НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС

НА КОМПЕНСАЦИЮ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ?

Если выплата заработной платы произведена с нарушением установленного срока, то согласно ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию.

По мнению Минтруда России, на такую компенсацию не распространяется действие ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Поэтому она облагается страховыми взносами на общих основаниях как выплата в рамках трудовых отношений (Письмо Минтруда России от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692).

В то же время Президиум ВАС РФ пришел к иному выводу. Рассматриваемую компенсацию следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Таким образом, она не облагается страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13).

Правоприменительную практику по вопросу об обложении страховыми взносами компенсации за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вопрос об обложении компенсации за просрочку выплаты заработной платы взносами на обязательное социальное страхование является спорным. В случае если вы решите не начислять взносы, свою позицию вам, скорее всего, придется доказывать в суде.

См. дополнительно:

- как выплатить денежную компенсацию за задержку заработной платы.

КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ КОМПЕНСАЦИИ

ПРИ ПЕРЕЕЗДЕ НА РАБОТУ В ДРУГУЮ МЕСТНОСТЬ

Если работник по согласованию с работодателем переезжает работать в другую местность (например, при переводе из филиала в головную организацию или наоборот), то работодатель обязан возместить ему некоторые расходы. Они определены в ст. 169 ТК РФ.

Это, во-первых, расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения).

А во-вторых, расходы по обустройству на новом месте жительства.

В общем случае порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность устанавливаются в коллективном договоре или в локальном нормативном акте либо по соглашению сторон трудового договора (ч. 4 ст. 169 ТК РФ).

Облагаются ли данные выплаты взносами на обязательное социальное страхование?

Данные компенсации предусмотрены трудовым законодательством РФ и связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. Таким образом, они страховыми взносами не облагаются (п. 2 ч. 1, абз. 1 пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Облагается ли взносами на обязательное социальное страхование компенсация расходов на наем жилья при переезде на работу в другую местность?

На практике бывают ситуации, когда работодатель оплачивает работнику жилье при переезде в другой город для работы в организации. В данном случае возникает вопрос о начислении страховых взносов на такие выплаты.

Освобождены от обложения страховыми взносами компенсации, которые установлены законодательством РФ и связаны, в частности, с переездом на работу в другую местность (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Расходы, которые обязан возмещать работодатель в связи с переездом работника, установлены в ст. 169 ТК РФ. При этом затраты по найму жилья для данного работника в составе таких расходов прямо не поименованы.

Согласно ст. 169 ТК РФ работодатель обязан возместить, в частности, расходы по обустройству на новом месте жительства.

Законодательство не содержит разъяснений о том, включают ли эти расходы оплату жилья.

В соответствии с имеющимися разъяснениями расходы по найму жилья для сотрудника, переехавшего в другой город для работы в филиале организации, под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не подпадают. Следовательно, на них нужно начислять страховые взносы (Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19 (п. 3)).

Верховный Суд РФ высказал противоположную точку зрения по данному вопросу: компенсация рассматриваемых расходов подпадает под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами (Определение от 16.09.2015 N 304-КГ15-5008).

Кроме того, судьи указали, что установленные на основании локального акта выплаты по компенсации расходов на наем жилья при переезде в другую местность носят социальный характер, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполняемой работы. Эти выплаты произведены не в рамках трудовых отношений (Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2015 N 304-КГ15-5008).

До выхода упомянутого Определения в отдельных судебных актах также можно было встретить вывод о том, что компенсация расходов на наем жилья при переезде в другую местность не облагается страховыми взносами. Вместе с тем не все суды разделяли это мнение.

Правоприменительную практику по вопросу об обложении страховыми взносами компенсации работникам расходов на наем жилья при переезде в другую местность см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

В заключение отметим, что на практике чиновники, вероятнее всего, будут настаивать на обложении страховыми взносами компенсации работникам расходов на наем жилья при переезде для работы в другую местность. Поэтому если вы решите взносы не начислять, то со стороны контролирующих органов могут возникнуть претензии. В то же время с учетом имеющейся арбитражной практики у страхователя есть шансы отстоять в суде свою точку зрения.

КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 263; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 106 107 108 109 110111112 113 114 115 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!