Нормативные правовые акты и разъяснения законодательства
1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).
2. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе".
3. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (вместе с "Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков", "Правилами взаимодействия регистрирующих органов при государственной регистрации юридических лиц в случае их реорганизации").
4. Приказ ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ "О внесении изменений в Приказ МНС России от 16.04.2004 г. N САЭ-3-30/290@".
5. Приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц".
6. Приказ Минфина России от 9 октября 2006 г. N 125н "Об утверждении порядка выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом".
7. Приказ Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков".
8. Приказ Минфина России от 8 апреля 2005 г. N 55н "О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес".
9. Приказ МНС России от 16. апреля 2004 г. N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях".
|
|
|
10. Приказ МНС России от 17 марта 2004 г. N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения".
11. Приказ МНС России от 31 декабря 2003 г. N БГ-3-09/731 "Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых".
12. Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций".
Судебная практика
1. Определение Конституционного Суда РФ от 8 ноября 2005 г. N 438-О.
Материальные издержки крупнейших налогоплательщиков могут рассматриваться как адекватные социально необходимому результату при условии их обоснованности и соразмерности имущественному положению налогоплательщика.
|
|
|
Процедура постановки на учет крупнейших налогоплательщиков осуществляется без участия налогоплательщиков, не влечет для них неблагоприятные имущественные последствия или нарушение их прав. При осуществлении такого учета сохраняются гарантии, предусмотренные в рамках налогового контроля. Вместе с тем, полномочия налоговых органов должны осуществляться с надлежащей степенью взаимодействия, с тем, чтобы исключить возможность проведения параллельных контрольных процедур и, как следствие, возложения на крупнейших налогоплательщиков дополнительных обременений, связанных с выполнением требований сразу нескольких налоговых органов.
2. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Учитывая, что ст. 83 НК РФ регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных ст. 83 НК РФ оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию.
|
|
|
3. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" (п.п. 10-12).
4. Постановление ФАС МО от 18 июня 2007 г. N КА-А40/5386-07.
Уклонение от постановки на учет (ст. 117 НК РФ) характеризуется прямым умыслом и состоит в уклонении от постановки на учет как таковом, независимо от причины постановки на учет. Буквальное значение этой нормы состоит в наказании лица, являющегося налогоплательщиком в силу закона, но уклоняющегося от учета в этом качестве в налоговых органах. Если налогоплательщик уже состоит на учете в другом налоговом органе, но по иному основанию, ответственность по ст. 117 НК РФ не наступает.
5. Постановление ФАС ЗСО от 13 февраля 2007 г. N Ф04-210/2007(31193-А81-3).
Срок подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения исчисляется не с момента принятия решения о создании обособленного подразделения, а с момента оборудования организацией территориально обособленного стационарного места для осуществления деятельности через свое обособленное подразделение.
|
|
|
6. Постановление ФАС СКО от 29 ноября 2006 г. N Ф08-6161/2006-2552А.
Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
7. Постановление ФАС ЗСО от 24 октября 2006 г. N Ф04-7059/2006(27802-А67-7).
Налогоплательщик регистрирует игровые столы и автоматы в налоговом органе по месту установки данных объектов налогообложения. Установка игровых автоматов не означает создание обособленного подразделения, следовательно, обязанности по постановке на учет в соответствии со ст. 83 НК РФ не возникает.
8. Постановление ФАС СЗО от 16 октября 2006 г. N А05-3071/2006-33.
Строительная площадка не является самостоятельным налогоплательщиком, поэтому в счете-фактуре должны указываться ИНН и адрес иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство. В понятие иностранной организации включаются иностранные юридические лица, их филиалы и представительства (ст. 11 НК РФ).
9. Постановление ФАС СКО от 31 марта 2006 г. N Ф08-1149/2006-489А.
Если организация осуществляет локальные работы вахтовым методом без организации стационарных (постоянных) рабочих мест, сотрудники организации направляются к месту производства работ временно (служебные командировки), налогоплательщик не имеет в этом субъекте Российской Федерации объектов недвижимого имущества и не арендует помещения (где могли бы быть рабочие места), то такая деятельность не образует обособленного подразделения.
10. Постановление ФАС ДО от 12 октября 2005 г. N Ф03-А04/05-2/3094.
Обязанность у банка как налогоплательщика по постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения возникает с даты получения разрешения на осуществление банковской деятельности через дополнительный офис.
Литература, рекомендованная к изучению по данной теме
1. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный)/Под ред. А.Н. Козырина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. (Комментарии к ст.°ст. 83, 84).
Задания
1. Должна ли организация встать на учет по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве хозяйственного ведения или оперативного управления?
2. Каковы признаки обособленного подразделения, при наличии которых налогоплательщик должен встать на учет по месту нахождения созданного обособленного подразделения:
- территориальная обособленность;
- создание отражено в учредительных документах;
- оборудованы стационарные места (срок - более одного месяца);
- подразделение создано в форме филиала или представительства.
3. В каком налоговом органе (по уровню) налогоплательщик, относящийся к категории крупнейших, подлежит постановке на учет:
- в управлении ФНС России;
- в межрегиональной (межрайонной) инспекции;
- в ФНС России.
4. В каких случаях физическое лицо подлежит постановке на учет в налоговом органе:
- физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;
- физическому лицу принадлежит недвижимое имущество на праве собственности;
- физическое лицо подает налоговую декларацию по НДФЛ;
- физическому лицу принадлежит на праве собственности транспортное средство;
- физическое лицо получило лицензию на право нотариальной деятельности и назначено на должность нотариуса;
- физическое лицо подало заявление о постановке на учет.
5. Какие из перечисленных субъектов должны встать на учет в налоговых органах при наличии оснований, предусмотренных Приказом МНС России "Об утверждении положения об особенностях постановки на учет иностранных организаций":
- только иностранные организации, к которым относятся иностранные юридические лица, компании, фирмы и прочие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, и любые другие организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- международные организации (обладающие международной правосубъектностью, созданные на основании международного договора, имеющие статус юридического лица) и дипломатические и приравненные к ним представительства;
- иностранные организации, международные организации, дипломатические и приравненные к ним представительства;
- только дипломатические и приравненные к ним представительства.
6. Какие составы предусматривает НК РФ за нарушение правил постановки на учет налогоплательщиков:
- нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса;
- нарушение срока постановки на учет;
- ведение деятельности без постановки на учет.
7. Налогоплательщик, занимающийся игорным бизнесом, стоит на учете в г. Москва. Он установил игровые автоматы в Московской области в нескольких городах. Налоговую декларацию налогоплательщик подал в Москве. Налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки принял решение о привлечении к ответственности налогоплательщика за непредставление деклараций по обособленным подразделениям (то есть по месту установки игровых автоматов в Московской области).
Правомерно ли решение налогового органа?
8. Налогоплательщик, созданный в 2006 году, получил уведомление от налогового органа о постановке на учет в межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в связи с тем, что налогоплательщик подпадает под категорию крупнейших.
Может ли налогоплательщик оспорить данное уведомление? Нарушает ли постановка на учет в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам права налогоплательщика?
9. Налогоплательщик установил игровые автоматы 2 июня 2006 года. Однако использовать их по назначению он начал 16 июня 2006 года. Ответьте на следующие вопросы:
а. Когда (укажите дату) налогоплательщик должен был зарегистрировать данные объекты налогообложения?
б. Играет ли какую-нибудь роль тот факт, что использоваться игровые автоматы начали только две недели с момента их установки?
в. Будет ли налогоплательщик привлечен к ответственности? Если да, то какова будет ответственность (укажите статью НК РФ)?
г. Если налогоплательщик установил игровые автоматы в субъекте Российской Федерации, где он еще не состоит на учете, какие действия налогоплательщик должен был совершить? К какой ответственности он еще может быть привлечен (укажите статьи НК°РФ)?
Контрольные вопросы
1. Общий порядок постановки на учет.
2. Постановка на учет по месту нахождения обособленных подразделений. С какого момента обособленное подразделение считается созданным?
3. В каких случаях иностранная организация должна встать на учет в налоговых органах Российской Федерации?
4. Каковы критерии отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших? Актом какого уровня данные критерии установлены?
5. Каковы особенности постановки на учет в целях НДПИ и при выполнении соглашений о разделе продукции?
6. По каким налогам НК РФ устанавливает особенности постановки на учет? Как можно объяснить наличие этих особенностей?
7. Какова налоговая ответственность за нарушение требований о постановке на учет?
Тематика эссе
1. Регистрационное производство в административном и налоговом процессах.
2. Полномочия ФНС России по регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по учету налогоплательщиков.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 143; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!