Учет инвестиций с целью контроля инвестора над объектом инвестирования
Контроль инвестора над объектом инвестирования может осуществляться тремя путями:
1) инвестор покупает все активы предприятия, то есть становится его владельцем;
2) инвестор объединяет активы и обязательства своего предприятия и объекта инвестирования путем создания нового юридического лица;
3) инвестор покупает часть активов объекта инвестирования, которая позволяет ему осуществлять решающее влияние на его финансовую, хозяйственную и коммерческую политику.
Такое инвестирование отображается путем консолидации показателей отчетности – упорядоченного добавления показателей соответствующих статей отчетности инвестора и объекта инвестирования.
В финансовой отчетности предприятия-инвестора:
1) включаются в баланс все активы и обязательства и позитивный (негативный) гудвил, который возникает при инвестировании;
2) включаются в отчет о финансовых результатах доходы и расходы приобретенного предприятия.
ТЕМА 8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
8.1 Учет денежных средств на счетах в банке.
8.2 Учет безналичных расчетов при разных их формах.
8.3 Учет кассовых операций.
8.4 Дебиторская задолженность, критерии ее признания и виды.
8.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
8.6 Учет расчетов с подотчетными лицами.
8.7 Учет резерва сомнительных долгов.
Учет денежных средств на счетах в банке.
Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов каждому предприятию во время его организации открывается в банке текущий (расчетный) счет. Для его открытия банку предоставляются такие документы: заявление банковской формы, удостоверения о регистрации предприятия, устав, утвержденный нотариально и с отметками налоговой администрации и социальных фондов (пенсионного, страхового, фонду занятости и фонда страхования от несчастных случаев), удостоверения о регистрации в статистическом органе; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, если он предусмотрен штатным расписанием. В случае отсутствия назначенного главного бухгалтера подпись оставляет лишь руководитель и ставится на карточке круглая печать предприятия.
|
|
|
Текущему счету каждого предприятия банком присваивается номер (код), который потом проставляется на всех документах, которыми оформляются хозяйственные операции по этому счету. Может быть открыто два и больше текущих счетов, каждому из них присваивается отдельный номер, а один из них является основным. В случае наличия двух и больше текущих счетов в национальной валюте владелец счетов в течение трех рабочих дней должен определить один основной.
|
|
|
После открытия текущего счета банк издает (продает) предприятию чековую книгу, которая представляет собой бланки строгой отчетности и хранится в сейфе как и наличные деньги. Чек представляет собой распорядительный документ банка на выплату наличности. Выплата осуществляется строго по целевому назначению средств: на выплату заработной платы, затраты на командировки, на хозяйственные нужды. К чеку выписывается корешок, который остается при чековой книге. Каждый бланк чека контролируется банком. Исправления в нем не допускаются, в случае допущения ошибки испорченный чек остается при чековой книге.
Объявление на взнос наличности выписывается в банке кассиром или другим лицом, которое вносит наличность. Этот документ представляет собой три части одинаковой формы: одна возвращается представителю предприятия как квитанция, которая подтверждает получение суммы банком, вторая часть остается банку, а третья – возвращается предприятию вместе с выпиской.
Выписка банка из текущего счета – это сводный документ денежных операций. В нем зарегистрированы все операции, как безналичные так и наличные. Выписка предоставляется предприятию ежедневно или в другие сроки в зависимости от количества операций. В ней отмечаются даты на начало выписки и конец, сальдо – также на начало и конец выписки и все операции по дебету и кредиту.
|
|
|
Каждая полученная выписка должна быть обработана: сверено сальдо начальное данной выписки с конечным предыдущей, выяснено содержание каждой операции и проставлены корреспондирующие счета, проведена арифметическая проверка правильности оборотов и определения конечного сальдо. При определении корреспондирующих счетов следует иметь в виду, что суммы проставленные в выписке по дебету, означают кредит и наоборот. Это объясняется тем, что банк дает выписку из своего счета, который для банка является пассивным.
Для бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств на текущем счете в национальной валюте установлен счет 311 «Текущий счет в национальной валюте». Он активный, предназначен для учета средств хозяйства, основной, денежный. По дебету этого счета ведется учет поступления денежных средств на текущий счет в национальной валюте, а по кредиту – списание перечисленных и выданных денежных средств из текущего счета.
Наиболее распространенными типичными записями по счету 311 являются:
|
|
|
Дебет 311 по кредиту счетов:
36 – зачисление выручки от покупателей за реализованную продукцию и произведенные работы,
50 – зачисление долгосрочной ссуды,
60 – зачисление краткосрочной ссуды
37 – поступления в уплату дебиторской задолженности (например, арендной платы и др.),
30 – поступления наличности из кассы и некоторые другие.
Кредит счета 311 в дебет счетов :
63 – оплата задолженности поставщиков за полученные материалы и подрядчиков за произведенные работы,
64 – погашение задолженности перед бюджетом по налогам,
65 – погашение задолженности перед социальными фондами,
685 – погашение кредиторской задолженности,
30 – поступление наличности в кассу и др.
При компьютерной форме учета согласно первичным документам выдаются сведения по дебету и кредиту счета 311 в разрезе корреспондирующих счетов. В условиях ручной обработки информации операции по дебету счета 311 накапливаются в ведомости № 2, а по кредиту счета 311 – в журнале-ордере № 2. В эти регистры операции записываются из выписок банка. Каждая выписка отдельной строкой, при этом операции с одинаковой корреспонденцией счетов подытоживаются.
Предприятиям, которые имеют в своем денежном обороте иностранную валюту, открывается в банке текущий счет в иностранной валюте. Может быть открыт для хранения средств в одной валюте (например, долларовый счет, для хранения евро, фунтов и т. д.) или же в разных валютах.
Если текущий счет в иностранной валюте открывается в том же банке, где открытый и основной текущий счет в национальной валюте, для его открытия нужны только заявление банковской формы и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера. Если же текущий счет в иностранной валюте открывается в другом банке, для его открытия нужны все те документы, что и для открытия текущего счета в национальной валюте. Применяются и типичные банковские документы для оформления движения денежных средств на текущем счете в иностранной валюте. Лишь в выписке банка из текущего счета поступления и списания средств отображается в национальной и иностранной валютах по курсу Национального банка на день выписки. Поскольку курс валют изменяется, возникает необходимость отображения в учете курсовых разниц, которые возникают с момента осуществления хозяйственной операции и ее оплаты, а также на отчетные даты.
Для бухгалтерского учета наличия и движения денежных средств в иностранной валюте предусмотрен счет 312 «Текущий счет в иностранной валюте». Корреспонденция счетов по движению денежных средств в иностранной валюте аналогична той, что и по текущему счету в национальной валюте. Курсовые разницы, которые возникают, учитываются на счетах:
— в случае роста курса гривни: кредит счета 714 «Доход от операционной курсовой разницы» (по операциям связанным с операционной деятельностью) или кредит счета 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» (операций, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью);
— в случае снижения курса рубля: дебет счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы» (по операциям связанным с операционной деятельностью) или дебет счета 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц» (по операциям, связанным с инвестиционной и финансовой деятельностью).
Для хранения денежных средств специального назначения могут открываться в банке и другие текущие счета в национальной или иностранной валюте. На этих счетах учитываются средства, полученные на научные исследования, на совместную деятельность.
Учет денежных средств на других счетах ведется на счете 313, 314 (прочие счета) и 315, 316 (специальные счета).
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 212; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!