Другие индексы, не основанные на восприятии. 1 страница
В основе индексов другого типа лежит не восприятие, а сбор информации, которая, по мнению разработчиков этих индексов, служит полезным показателем для оценки состояния дел в подверженных коррупции сферах. Например, Антикоррупционный деловой портал (Business Anti-Corruption Portal) является универсальным практическим инструментом для оказания адресной, но ни в коем случае не единственной, поддержки предприятиям малого и среднего бизнеса, осуществляющим свою деятельность на развивающихся рынках или в развивающихся странах. Портал включает в себя ряд ресурсов, в том числе информацию о международных и региональных конвенциях и инициативах по борьбе с коррупцией.
Портал также включает характеристики (профили) 60 стран в шести регионах с подробным описанием нормативно-правовой базы, анализом деятельности по секторам экономики и риска коррупции, фактов, касающихся правовой/институциональной базы борьбы с коррупцией и ее практическим применением, государственных и частных антикоррупционных инициатив и информации о ратификации международных конвенций. В указанном разделе портала также представлен обзор случаев и видов коррупционной деятельности, с которыми могут столкнуться конкретные страны. Информация о секторах экономики приведена в количественном и качественном разрезе с использованием индексов коррупции и описанием коррупционных операций со ссылками на источники информации, описывающие эти схемы. В разделе, посвященном инструментам борьбы с коррупцией, также приведены случаи коррупционной деятельности, отчеты и информация, касающаяся антикоррупционных ресурсов в конкретных секторах, и даны другие полезные ссылки.
|
|
|
Источники, из которых поступает информация, имеют практический опыт работы. Проанализированные и обобщенные данные и информация, представленные для открытого доступа, основаны на исследованиях, проводимых финансовыми учреждениями, а также государственными и частными организациями. Доступ к порталу бесплатный, и им часто пользуется и на него часто ссылается ряд крупных международных организаций, включая ОЭСР, ООН, Всемирный банк, МФК и "Транспаренси Интернэшнл". Для обеспечения достоверности информации, представленной в разделе "Профили стран", данные обновляются один или два раза в год.
Помимо этого, "Индекс верховенства закона" (Rule of Law Index), разработанный организацией World Justice Project ("Проект за мировую справедливость"), представляет анализ законодательной базы государств и ее эффективности. Global Integrity ("Глобальная честность"), являющаяся неправительственной организацией, частично финансируемой странами и многосторонними организациями, включая ООН, разработала индекс, в рамках которого осуществляется сбор количественной и качественной информации для определения состояния органов, механизмов и практики, связанных с антикоррупционной деятельностью и надлежащим государственным управлением. Эта организация публикует общий список стран и отчетов, а также составляет список стран, наиболее подверженных риску масштабной коррупции на правительственном уровне. Для сокрытия коррупционных доходов коррумпированные государственные должностные лица используют методы отмывания денег, аналогичные тем, которыми пользуется организованная преступность. К примеру, использование наличных денег, банковских электронных переводов и/или создание офшорных компаний-оболочек и открытие трастовых счетов имело место почти во всех недавних случаях масштабной коррупции на правительственном уровне. Кроме того, при подкупе со стороны представителей бизнеса нередко используются посредники. Помимо этого, также выяснилось, что широкий спектр продуктов и услуг, предлагаемый финансовыми учреждениями, является уязвимым с точки зрения их незаконного использования политическими деятелями. К таким продуктам и услугам относятся частное банковское обслуживание состоятельных лиц, розничные банковские продукты, корреспондентские и котловые счета, операции с использованием счетов юридических лиц, не являющихся клиентами, и банковские электронные переводы. В своих руководящих указаниях в этой области Вольфсбергская группа отмечает, что доходы от коррупции "часто проводятся через схемы, обычно используемые для легализации (отмывания) денег от других видов преступлений". Примеры, приведенные в настоящем отчете, а также в предыдущем исследовании "Легализация (отмывание) доходов от коррупции", свидетельствуют о том, что для легализации коррупционных доходов может использоваться множество способов, применяемых в целях отмывания денег от другой преступной деятельности. В частности, это включает использование корпоративных структур и трастов, подставных лиц, номинальных владельцев, членов семьи и наличных денег <41>.
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<41> Там же.
Раздел III. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ В БОРЬБЕ
С ПРЕСТУПНОСТЬЮ В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ
Глава 16. РАЗВИТИЕ ПРАВОВОЙ ОСНОВЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
ЗА ФИНАНСОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
|
|
|
§ 1. Понятие и виды юридической ответственности
в финансовой сфере
В последние годы институт финансово-правовой ответственности активно изучался и развивался. О финансово-правовой ответственности и ее разновидностях - налоговой и бюджетной ответственности писали и пишут многие исследователи <1>. Однако в научной литературе до сих пор не выработано единого подхода к определению понятия финансово-правовой ответственности, содержанию данного понятия, уяснению места в системе юридической ответственности, определению соотношения финансово-правовой ответственности с бюджетной и налоговой ответственностью.
--------------------------------
<1> См.: Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003; Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Тюмень, 2003; Крохина Ю.А. Финансово-правовая ответственность // Финансовое право России: Учебник для вузов. М., 2007.
Поскольку финансово-правовая ответственность - частный случай юридической ответственности, то рассмотрим сначала понятие ответственности в целом. Вообще юридическая ответственность - это одна из мер государственного принуждения, наряду с которой к мерам государственного принуждения относятся меры пресечения, предупредительные меры и правовосстановительные меры. Наказание, являясь мерой юридической ответственности, возможно только в рамках привлечения к юридической ответственности. Санкция - это часть правовой нормы, в которой содержатся последствия выполнения или невыполнения самого правила поведения <2>, а также нормативное определение мер государственного принуждения <3>, а не только юридической ответственности.
--------------------------------
<2> См.: Общая теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева. М.: Юристъ, 1996. С. 43.
<3> См.: Общая теория права / Под ред. А.С. Пиголкина. М., 1995. С. 312.
В теории права под юридической ответственностью понимается реакция государства на совершенное правонарушение. Юридическая ответственность всегда связана с государственным принуждением, характеризуется определенными лишениями, которые виновный должен претерпеть. Причем, как верно отмечает В.И. Гойман <4>, лишения - это не обязанность, которую субъект должен был ранее исполнить; исполнение обязанности - это не ответственность; ответственность - дополнительные (помимо выполненной обязанности) неблагоприятные последствия. Например, уплата недоимки по налогам и сборам является исполнением налоговой обязанности; а уплата пеней за нарушение срока исполнения налоговой обязанности - это разновидность правовосстановительных мер в государственном принуждении и также не является дополнительным лишением, т.е. наказанием (п. 1 ст. 72, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации <5>). Юридическая ответственность всегда наступает только за совершенное правонарушение, правонарушение - основание юридической ответственности.
--------------------------------
<4> См.: Гойман В.И. Правонарушение и юридическая ответственность // Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. В.В. Лазарева. М.: Юрист. С. 240 - 243.
<5> См.: Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998. Ч. 1 // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.
В законодательстве РФ не используются понятия "финансовое правонарушение" и "финансово-правовая ответственность", но в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, которое является частью финансового законодательства РФ, содержатся нормы права, устанавливающие налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (разд. VI НК РФ) и ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ (ч. 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации <6>). Что касается других правовых институтов, составляющих отрасль финансового права, - валютного регулирования и валютного контроля <7>, правовых основ финансов государственных и муниципальных предприятий, финансово-правового регулирования банковской деятельности, правового регулирования обязательного государственного страхования и правовых основ денежного обращения и расчетов, то в соответствующем законодательстве не содержится норм, устанавливающих ответственность за совершение правонарушений в названных сферах <8>. Поэтому остановимся на анализе положений НК РФ и БК РФ.
--------------------------------
<6> Бюджетный кодекс РФ (от 31.07.1998) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823.
<7> В ранее действовавшем Законе РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" содержалась специальная ст. 14, в которой предусматривалась ответственность за конкретные нарушения положений указанного Закона. Поэтому до 2004 г. (года начала действия нового Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле") было правомерным выделять в качестве самостоятельного вида правонарушений валютные правонарушения. В настоящее время за нарушения валютного законодательства РФ специальная ответственность в самом валютном законодательстве не предусматривается; за нарушения в валютной сфере установлена уголовная и административная ответственность. См. подробнее: Тютина Ю.В. Ответственность за нарушения валютного законодательства РФ // Крохина Ю.А., Смирникова Ю.Л., Тютина Ю.В. Валютное право: Учебник для вузов. М.: Высшее образование, 2007.
<8> В литературе имеется и другая позиция, содержащая расширительный подход к финансовой ответственности. Так, О.М. Гейхман полагает, что "понятие "финансовая ответственность" включает в себя такие ее разновидности, как налоговая, бюджетная, банковская и валютная". См. подр.: Гейхман О.М. Бюджетно-правовая ответственность: Монография. М.: РПА МЮ РФ, 2005.
В ст. 106 НК РФ содержится понятие налогового правонарушения: налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Таким образом, закрепляя понятие налогового правонарушения, законодатель закрепляет основание соответствующей ответственности, т.е. налоговой, которая, в свою очередь, является разновидностью финансовой. Сами налоговые правонарушения и ответственность за их совершение устанавливаются в гл. 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" НК РФ и в гл. 18 "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение" НК РФ.
В то же время законодатель избегает употреблять термин "налоговая ответственность", используя более "нейтральный" - "ответственность за налоговые правонарушения", который, по сути, ничем не отличается от термина "налоговая ответственность" <9>. Стремление законодателя избегать использования термина налоговой ответственности понятно и объяснимо, поскольку в доктрине, в юридической науке отношение к налоговой ответственности является неоднозначным, спорным. Большинство ученых-правоведов (за исключением ученых в области финансового и налогового права) не поддерживают идею о выделении налоговой (финансовой) ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности. В то же время, как показывает практика высших судов, использование термина налоговой ответственности вполне отвечает реалиям современной действительности. К тому же, как мы указывали выше, в налоговом законодательстве четко сформулировано и определено основание налоговой ответственности - налоговое правонарушение.
--------------------------------
<9> В прежней редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей до 01.01.2007, понятие налоговой ответственности употреблялось неоднократно - в п. 2 ст. 100 и п. 2 ст. 107. Термин "налоговая ответственность" неоднократно употребляется в решениях Конституционного Суда РФ. См.: Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа" // СЗ РФ. 2005. N 30 (ч. 2). Ст. 3200; Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2004 г. N 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева" // СЗ РФ. 2004. N 30. Ст. 3214; и др.
Поэтому считаем возможным выделять в системе юридической ответственности наряду с уголовной, административной, гражданской, дисциплинарной и материальной ответственностью такой вид юридической ответственности, как налоговая (финансовая), поскольку формальные основания ее существования установлены в налоговом законодательстве РФ <10>. Этот вывод подтверждается и материалами судебной практики.
--------------------------------
<10> См. подр.: Тютина Ю.В. К вопросу о месте налоговой ответственности в системе юридической ответственности // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. N 2.
По-иному обстоит дело с ответственностью за нарушения бюджетного законодательства РФ. В 2000 г. вступил в силу БК РФ, ч. 4 которого посвящена ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ. Кроме того, с 1 июля 2002 г. был введен в действие Кодекс РФ об административных правонарушениях, в гл. 15 которого предусмотрено несколько административных правонарушений в области финансов (бюджета), а также ответственность за их совершение. В Уголовном кодексе РФ содержатся два состава преступлений в бюджетной сфере: ст. 285.1 "Нецелевое расходование бюджетных средств" и ст. 285.2 "Нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов". Таким образом, к настоящему времени мы имеем ряд в определенной мере систематизированных правовых норм, устанавливающих правонарушения в бюджетной сфере и ответственность за их совершение.
В ст. 281 БК РФ нарушение бюджетного законодательства определяется как неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного настоящим Кодексом порядка составления и рассмотрения бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Обращает на себя внимание тот факт, что в БК РФ законодатель использует термин "нарушение бюджетного законодательства", но не "бюджетное правонарушение". Анализируя статьи БК РФ, где устанавливаются нарушения бюджетного законодательства и ответственность за их совершение (ст. ст. 289 - 306), можно заметить, что санкции всех этих статей содержат отсылку к КоАП РФ, а при наличии состава преступления - к УК РФ. Следуя логике законодателя, можно сделать вывод о том, что он (законодатель) умышленно не выделяет понятие "бюджетное правонарушение" и его признаки (по аналогии, например, с НК), сводя нарушения бюджетного законодательства в зависимости от степени общественной опасности к административным проступкам или уголовным преступлениям.
Согласно ст. 282 Бюджетного кодекса РФ мерами, применяемыми к нарушителям бюджетного законодательства РФ, являются:
1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
2) блокировка расходов;
3) изъятие бюджетных средств;
4) приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
5) наложение штрафа;
6) начисление пени и иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами.
К иным мерам можно отнести сокращение или прекращение всех форм финансовой помощи из соответствующего бюджета (ст. 290 БК РФ), выплату компенсации получателям бюджетных средств в размере недофинансирования (ст. 293 БК РФ), аннулирование государственных или муниципальных гарантий (ст. 300 БК РФ). Нетрудно заметить, что названные меры носят различный характер, поэтому их следует систематизировать.
Можно предложить следующий вариант классификации мер принуждения, применяемых за нарушение бюджетного законодательства РФ.
К пресекательным мерам государственного принуждения относятся:
1) блокировка расходов (ст. 231 БК РФ);
2) приостановление операций по счетам в кредитных организациях <11>.
--------------------------------
<11> Данная мера только названа в ст. 282 БК РФ, но в санкциях ст. ст. 289 - 306 данного Кодекса она не предусмотрена, равно как и не предусмотрен Кодексом механизм ее применения.
3) сокращение или прекращение всех форм финансовой помощи из соответствующего бюджета (ст. 290 БК РФ);
4) аннулирование государственных или муниципальных гарантий (ст. 300 БК РФ).
Перечисленные меры являются пресекательными, так как направлены на прекращение, пресечение противоправных действий в бюджетной сфере, предотвращение причинения имущественного вреда общественно-территориальным образованиям. Никаких дополнительных обременений в случае применения этих мер принуждения нарушители бюджетного законодательства не несут.
Правовосстановительными мерами являются:
1) изъятие в бесспорном порядке следующих видов бюджетных средств: а) используемых не по целевому назначению; б) подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; а также процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил (ст. ст. 289 - 291, 296 - 299, 302 - 303 БК РФ);
2) пеня (ст. ст. 290, 291, 304, 305 БК РФ);
3) выплата компенсации получателям бюджетных средств в размере недофинансирования (ст. 293 БК РФ).
Перечисленные меры можно отнести к правовосстановительным, так как они направлены на компенсацию, устранение вреда и убытков, причиненных как общественно-территориальным образованиям, так и бюджетополучателям неправомерными действиями в бюджетной сфере. При применении этих мер также дополнительные обременения в отношении нарушителей не наступают.
Предупреждение - предупредительная мера государственного принуждения, предусмотрена санкциями ст. ст. 292, 294 - 297, 299 - 302, 306 БК РФ.
Названные пресекательные, правовосстановительные и предупредительные меры, предусмотренные БК РФ, являются мерами государственного принуждения, более широкого по сравнению с ответственностью понятия.
Определим сущность штрафа, являющегося в соответствии со ст. 292 БК РФ одной из мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства РФ. Если соотнести ст. 282 "Меры, применяемые к нарушителям бюджетного законодательства" и ст. ст. 289 - 306 БК РФ, устанавливающие ответственность за нарушения в бюджетной сфере, со ст. 3.2 "Виды административных наказаний" КоАП РФ, то получается, что в ст. 282 БК РФ речь идет именно об административном штрафе. Заметим, что во всех статьях БК РФ, где наказание определено в виде штрафа, содержится отсылка к КоАП РФ.
Дата добавления: 2018-10-26; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!