СИТУАЦИЯ: Как облагаются взносами на обязательное социальное страхование выплаты, производимые на территории РФ иностранными организациями своим работникам-иностранцам
Распространенной является ситуация, когда иностранные организации осуществляют деятельность на территории РФ и привлекают на работу своих соотечественников или граждан иных зарубежных стран.
Нужно ли в этом случае начислять страховые взносы на выплаты таким работникам?
Иностранные организации являются плательщиками страховых взносов на основании п. 1 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. Объект и базу для начисления страховых взносов они определяют так же, как и иные плательщики. Исключений для иностранных юридических лиц Закон N 212-ФЗ не предусматривает.
Следовательно, иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ, при начислении страховых взносов с выплат лицам, не являющимся гражданами России, должна руководствоваться теми же правилами, что и российский работодатель.
Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разделах:
- разд. 18.1 "Начисление и уплата страховых взносов (в ПФР, ФСС РФ и ФОМС) в отношении выплат работникам-иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в РФ";
- разд. 18.2 "Как уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ на временно проживающих в РФ иностранных работников";
- разд. 18.3 "Как уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ на временно пребывающих в РФ иностранных работников".
НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
(В ПФР, ФСС РФ И ФОМС) В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТ
|
|
|
РАБОТНИКАМ-ИНОСТРАНЦАМ И ЛИЦАМ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА,
ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩИМ В РФ
Постоянно проживающими в РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство <2> (абз. 12 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 8 Закона N 115-ФЗ).
--------------------------------
<2> Вид на жительство - документ, выданный иностранному гражданину (лицу без гражданства), подтверждающий право на постоянное проживание в РФ. Для лица без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим его личность (абз. 8 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).
На выплаты таким лицам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам нужно начислять страховые взносы, поскольку эти лица являются застрахованными по обязательному социальному страхованию (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Из этого правила есть исключения, когда страховые взносы не начисляются (ч. 4 ст. 7 Закон N 212-ФЗ):
1) сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации. При этом не имеет значения, был трудовой договор заключен напрямую с российской организацией или его подписал руководитель зарубежного подразделения.
|
|
|
Например, гражданка Украины Олеся Петренко постоянно проживает в РФ и имеет вид на жительство. Однако в период с апреля по октябрь она работала по срочному трудовому договору в филиале российской организации "Альфа", расположенном в г. Киеве. Выплаты в пользу О. Петренко по указанному договору взносами на обязательное социальное страхование не облагаются на основании ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ;
2) физическое лицо выполняет работы (оказывает услуги) по гражданско-правовому договору за пределами территории РФ.
Например, гражданин Республики Беларусь Василь Кроль постоянно проживает в РФ и имеет вид на жительство. Однако в период с 1 по 31 июля он пребывал в г. Минске, где выполнял работы по отделке офиса по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией "Альфа". На основании ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ на вознаграждение, выплаченное по указанному договору, страховые взносы начислять не нужно.
Также страховые взносы не начисляются на выплаты индивидуальным предпринимателям (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это правило действует и в отношении тех предпринимателей, зарегистрированных на территории РФ, которые являются иностранными гражданами, - исключений для них Закон N 212-ФЗ не делает (п. п. 2, 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Отметим, что такие лица уплачивают страховые взносы за себя самостоятельно (п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
|
|
|
Примечание
Подробнее о том, какие выплаты физическим лицам включаются в объект обложения страховыми взносами и какие суммы подлежат исключению из облагаемой базы, вы можете узнать в гл. 3 "Объект обложения и база для плательщиков взносов на обязательное социальное страхование, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам".
Отметим, что выплаты в пользу сотрудников, признаваемых высококвалифицированными специалистами в соответствии с Законом N 115-ФЗ, облагаются страховыми взносами в особом порядке. С ним вы можете ознакомиться в разд. 18.4 "Как начисляются и уплачиваются взносы на обязательное социальное страхование в отношении выплат высококвалифицированным иностранным специалистам".
При исчислении взносов с выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует применять те же тарифы, что и в отношении выплат российским гражданам.
|
|
|
Для взносов на обязательное пенсионное страхование такой порядок установлен п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ. Указанное положение было введено Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ и действует с 2012 г. (п. 6 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).
Однако и ранее начислять пенсионные взносы на выплаты иностранцам, имеющим вид на жительство, нужно было по тарифам, установленным для граждан РФ, поскольку законодательство не предусматривало специальных ставок (ст. ст. 12, 57, 58 Закона N 212-ФЗ, ст. 22 Закона N 167-ФЗ в редакциях, действовавших до 2012 г.).
Взносы на обязательное медицинское страхование и на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты работникам-иностранцам следует начислять по тем же ставкам, которые вы применяете в отношении работников - российских граждан. Специальных тарифов для иностранцев по этим видам страхования не установлено (ст. ст. 12, 57, 58.1, 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
О тарифах страховых взносов, действующих в текущем и более ранних годах, вы можете узнать в гл. 4 "Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование".
Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ, следует проводить в общем порядке, установленном ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
Примечание
Подробнее о порядке начисления и перечисления взносов на обязательное социальное страхование вы можете узнать в гл. 7 "Как начислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ за работников".
ПРИМЕР
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 276; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!