КАК УПЛАЧИВАТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФФОМС, ФСС РФ
НА ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИХ В РФ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ
Временно пребывающим признается иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое прибыло в РФ по визе или в порядке, не требующем получения визы, и не имеет вида на жительство или разрешения на временное проживание (п. п. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
См. в Путеводителе по кадровым вопросам:
- Иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации на основании визы;
- Иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации в порядке, не требующем получения визы.
По общему правилу временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства не включены в состав застрахованных лиц по обязательному медицинскому страхованию (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). В связи с чем на основании п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу указанных лиц в общем случае не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены законами РФ, применяются правила такого международного договора (ч. 4 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). Отметим, что РФ является одной из сторон Евразийского экономического союза (ЕАЭС), учрежденного Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (Преамбула, п. 1 ст. 1 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). В соответствии с п. 3 ст. 98 разд. XXVI указанного Договора социальное обеспечение (социальное страхование) <1> (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
|
|
|
--------------------------------
<1> Под социальным обеспечением (социальным страхованием) для целей разд. XXVI Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 понимается обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательное медицинское страхование (п. 5 ст. 96 данного Договора).
Отсюда следует, что трудящиеся иностранные граждане, которые являются временно пребывающими в РФ из государств - членов ЕАЭС, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательному медицинскому страхованию в том же порядке, что и граждане РФ (п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).
|
|
|
В частности, взносы по названным видам страхования в отношении таких иностранных граждан начисляются по тем же тарифам, которые установлены для выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ. В общем случае их размер составляет при исчислении страховых взносов по ВНиМ - 2,9% и на ОМС - 5,1% (п. п. 2, 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
На необходимость применения этих тарифов указали и чиновники. Соответствующие разъяснения даны ими в отношении страховых взносов по ВНиМ и на ОМС, начисляемых на выплаты и иные вознаграждения в пользу временно пребывающих в РФ и работающих в российских организациях по трудовым договорам граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения (Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268 <2>).
--------------------------------
<2> С 12 августа 2015 г. к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 присоединилась Кыргызская Республика (ст. ст. 1, 11 Договора от 23.12.2014 о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года). Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268 издано до ее присоединения к этому Договору и не упоминает о гражданах Кыргызской Республики, временно пребывающих в РФ и работающих в российских организациях по трудовым договорам. Полагаем, что подход, содержащийся в данном Письме, вполне может быть применен и к указанной категории лиц.
|
|
|
Также чиновники рассмотрели вопрос о праве указанных категорий иностранных граждан на пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Минтруд России отметил, что с 1 января 2015 г. граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2 января 2015 г. граждане Республики Армения, временно пребывающие в РФ и работающие в российских организациях по трудовым договорам, имеют право на получение всех видов таких пособий (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение) с первого дня работы на территории РФ (Письмо от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268 <2>).
По общему правилу временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), не являющиеся гражданами государств - членов ЕАЭС, с 1 января 2015 г. подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 01.12.2014 N 407-ФЗ). Подлежащие уплате в ФСС РФ страховые взносы по ВНиМ начисляются на выплаты таким лицам при соблюдении определенных условий:
|
|
|
1) физическое лицо работает на территории РФ. Данное условие следует из ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, согласно которой не облагаются страховыми взносами выплаты иностранцам, работающим в зарубежном подразделении российской организации;
2) физическое лицо не является высококвалифицированным иностранным специалистом в смысле положений Закона N 115-ФЗ.
В связи с этим с 1 января 2015 г. указанные иностранные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 2 ст. 2, ст. 4 Закона N 407-ФЗ).
Для начисления страховых взносов по ВНиМ в отношении работников-иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, установлен тариф в размере 1,8% (п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, п. п. 2, 4 ст. 3, ст. 4 Закона N 407-ФЗ).
Кроме того, в определенных случаях в отношении выплат в пользу работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, могут применяться пониженные тарифы страховых взносов в ФСС РФ, установленные ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ. Однако если предусмотренные в ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ пониженные тарифы превышают 1,8%, то, на наш взгляд, следует применять общий тариф страховых взносов - 1,8%. Это подтверждается, в частности, положениями ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, согласно которым предусмотренный в указанной норме тариф страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не применяется к выплатам в пользу временно пребывающих в РФ работников-иностранцев (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 3, ст. 4 Закона N 407-ФЗ).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по общему правилу начисляются на выплаты в пользу иностранцев, временно пребывающих в РФ <3>, при соблюдении условий для начисления страховых взносов по ВНиМ (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ч. 4 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
--------------------------------
<3> Положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 не предусмотрены особые условия и порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты в пользу трудящихся иностранных граждан, которые являются временно пребывающими в РФ из государств - членов ЕАЭС. На это обратил внимание и Минтруд России. Чиновники сделали вывод, что в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства (Письмо Минтруда России от 13.03.2015 N 17-3/ООГ-268). Таким образом, данные взносы начисляются на выплаты в пользу указанных лиц в общем порядке, предусмотренном законодательством РФ для иностранцев, временно пребывающих в России.
При этом с 1 января 2015 г. иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными в системе ОПС независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых или срочных трудовых договоров, т.е. и в тех случаях, когда срочный трудовой договор (договоры) с таким лицом заключен (заключены) в общей сложности менее чем на шесть месяцев в течение календарного года.
Примечание
Данные изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ (пп. "а" п. 2, п. 4 ст. 3, ст. 6 данного Закона).
Законом N 188-ФЗ переходных положений не установлено. Следовательно, если период действия трудового договора с иностранным работником, временно пребывающим в РФ, приходится на два календарных года - 2014 г. и 2015 г., вопрос о начислении страховых взносов в ПФР с вознаграждений в его пользу, по нашему мнению, должен решаться таким образом.
Вознаграждения в пользу данного лица, выплаченные в течение 2014 г., не облагаются страховыми взносами на ОПС только при условии, что период действия договора в 2014 г. составляет менее шести месяцев (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Вознаграждение, которое выплачивается указанному лицу в 2015 г., облагается страховыми взносами на ОПС независимо от длительности действия трудового договора в 2015 г. (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Однако существует вероятность того, что контролирующие органы могут расширительно толковать применение изменений по переходящим с 2014 г. на 2015 г. договорам. Например, поскольку временно пребывающее иностранное лицо с 1 января 2015 г. признается застрахованным в системе ОПС, то страховые взносы с вознаграждений, выплаченных в его пользу, могут быть начислены с первого месяца работы в 2014 г. В частности, к такому выводу приходил Минтруд России в отношении выплат работникам, договоры с которыми были заключены на переходящий период с 2013 г. на 2014 г. и сроком более чем на 6 месяцев только в 2014 г. (Письмо от 29.08.2013 N 17-3/1436).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 268; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!