Учет резерва сомнительных долгов.
В конце отчетного периода дебиторская задолженность анализируется и группируется по данным аналитического учета на обычную, сомнительную и безнадежную.
Нормальная дебиторская задолженность должна быть оплачена в срок, предусмотренный договором.
Сомнительная – это просроченная дебиторская задолженность, относительно которой существует вероятность непогашения должником. На фактическую сумму этой задолженности предлагается в бух. учете создавать резерв сомнительных долгов. Создание и использование этого резерва ведется на счете 38 «Резерв сомнительных долгов». Этот счет используется для корректировки оценки дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по товарным операциям и других дебиторов по нетоварным операциям.
По кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов» учитывается создание резерва:
Д-т 944 «Сомнительные и безнадежные долги»
К-т 38 «Резерв сомнительных долгов».
Сумма создаваемого резерва определяется одним из двух методов: прямым или по коэффициенту сомнительности. 1-й метод применяется на небольших предприятиях, где можно по данным аналитического учета определить тех дебиторов, относительно которых существует вероятность непогашения. На предприятиях с большим количеством дебиторов резерв сомнительных долгов определяется на основе классификации задолженности по товарам и услугам по срокам ее непогашения. Коэф-т сомнительности устанавливается по данным предыдущего периода.
|
|
|
Если резерв создан, просроченная сомнительная дебиторская задолженность списывается на дебет счета 38 «Резерв сомнительных долгов»:
Д-т 38 «Резерв сомнительных долгов»
К-т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 37 «Расчеты с разными дебиторами».
Безнадежная дебиторская задолженность в конце отчетного периода относится на дебет счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги» и в конце концов влияет на уменьшение доходов.
ТЕМА 9 УЧЕТ ЗАПАСОВ
9.1 Запасы, критерии их признания, оценка в балансе, классификация.
9.2 Учет поступления производственных запасов.
9.3 Учет расходов производственных запасов.
9.4 Учет производства (учет остатков незавершенного производства)
9.5 Учет производственного брака
9.6 Учет полуфабрикатов
9.7 Учет готовой продукции.
9.8 Учет переоценки запасов и результатов их инвентаризации
Запасы, критерии их признания, оценка в балансе, классификация
Запасы – активы предприятия, которые:
- содержатся для дальнейшей продажи при условии обычной деятельности;
- находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;
- содержатся для потребления во время производства продукции, выполнения работ и предоставления услуг, а также управления предприятием.
|
|
|
Запасы признаются активами, если существует вероятность того, что предприятие извлечет в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, и их стоимость может быть достоверно определена.
В балансе запасы оцениваются по первоначальной стоимости или по чистой стоимости реализации. Порядок определения балансовой стоимости зависит от пути поступления запасов на предприятие. Первоначальная стоимость запасов, приобретенных за плату, состоит из расходов предприятия, связанных с приобретением. В ним включают: суммы, которые платятся согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом непрямых налогов; суммы ввозной пошлины; суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию; транспортно-заготовительные расходы (затраты на заготовку запасов, оплата тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировки запасов всеми видами транспорта к месту их использования, включая расходы из страхования рисков транспортировки запасов); другие расходы, которые непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях (прямые материальные расходы, прямые расходы на оплату труда, другие расходы предприятия на доработку и повышение качественно технических характеристик запасов).
|
|
|
Первоначальная стоимость запасов, внесенных в уставный капитал, определяется как справедливая стоимость, согласованная учредителями предприятия, во время регистрации предприятия и отображена в его учредительных документах. Первоначальная стоимость запасов, полученных безвозмездно, представляет собой справедливую стоимость, которая составлялась на момент поступления. Первоначальная стоимость запасов, приобретенных в результате обмена на подобные запасы, равняется балансовой стоимости переданных запасов. При этом, если балансовая стоимость переданных запасов превышает их справедливую стоимость, то первоначальной стоимостью является их справедливая стоимость, а разница включается в расходы отчетного периода. Первоначальная стоимость запасов, которые приобретены в обмен на неподобные запасы, равняется справедливой стоимости переданных запасов, увеличенных (уменьшенных) на сумму денежных средств или их эквивалентов, что была передана (получена) в процессе обмена. Первоначальной стоимостью запасов, которые изготовляются собственными силами предприятия, признается себестоимость их производства. Не все расходы предприятия, связанные с поступлением запасов, включаются в первоначальную стоимость.
|
|
|
Так, не включаются в первоначальную стоимость: сверхнормативные потери и недостачи запасов, которые возникли во время транспортировки запасов; проценты за пользование займами, полученными для приобретения запасов; расходы на сбыт; общехозяйственные и другие подобные расходы, которые непосредственно не связаны с приобретением и доставкой запасов. Если первоначальная стоимость запасов существенно изменилась на дату составления баланса или запасы испорчены, устаревшие, или иным образом потеряли первоначально ожидаемую экономическую выгоду, то как балансовая стоимость используется чистая стоимость реализации.
Чистая стоимость реализации запасов – ожидаемая цена реализации запасов в условиях обычной деятельности за вычетом ожидаемых расходов на завершение их производства и реализацию. Разница между первоначальной стоимостью запасов и чистой стоимостью реализации и стоимость полностью потерянных запасов списываются на расходы отчетного периода с отображением во внебалансовом учете. После установления лиц, которые имеют право возмещать потери, надлежащая к возмещению сумма зачисляется в состав дебиторской задолженности и дохода отчетного периода. Если чистая стоимость реализации тех запасов, которые были уценены, в дальнейшем увеличивается, то на сумму увеличение чистой стоимости реализации, но не больше суммы предыдущего уменьшения сторнируется запись о предыдущем уменьшении стоимости запасов.
Для ведения бухгалтерского учета запасы классифицируют на такие группы (рис. 9.1.1):
- сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, которые предназначены для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных потребностей;
- незавершенное производство в виде незаконченных обработкой и составлением деталей, узлов, изделий и незаконченных технологических процессов. Незавершенное производство на предприятиях, которые производят работы и оказывают услуги, состоит из расходов на выполнения незаконченных работ (услуг), относительно которых предприятием еще не признан доход;
- готовая продукция, которая изготовлена на предприятии, предназначена для продажи и отвечает техническим и качественным характеристикам, предусмотренных договором или другим нормативно-правовым актом;
- товары в виде материальных ценностей, которые приобретены (получены) и содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи;
- молодняк животных и животные на откорме, продукция сельского и лесного хозяйства.
Запасы поступают на предприятие в результате их приобретения у поставщиков в соответствии с заключенными договорами с ними, взноса учредителей предприятия в уставный капитал, обмена на неподобные активы, безоплатной передачи, оприходования ранее не учтенных запасов в балансе.
Запасы, которые поступают от поставщиков, сопровождаются такими документами: накладная на отпуск товарно-материальных ценностей, налоговая накладная, счет-фактура и т.п.
Материально ответственное лицо (заведующий склада, кладовщик), принимая запасы на склад, осуществляет проверку соответствия данных документов поставщика фактическому наличию ценностей. В случае полного соответствия осуществляется оприходование запасов на складе, то есть принятие их для хранения. Это подтверждается составлением прибыльного ордера (форма № М-4).
Рис. 9.1.1 Счета класса 2 «Запасы»
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 205; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!