История вопроса на случай проверки органами ПФР и ФСС РФ
До 1 января 2015 г. взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и социальное страхование в ФСС РФ с выплат временно пребывающим иностранцам (лицам без гражданства) уплачивать было не нужно. Дело в том, что указанные лица не являлись застрахованными по обязательному медицинскому страхованию и страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 2 Закона N 255-ФЗ). Поэтому выплаты им не облагались страховыми взносами (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, начислять было нужно (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Однако вознаграждения указанным работникам облагались взносами на ОПС только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ):
1) сотрудник работал на территории РФ. Данное условие следовало из ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, согласно которой не облагались страховыми взносами выплаты иностранцам, работавшим в зарубежном подразделении российской организации;
2) физическое лицо не являлось высококвалифицированным специалистом в соответствии с Законом N 115-ФЗ;
3) с ним был заключен:
- трудовой договор на неопределенный срок
либо
- срочный трудовой договор и при этом общая продолжительность срочных трудовых договоров, заключенных физическим лицом, составляла не менее шести месяцев в течение календарного года.
|
|
|
В зависимости от того, на какие периоды приходился срок действия трудового договора с временно пребывающим иностранным лицом, на выплаты по такому договору страховые взносы начислялись следующим образом.
1. Заключен трудовой договор продолжительностью более шести месяцев, период действия которого приходится на два календарных года. При этом в одном календарном году срок действия договора составлял менее шести месяцев, а в другом - более шести месяцев. Минтруд России считал, что такое иностранное лицо являлось застрахованным и на выплаты в его пользу страховые взносы на ОПС начисляются с первого месяца работы (Письмо от 29.08.2013 N 17-3/1436).
2. Заключен трудовой договор продолжительностью более шести месяцев, период действия которого приходится на два календарных года. Однако ни в одном календарном году срок действия договора не составлял шесть месяцев или более. В этом случае страховые взносы в ПФР на выплаты иностранному работнику не начислялись (Письмо Минтруда России от 29.08.2013 N 17-3/1436).
3. Заключен срочный трудовой договор продолжительностью более шести месяцев в течение календарного года. Иностранный работник, который отработал менее шести месяцев, уволился до истечения срока трудового договора. Минтруд России указал, что в этом случае начисление страховых взносов в ПФР производилось в общеустановленном порядке независимо от факта досрочного увольнения работника (Письмо от 29.08.2013 N 17-3/1436).
|
|
|
4. Заключен трудовой договор (трудовые договоры) продолжительностью менее шести месяцев в течение года.
По общему правилу в этом случае иностранный работник застрахованным лицом не признавался и на выплаты в его пользу страховые взносы не начислялись (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Однако статус такого иностранца мог измениться. Например, если срочный договор был продлен и срок его действия составил более шести месяцев в расчетном периоде, иностранец становился застрахованным лицом.
Минтруд России разъяснил, что в такой ситуации страхователю нужно было начислить взносы на суммы выплат в пользу указанного лица за весь период действия договора. Кроме того, страхователю необходимо было внести корректировки в отчетность, представленную в ПФР: подать уточненные расчеты в территориальный орган ПФР по месту своего учета (Письмо Минтруда России от 27.02.2013 N 17-4/342). ГУ Отделение ПФР по г. Москве и Московской области рекомендовало вместе с уточненными расчетами представлять информационное письмо с указанием причин начисления страховых взносов в отношении данного иностранного лица (Письмо от 10.10.2013 N ТД-11/46285).
|
|
|
В то же время пени на сумму не уплаченных ранее пенсионных взносов в данном случае не начислялись, поскольку действия работодателя были правомерными (Письмо Минтруда России от 27.02.2013 N 17-4/342).
При начислении страховых взносов на ОПС в отношении работников-иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, независимо от года их рождения следовало применять страховой тариф, установленный для граждан России на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии за таких лиц не уплачивались.
Напомним, что в 2014 г. распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществлял ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения 0,0% или 6,0%, выбранного застрахованным лицом (п. п. 4 - 7, 9, 12 ст. 33, п. 3 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ, п. п. 5, 6 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ).
Таким образом, в отношении выплат в пользу иностранных работников, временно пребывающих в РФ, применялись тарифы, установленные п. п. 4 - 12 ст. 33, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ. Например, в случае применения общих тарифов выплаты в пределах предельного размера облагаемой базы облагались по ставке в размере 22% (п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).
|
|
|
Примечание
Подробнее о тарифах страховых взносов читайте в гл. 4 "Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование".
Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам, временно пребывающим в РФ, нужно было производить в общем порядке, установленном ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
Примечание
Подробнее о порядке начисления и перечисления взносов на обязательное социальное страхование вы можете узнать в гл. 7 "Как начислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ за работников".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 249; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!