Учет безналичных расчетов при разных их формах.
В процессе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, социальными фондами, бюджетом, банком и другими дебиторами и кредиторами. Если расчеты основаны на движении запасов и работ, они называются товарными, а расчеты с бюджетом, социальными фондами, банком и другими предприятиями и организациями – нетоварными.
Порядок осуществления безналичных расчетов определяется инструкцией «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», которая утверждена постановлением Правления Национального банка Украины № 135 от 29 марта 2001 года. Инструкцией установлены общие правила, формы и стандарты безналичных расчетов для предприятий всех форм собственности, которые проходят через банки.
Безналичные расчеты осуществляются по типичным банковским документам на бумажных носителях или в электронном виде. Предусмотрены следующие банковские документы, которые определяют форму безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования, аккредитивы, расчетные чеки, а также мемориальные ордера.
Платежное поручение – это банковский документ, который выписывается владельцем счета плательщика и содержит распоряжение обслуживающему банку о перечислении отмеченной суммы на счет получателя. В документе отмечаются реквизиты плательщика: название, идентификационный номер, номер текущего счета, код (МФО) банка, а также аналогичные реквизиты получателя, сумма (числом и буквами) и код и назначение платежа. Платежными поручениями оформляются все расчеты по нетоварным операциям и большинство товарных.
|
|
|
Платежное поручение принимается банком для выполнения в течение десяти календарных дней со дня оформления. Банк принимает к выполнению платежное поручение только в случае наличия средств на текущем счете (если другое не предусмотрено договором с банком). Исключение составляют платежи, связанные с оплатой труда. Когда заработная плата выплачивается частично, то налоги в бюджет и сборы в государственные целевые фонды перечисляются пропорционально выплаченной зарплате.
Условиями договора с банком может предусматриваться оформление платежного поручения в произвольной форме. В этом случае банком составляется мемориальный ордер в двух экземплярах.
Платежные требования-поручения применяются в случае оплаты подрядчикам произведенных строительных и ремонтных работ, а также и некоторых поставках. Включает этот документ две части: платежное требование, которое заполняется получателем средств, потом платежное поручение, которое заполняется плательщиком. Это комбинированный документ, который передается плательщику во время отгрузки продукции или выполнении работы, услуги. Потом плательщик заполняет поручение на списание указанной суммы из его текущего счета. Если для полной уплаты не хватает средств на текущем счете, по мере их поступления выписываются платежные поручения со ссылкой на номер платежного требования.
|
|
|
Платежные требования, как банковский документ, применяются в случае осуществления принудительного списания (взыскания) средств. Этим документом оформляются принудительные взыскания долга в пользу казначейства на основании исполнительного документа, на основании решения налогового органа или арбитражного суда. К платежному требованию при этом добавляется соответствующее решение, а банк принимает требование независимо от наличия остатка для уплаты на текущем счете. Частичная оплата оформляется мемориальным ордером.
Аккредитивная форма расчетов предусматривается отдельным договором. Она обеспечивает бесспорную оплату путем бронирования суммы на отдельном аккредитивном счете. Такой вид аккредитива называется покрытым. Его сумма перечисляется из текущего счета. Непокрытый аккредитив – это аккредитив, оплата за который, при временном отсутствии средств на счете плательщика, гарантируется за счет банковского кредита.
|
|
|
Для оформления аккредитива выписывается и направляется банку заявление на аккредитив. Средства заявителя при этом бронируются на аналитическом счете «Расчеты по аккредитивам» балансового счета № 313 «Другие счета в банке в национальной валюте». На сумму выставленного (оформленного) аккредитива:
Д-т счета 313 «Другие счета в банке в национальной валюте»
(аналитический счет «Расчеты по аккредитивам»)
К-т счета 311 «Текущие счета в национальной валюте»
(при оформлении аккредитива за счет собственных средств)
К-т счета 60 «Краткосрочные займы»
(при оформлении аккредитива за счет краткосрочного займа).
Условиями аккредитива предусматривается срок его действия и документы, по которыми осуществляется оплата задолженности из аккредитивного счета. При представлении этих документов банк списывает сумму платежа получателю. В бухгалтерском учете эта операция отображается:
Д-т 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т 313 «Другие счета в банке в национальной валюте».
После окончания периода действия, предусмотренного условиями аккредитива, неиспользованная его сумма возвращается, оформляется мемориальным ордером и зачисляется на тот счет, из которого был выставлен (оформлен):
|
|
|
Д-т 311 «Текущие счета в национальной валюте»,
Д-т 60 «Краткосрочные займы»,
К-т 313 «Другие счета в банке в национальной валюте»
(аналитический счет «Расчеты по аккредитивам»).
Аналитический учет организуется по каждому аккредитиву отдельно.
Для осуществления расчетов плательщик получает в банке чековую книгу, сумма по которой бронируется на отдельном счете. Сумма отмечается в чековой книге. Для проведения платежа выписывается чек и передается получателю средств, который предъявляет чек своему обслуживающему банку для зачисления на текущий счет. Срок действия чековой книги – до одного года.
Расчеты с применением расчетных чеков учитываются на синтетических счетах аналогично аккредитивам, но с применением отдельного аналитического счета «Расчеты с применением расчетных чеков».
Учет кассовых операций.
Предприятия, которые осуществляют расчеты в наличной форме, имеют кассу и организуют учет наличия и движения денежных средств. Организация и учет наличного оборота регламентируется «Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», которое утверждено постановлением правлении НБУ от 19 февраля 2001 года № 72 и вступило в силу с 17 апреля 2001 года.
Касса предприятия – помещение или место, предназначенное для принятия, выдачи и хранения наличных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как правило, ведется кассовая книга.
До начала записей кассовая книга оформляется: страницы нумеруются, листы прошиваются и скрепляются печатью предприятия. На последней странице кассовую книгу подписывает руководитель и главный бухгалтер.
Для поступление наличности в кассу оформляется приходный кассовый ордер. К нему заполняется квитанция, которая заверяется печатью предприятия и вручается лицу, которое внесло наличность. Если наличность поступила из банка, квитанция не заполняется, или же заполняется и без печати прикрепляется к выписке банка.
Для выдачи наличности из кассы оформляется расходный кассовый ордер, который составляется в одном экземпляре и действителен лишь в день выписки. Выписываются в бухгалтерии, регистрируются в специальной книге и передаются кассиру для выполнения.
Каждый кассовый ордер записывается кассиром в кассовую книгу под копирку в двух экземплярах. 2-й экземпляр кассовой книги служит отчетом кассира, который вместе с кассовыми ордерами сдается в бухгалтерию.
Для кассы каждого предприятия устанавливается банком лимит. Это предельный размер наличности, которая может оставаться в кассе предприятия на конец рабочего дня. Для контроля за соблюдением лимита остаток наличности определяется в кассовой книге ежедневно.
Отчет кассира с приложенными кассовыми документами тщательным образом проверяется в бухгалтерии и служит основой для бухгалтерского учета кассовых операций на счете 301 «Касса в национальной валюте».
Если на предприятии имеется в наличии наличность в иностранной валюте, открывается отдельная кассовая книга. А бухгалтерский учет наличности в иностранной валюте ведется на счете 302 «Касса в иностранной валюте».
По дебету счета 30 отображаются операции по поступлению наличности в кассу. Наиболее типичными операциями по Дт счета 30 являются:
Д-т 30 «Касса» – кредит счетов
31 «Счета в банках» – поступление в кассу наличности из текущего счета в банке
37 «Расчеты с разными дебиторами» – возвращение в кассу неиспользованных авансов подотчетных лиц и возврат работниками оформленной через предприятие беспроцентной ссуды,
42 «Дополнительный капитал» – получение наличностью безвозвратной финансовой помощи и некоторые другие.
По кредиту счета 30 отображаются операции по выплате наличностью из кассы. Наиболее типичными операциями по кредиту счета 30 являются:
Д-т 31 «Счета в банках» – передача наличности из кассы на тек. счет,
Д-т 66 «Расчеты по оплате труда» – выплачена заработная плата и помощь по временной нетрудоспособности работающим,
Д-т 65 «Расчеты по страхованию» – выплата разовой помощи работающим за счет страхового фонда,
Д-т 68 «Расчеты по другим операциям» – погашена наличностью задолженность перед другими кредиторами и некоторые другие.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 169; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!