Комментарий к статье 26.16. Доходы бюджета субъекта Российской Федерации от региональных налогов и сборов
1. Статьей 26.16 комментируемого Закона регулируются отношения, связанные с формированием доходной части бюджета субъекта РФ за счет региональных налогов и сборов.
Согласно п.1 комментируемой статьи перечень региональных налогов и сборов и полномочия органов государственной власти субъекта РФ по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах. Таким законодательством является Налоговый кодекс РФ.
В соответствии с п.3 ст.12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ в отношении каждого конкретного налога, следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налогов.
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются исключительно Налоговым кодексом РФ.
Кроме того, к полномочиям законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ отнесено установление законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ налоговых льгот, основания и порядок их применения.
|
|
|
В соответствии со ст.14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Особыми случаями является применение специальных налоговых режимов. В соответствии с п.7 ст.12 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных региональных налогов.
На сегодняшний день к специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в рамках которого организации, являющиеся налогоплательщиками данного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ);
2) упрощенная система налогообложения, применение которой предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате налога на имущество организаций (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ);
|
|
|
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уплата которого предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п.2 ст.18 Налогового кодекса РФ), в рамках применения которой инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
2. В соответствии с п.2 комментируемой статьи в бюджет субъекта РФ, включая бюджет автономного округа, зачисляются доходы от региональных налогов и сборов по налоговым ставкам, установленным законами субъекта РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
|
|
|
Указанные доходы зачисляются в бюджет автономного округа, входящего в состав края, области, по налоговым ставкам, установленным законами соответствующего автономного округа, если иное не предусмотрено договором между органами государственной власти автономного округа и, соответственно, органами государственной власти края или области.
Следует отметить, что, по мнению КС РФ, выраженному в определении КС РФ от 12 мая 2005 года N 234-О, законодательные (представительные) органы государственной власти края или области не могут устанавливать налоговые ставки по региональным налогам, самостоятельно установленным законодательным (представительным) органом государственной власти автономного округа.
В частности, в соответствии со ст.380 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.
Налоговые ставки по налогу на игорный бизнес устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
|
|
|
3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей;
5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5000 до 7000 рублей;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5000 до 7000 рублей.
Учитывая, что ч.4 ст.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 244-ФЗ установлена возможность открытия игорных заведений (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок) исключительно в игорных зонах, расположенных на территории Алтайского края, Приморского края, Калининградской области, Краснодарского края, иные субъекты РФ могут устанавливать только налоговые ставки за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы.
Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ. Данные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Кроме того, Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
3. В соответствии с п.3 комментируемой статьи законом субъекта РФ в порядке, предусмотренном ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.
В соответствии с ч.2 ст.58 ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" в местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с Налоговым кодексом РФ в бюджет субъекта РФ.
При этом специально оговаривается, что установление указанных нормативов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается.
Например, согласно Закону Калужской области от 5 октября 2005 года N 124-ОЗ "Об установлении нормативов отчислений в местные бюджеты от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в областной бюджет":
а) в бюджеты муниципальных районов Калужской области зачисляются налоговые доходы от налога на имущество организаций - по нормативу 10% доходов, подлежащих зачислению в областной бюджет;
б) в бюджеты городских округов Калужской области зачисляются налоговые доходы от налога на имущество организаций - по нормативу 5% доходов, подлежащих зачислению в областной бюджет.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 145; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!