НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ПРИ ВАХТОВОМ МЕТОДЕ РАБОТЫ
Бывают ситуации, когда работники организаций работают вахтовым методом. То есть они трудятся вне места своего постоянного проживания и не имеют возможности каждый день возвращаться домой. Порядок применения вахтового метода регулируется ст. 297 ТК РФ, а также Основными положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (далее - Основные положения о вахтовом методе). Однако следует помнить, что указанный документ действует только в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (ст. 423 ТК РФ).
Обычно вахтовый метод применяется, когда организация занимается реконструкцией объектов в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями, а также с целью сокращения срока строительства (ч. 2 ст. 297 ТК РФ).
Однако вахтовый метод используют и при работе в крупных деловых центрах страны, включая г. Москву. Например, в случаях, когда иногородние работники привлекаются к уборке улиц, ремонту дорог и т.п. Ведь такие наемные лица проживают в других регионах, поэтому вахтовый метод работ применим и в этой ситуации (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 08.07.2008 N КА-А40/6130-08 <1>).
--------------------------------
<1> В данном Постановлении рассматривался вопрос о начислении ЕСН на выплаты таким работникам. Однако полагаем, что вывод судей относительно возможности применения вахтового метода в развитых регионах страны может применяться и при решении вопросов обложения выплат страховыми взносами.
|
|
|
Далее мы рассмотрим, как облагаются страховыми взносами различные выплаты работникам при вахтовом методе работы.
ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЗНОСАМИ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ (В ТОМ ЧИСЛЕ НАДБАВКИ)
ПРИ ВАХТОВОМ МЕТОДЕ РАБОТЫ?
За вахтовый метод работы работникам положены надбавки (ч. 1 ст. 302 ТК РФ). Они выплачиваются вместо суточных за каждый календарный день, проведенный на вахте, и за дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работ и обратно.
Порядок и размеры выплаты указанной надбавки закрепляются в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, а также в трудовом договоре (ч. 4 ст. 302 ТК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Особые правила установлены для выплаты надбавки за вахтовый метод работы федеральных государственных органов и учреждений, государственных органов и учреждений субъектов РФ, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений. Порядок и размеры выплаты надбавки за вахтовый метод работы этим работникам определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления соответственно (ч. 2, 3 ст. 302 ТК РФ).
|
|
|
Надбавки за вахтовый метод работы признаются компенсациями в смысле ч. 2 ст. 164 ТК РФ. Они подпадают под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, согласно которому страховыми взносами в пределах установленных норм не облагаются предусмотренные законодательством РФ компенсации, связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей.
Таким образом, эти надбавки не облагаются страховыми взносами в размере, определенном в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте.
Следует подчеркнуть, что надбавки к зарплате вахтовиков выплачиваются взамен суточных (ч. 1 ст. 302 ТК РФ). То есть они призваны компенсировать дополнительные расходы работников, связанные с проживанием вне дома (абз. 4 ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ). Поэтому такие дополнительные расходы, которые включены в надбавки и выплачиваются в пределах, установленных трудовым (коллективным) договором, страховыми взносами не облагаются. Это следует из пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
|
|
|
К примеру, расходы на питание. Так, если вы включили в состав надбавки доплату работнику за питание во время пребывания на вахте или проезда к месту проведения работ и обратно, то начислять страховые взносы не нужно.
Однако учтите, что если такая надбавка выделена отдельно в виде компенсации расходов на питание в фиксированном размере, то в этом случае, по мнению Минтруда России, страховые взносы нужно начислять (Письмо от 11.03.2014 N 17-3/В-100). Контролирующие органы обосновывают это тем, что оплата питания рассматриваемой категории работников не предусмотрена положениями ст. ст. 168.1, 302 ТК РФ.
В то же время есть пример судебного акта, в котором судьи сделали противоположный вывод. Так, ФАС Западно-Сибирского округа указал, что компенсации на питание выплачиваются взамен суточных, поэтому страховые взносы не начисляются. При этом разбивка надбавки на две части не имеет значения, поскольку сохраняется целевой характер выплачиваемых сумм (Постановление от 20.06.2012 N А46-11229/2011).
Если в силу каких-либо причин работодатель выплатил работнику надбавку за вахтовый метод работы в большем размере, чем установлено трудовым (коллективным) договором, то на сумму превышения, вероятнее всего, придется начислить взносы. Ведь такая выплата произведена в рамках трудовых отношений, существующих между работником и работодателем, т.е. отвечает определению объекта обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
|
|
|
Помимо надбавок работникам должны быть оплачены дни, проведенные в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места проведения работ и обратно, а также дни задержки в дороге по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций (ч. 8 ст. 302 ТК РФ). Такая оплата рассчитывается исходя из дневной тарифной ставки или части оклада за день работы.
Выплату за дни нахождения в пути также можно отнести к числу компенсационных (Письма Минфина России от 08.05.2009 N 03-04-06-01/112 (п. 1), от 13.02.2009 N 03-04-06-02/10 <2>). Следовательно, в указанных размерах данная оплата не облагается взносами на обязательное социальное страхование в соответствии с пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
--------------------------------
<2> Указанные Письма контролирующих органов изданы в период действия ЕСН, однако полагаем, что изложенные в них выводы относительно компенсационного характера выплат применимы и при решении вопросов обложения страховыми взносами.
Если же оплата времени нахождения в пути превысит дневную тарифную ставку (часть оклада) работника, с суммы превышения следует начислить взносы в общем порядке.
Кроме того, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что при организации работ вахтовым методом работодатель должен за свой счет обеспечить работников жильем (ч. 3 ст. 297 ТК РФ). Согласно пп. "б" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ страховыми взносами не облагаются установленные законодательством компенсации, связанные с предоставлением жилых помещений и их оплатой. Поэтому, если работодатель возмещает работникам расходы по найму жилья или же оплачивает им жилье и аренду квартир (комнат), данная компенсация не облагается страховыми взносами.
О компенсациях (надбавках) лицам, работающим вахтовым методом, см. в Путеводителе по кадровым вопросам.
ОБЛОЖЕНИЕ ВЗНОСАМИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 251; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!