Начисления и уплаты страховых взносов в отношении выплат работникам-иностранцам, постоянно проживающим в РФ

Ситуация

В торговой организации "Альфа" помимо сотрудников - российских граждан работают два иностранца, постоянно проживающие в РФ: Исмаил Ахметов (1966 года рождения) и Рустам Алиев (1969 года рождения). Оклад каждого из них согласно трудовым договорам установлен в размере 30 000 руб. в месяц. Р. Алиев выбрал вариант пенсионного обеспечения 0,0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Январь 2014 г. иностранные граждане отработали полностью.

Оснований для применения льготных тарифов страховых взносов у организации нет.

Взносы на обязательное социальное страхование за январь 2014 г. организация уплатила 7 февраля 2014 г.

Решение

Взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу И. Ахметова и Р. Алиева за январь 2014 г. составили 13 200 руб. ((30 000 руб. + 30 000 руб.) x 22%) (п. 1 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). Распределение страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии осуществляет ПФР с учетом варианта пенсионного обеспечения 0,0%, выбранного застрахованным лицом (п. 3 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу И. Ахметова и Р. Алиева за январь 2014 г. составили 3060 руб. ((30 000 руб. + 30 000 руб.) x 5,1%). Указанная сумма подлежит перечислению в ФФОМС (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Взносы в ФСС РФ с оплаты труда И. Ахметова и Р. Алиева за январь 2014 г. составили 1740 руб. ((30 000 руб. + 30 000 руб.) x 2,9%) (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

В заключение напомним, что по окончании отчетных (расчетного) периодов страхователи обязаны подавать в территориальные отделения государственных внебюджетных фондов отчетность по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование своих сотрудников, в том числе иностранных граждан и лиц без гражданства. Она включает:

1) Расчет по форме 4 - ФСС (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

2) Расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Подробнее об отчетности по взносам, которую страхователи обязаны представлять в фонды, вы можете узнать в гл. 20 "Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование".

КАК УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФФОМС, ФСС РФ

НА ВРЕМЕННО ПРОЖИВАЮЩИХ В РФ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

Временно проживающими в РФ признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие в установленном порядке разрешение на временное проживание <1> (абз. 11 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. ст. 6, 6.1 Закона N 115-ФЗ).

--------------------------------

<1> Разрешение на временное проживание - это официальное подтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в РФ до получения вида на жительство. Оно оформляется в виде отметки в документе, удостоверяющем личность, либо в виде отдельного документа, который выдается лицу без гражданства, не имеющему удостоверения личности (абз. 7 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Указанные лица признаются застрахованными по обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ). Поэтому выплаты им облагаются взносами в общеустановленном порядке, за исключением следующих случаев (ч. 1, 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

1) сотрудник работает по трудовому договору в зарубежном подразделении российской организации. При этом не имеет значения, был трудовой договор заключен напрямую с российской организацией или через ее зарубежное подразделение;

2) иностранный гражданин или лицо без гражданства выполняет работы (оказывает услуги) по гражданско-правовому договору за пределами территории РФ.

Примечание

Выплаты в пользу сотрудников, признаваемых высококвалифицированными специалистами в соответствии с Законом N 115-ФЗ, облагаются страховыми взносами в особом порядке. С ним вы можете ознакомиться в разд. 18.4 "Как начисляются и уплачиваются взносы на обязательное социальное страхование в отношении выплат высококвалифицированным иностранным специалистам".

Например, граждане Греции Демис Феотокис и Пенелопа Никифораки имеют статус временно проживающих в РФ.

В феврале текущего года Д. Феотокис на основании гражданско-правового договора выполнял ремонтные работы в филиале российской организации "Альфа", расположенном в г. Афины.

В период с марта по май текущего года П. Никифораки работала по срочному трудовому договору в указанном филиале организации "Альфа".

На основании ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ выплаты в пользу Д. Феотокиса и П. Никифораки не облагаются взносами на обязательное социальное страхование.

Кроме того, нужно учитывать, что по общему правилу страховые взносы не начисляются на выплаты индивидуальным предпринимателям (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Это правило действует и в отношении тех зарегистрированных на территории РФ предпринимателей, которые являются иностранными гражданами (лицами без гражданства) (п. п. 2, 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Отметим, что такие лица уплачивают страховые взносы за себя самостоятельно (п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. ст. 14, 16 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Подробнее о том, какие выплаты физическим лицам включаются в объект обложения страховыми взносами и какие суммы подлежат исключению из облагаемой базы, вы можете узнать в гл. 3 "Объект обложения и база для плательщиков взносов на обязательное социальное страхование, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам".

При исчислении страховых взносов с выплат в пользу работников, временно проживающих в РФ, следует особое внимание уделить применяемым тарифам. Рассмотрим отдельно по каждому виду страхования, какие тарифы применяются в данном случае.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Во-первых, пенсионные взносы нужно начислять на выплаты в пользу временно проживающих в РФ иностранцев по всем договорам, перечисленным в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. По нашему мнению, это следует из п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ.

Во-вторых, согласно п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ в отношении работников, временно проживающих в РФ, независимо от года их рождения применяются тарифы, установленные в отношении граждан России для финансирования страховой пенсии. Страховые взносы на финансирование накопительной пенсии за таких лиц не уплачиваются.

В отношении выплат указанным работникам-иностранцам применяются тарифы, установленные п. п. 4, 6 - 8, 11, 12, 14, 15 ст. 33, п. 2 ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Например, в случае применения общих тарифов выплаты в пределах лимита облагаемой базы облагаются по ставке взносов в размере 22% (п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Примечание

Подробнее о тарифах страховых взносов читайте в гл. 4 "Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование".

2. Взносы на обязательное медицинское страхование и на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты работникам-иностранцам, временно проживающим в РФ, следует начислять по тем же ставкам, которые применяются в отношении российских граждан. Специальных тарифов для указанных иностранцев по этим видам страхования Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (и в том числе ст. ст. 12, 58, 58.1, 58.2, 58.4, 58.5 указанного Закона) не установлено.

Примечание

Добавим, что временно проживающие в РФ иностранцы, которые работают по трудовым договорам, имеют право на получение пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. К такому выводу пришел Минтруд России в Письме от 06.03.2015 N 17-1/В-100. Основанием для этого послужила ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Проанализировав ее положения, чиновники заключили, что временно проживающие в РФ и работающие по трудовым договорам иностранцы имеют право на получение всех видов соответствующих пособий (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) без каких-либо особых условий (Письмо Минтруда России от 06.03.2015 N 17-1/В-100).

Начисление и уплату страховых взносов в отношении выплат работникам, временно проживающим в РФ, нужно осуществлять в общем порядке, установленном ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

Примечание

Подробнее о порядке начисления и перечисления взносов на обязательное социальное страхование вы можете узнать в гл. 7 "Как начислить и уплатить страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ за работников".

1) Расчет по форме 4 - ФСС (п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

2) Расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 288; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 129 130 131 132 133134135 136 137 138 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!