов".
Судебная практика
1. Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа".
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 25 января 2001 г. N 1-П "По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан И.В. Богданова, А.Б. Зернова, С.И. Кальянова и Н.В. Труханова".
|
|
|
3. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" и Законов Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных органах налоговой полиции".
4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (п. 2).
5. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 30, 33-38).
6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п.п. 18-20).
7. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п.п. 10-21).
|
|
|
8. Постановление ФАС ВВО от 28 марта 2007 г. N А29-7289/2006а.
Суд установил, что при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к ответственности налоговый орган допустил нарушения ст. 101 НК РФ. Во-первых, не были соблюдены требования, предъявляемые к содержанию решения (п. 3 ст.°101 НК РФ). Во-вторых, в материалах дела отсутствовали доказательства, свидетельствующие о том, что инспекция уведомила налогоплательщика о выявленном налоговом правонарушении, истребовала от него соответствующие объяснения, а также сообщила о дате и месте рассмотрения материалов проверки.
Поскольку данными действиями налогового органа были нарушены права и законные интересы налогоплательщика, суд отменил решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
9. Постановление ФАС ВВО от 28 марта 2007 г. N А29-7289/2006а.
Разрешая спор, суд пришел к выводу, что несоблюдение налоговым органом требований ст. 101 НК РФ привели к нарушению прав и законных интересов предпринимателя (он был лишен возможности представить свои объяснения по факту правонарушения, документы, подтверждающие обоснованность возражений), поэтому признал их существенными и удовлетворил требования заявителя - отменил решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
|
|
|
Литература, рекомендованная к изучению по данной теме
1. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть 1) (постатейный)/под ред. А.Н. Козырина. - М.; Изд-во Проспект, 2005. (Комментарии ст.ст. 34, 106-115).
2. Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие/под общей ред. А.А. Ялбулганова. - М.: ЗАО "Юстицинформ", 2007. - 408 с.
3. Постатейный комментарий к Закону РФ "О налоговых органах Российской Федерации"/под общей ред. проф. А.А. Ялбулганова. - М.: Городец, 2007 (Комментарий ст. 12).
4. Развитие налогового законодательства: вопросы теории и практики/под ред. А.А. Ялбулганова. - М.: Готика, 2005.
5. Ковалевская Д.Е. Налоговые споры: порядок урегулирования во внесудебном и судебном порядке. Арбитражная практика/Д.Е. Ковалевская, Л.А. Короткова. - М.: Налоговый вестник, 2003. - 464 с.
6. Корнева Е.А. Правовое регулирование полномочий налоговых органов/Е.А. Корнева, В.Н. Ткачев. - М.: Городец, 2007.
7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций/И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2001. - 360 с. (С. 294-308).
8. Налоговое право: Учебник/под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2004. - 591 с. (С. 561-569).
|
|
|
9. Налоговое право России: Учебник для вузов/отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2003. - 656 с. (С. 510-525).
10. Ядрихинский С. Правовые проблемы защиты законных интересов налогоплательщика/С. Ядрихинский//Хозяйство и право. - 2007. - N 2.
Задания
1. В отношении Петрова В. было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Ответьте на вопросы, приведенные ниже. Свои ответы подкрепите ссылками на акты законодательства о налогах и сборах.
1. Может ли Петров В. обжаловать данное решение?
2. Допускается ли одновременная подача жалобы на указанное решение, не вступившее в силу, в вышестоящий налоговый орган и суд?
3. Может ли Петров В. обжаловать данное решение вышестоящему должностному лицу после вступления его в силу?
4. В какие сроки может быть подана апелляционная жалоба на указанное решение? Жалоба на решение, вступившее в законную силу? Жалоба в суд?
5. Какое решение по данной жалобе может вынести вышестоящий налоговый орган?
6. В какой срок должно быть принято решение вышестоящим должностным органом по жалобе Петрова В.?
7. Должен ли быть Петров В. извещен о месте и времени рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом?
8. Каковы последствия подачи жалобы на решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение?
9. В какой суд Петров В. вправе обжаловать рассматриваемое решение? Как решается вопрос о подведомственности данной категории дел?
2. Налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки ООО "Н" пришло к выводу о необходимости привлечения эксперта. При назначении экспертизы общество в соответствии с п. 7 ст. 95 НК РФ просило о назначении эксперта из числа указанных им лиц, а также представило дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта.
Должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, при вынесении постановления о назначении экспертизы проигнорировало просьбу ООО "Н" о назначении предложенного им эксперта и включении дополнительных вопросов.
Произошло ли в данном случае нарушение прав ООО "Н"? Какие способы защиты своих прав общество может избрать в предлагаемой ситуации?
3. В ходе камеральной проверки индивидуального предпринимателя налоговый орган установил, что в нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ предприниматель несвоевременно представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Рассмотрев материалы проверки, заместитель руководителя налогового органа принял решение о привлечении предпринимателя за указанное нарушение к ответственности, предусмотренной в п. 2 ст. 119 НК РФ.
Предприниматель не согласился с указанным решением налогового органа и обжаловал его в арбитражный суд, указав в исковом заявлении, что налоговая инспекция в решении о привлечении к налоговой ответственности вменяет ему нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Между тем названная норма предусматривает порядок исчисления и уплаты налога. Из содержания же решения налогового органа не следует, что предприниматель нарушил порядок исчисления и уплаты единого налога. Обязанность представления налоговых деклараций по названному налогу и сроки их представления установлены в ст. 346.23 НК РФ, однако в этой статье п. 7 отсутствует.
Кроме того, предприниматель заявил, что налоговый орган при выявлении налогового правонарушения не потребовал от него (предпринимателя) представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также не уведомил о дате и месте рассмотрения материалов проверки заместителем руководителя налогового органа.
Был ли соблюден налоговым органом порядок производства по делу о налоговом правонарушении? Допущено ли налоговым органом нарушение прав и законных интересов предпринимателя? Каковы могут быть последствия несоблюдения налоговым органом требований НК РФ при производстве по делу о налоговом правонарушении? Какое решение, на ваш взгляд, должен вынести суд?
4. Налоговая инспекция N 5, проводя выездную проверку ООО "Соната", пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента, ОАО "Мир музыки". В связи с чем в налоговую инспекцию N 12 по месту нахождения ОАО "Мир музыки" было направлено поручение об истребовании документов.
Налоговая инспекция N 12 направила ОАО "Мир музыки" требование о представлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.
ОАО "Мир Музыки" не исполнило в установленный срок данное требование, и было привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ.
Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО "Мир музыки" в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало. Налоговая инспекция, в свою очередь, пояснила, что направленное обществу заказным письмом требование вернулось с отметкой почты об истечении сроков хранения и об отсутствии по указанному адресу получателя.
Какое решение должен принять суд?
Контрольные вопросы
1. Понятие производства по делам о налоговых правонарушениях и его этапы.
2. Виды производств по делам о налоговых правонарушениях и основание их выделения.
3. Процедура рассмотрения материалов налоговой проверки.
4. Вступление в силу решений налоговых органов, принимаемых по итогам рассмотрения материалов налогового контроля.
Тематика эссе
1. Основания для отмены решения налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. Правовое значение акта налоговой проверки.
3. Гарантии прав налогоплательщиков и иных лиц на участие в рассмотрении материалов налоговой проверки.
──────────────────────────────
*(1) СЗ РФ. - 1997. N 33. - Ст. 3895.
*(2) СЗ РФ. - 2000. N 33. - Ст. 3356.
*(3) Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования"//РГ. - 2006. N 165.
*(4) РГ. - 2004. N 50.
*(5) СЗ РФ. - 2004. N 40. - Ст. 3961.
*(6) РГ. - 2004. N 162.
*(7) Нормативные акты для бухгалтера. - 2004. N 19.
*(8) Документ опубликован не был.
*(9) Документ опубликован не был.
*(10) Официальные документы. - Приложение к "Учет. Налоги. Право". - 2007. N 29.
*(11) Документы и комментарии. - 2005. N 19.
*(12) БВС РФ. - 1993. N 7.
*(13) Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, возникших в связи с принятием и введением в действие Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации"//РГ. - 2003. N 15.
*(14) Вестник ВАС РФ. - 2001. N 7.
*(15) РГ. - 1993. N 89.
*(16) РГ. - 2006. N 165.
*(17) См., напр.: Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть. М., 2001. С. 255; Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М., 2001. С. 26.
*(18) Налоговое право России: Учебник для вузов/Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. - М.: Норма, 2003. С.°301.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 126; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!