Отражения в бухгалтерском учете операции по реализации товаров при реализации полученного векселя покупателя по цене ниже номинала
Ситуация
Организация "Альфа" заключила с организацией "Бета" договор поставки товара на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Себестоимость реализуемых товаров составляет 80 000 руб. Предположим, что в марте (до момента отгрузки товаров) организация "Бета" передала организации "Альфа" собственный вексель номиналом 118 000 руб.
В марте организация "Альфа" передала полученный вексель организации "Гамма" в счет оплаты за приобретенное у нее основное средство на сумму 106 200 руб. (без учета НДС). В апреле организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" товар и выставила счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
Решение
Передача организации "Гамма" векселя организации "Бета" признается предварительной оплатой реализуемых товаров. Следовательно, организация "Альфа" должна исчислить НДС в периоде передачи векселя организации "Гамма". При этом сумму НДС необходимо рассчитать исходя из расчетной ставки 18/118.
После отгрузки товаров организации "Бета" организация "Альфа" принимает исчисленную с аванса сумму НДС к вычету.
В бухгалтерском учете организации "Альфа" данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ | ||
| Бухгалтерские записи на дату получения векселя | ||||||
| Получен вексель организации "Бета" | 62-в | 62-2 | 118 000 | Акт о приеме-передаче векселя | ||
| Бухгалтерские записи на дату передачи векселя в оплату ОС
| ||||||
| Передача векселя организации "Гамма" | 60 | 91-1 | 106 200 | Акт о приеме-передаче векселя | ||
| Признан прочий расход | 91-2 | 62-в | 118 000 | Акт о приеме-передаче векселя | ||
| Исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты (118 000 x 18/118) | 62 | 68 | 18 000 | Счет-фактура | ||
| Бухгалтерские записи на дату отгрузки товаров | ||||||
| Признана выручка от реализации товаров организации "Бета" | 62 | 90-1 | 118 000 | Товарная накладная | ||
| Начислен НДС с реализации товаров | 90-3 | 68 | 18 000 | Счет-фактура | ||
| Принят к вычету НДС, исчисленный с аванса | 68 | 62 | 18 000 | Счет-фактура | ||
| Списана себестоимость проданных товаров | 90-2 | 41 | 80 000 | Бухгалтерская справка | ||
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
- по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
62-в "Расчеты с покупателями, обеспеченные векселями";
- по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
- по балансовому счету 91 "Прочие доходы и расходы":
91-1 "Прочие доходы";
|
|
|
91-2 "Прочие расходы".
ЕСЛИ ВЫ ПОКУПАТЕЛЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
При оплате товаров векселем вы не должны перечислять НДС контрагенту отдельным платежным поручением даже при расчетах векселем третьего лица.
Следовательно, вы можете передать своему поставщику в оплату вексель на полную стоимость товара с учетом НДС.
ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДС КОНТРАГЕНТУ
ПРИ ОПЛАТЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВЕКСЕЛЕМ ДО 2009 Г.
До 2009 г. при расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) векселем, сумму предъявленного НДС вы обязаны были уплатить отдельно. Основание - абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ. Уплата налога производилась в безналичном порядке платежным поручением (Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-07-11/18).
Это значит, что при передаче векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) отдельно вы должны были перечислить поставщику "входной" НДС с формулировкой в платежном поручении: "НДС за товары по договору N ___ от "__" __________ г.".
Если же вы рассчитывались собственным векселем, то платить НДС отдельно, на наш взгляд, было не обязательно. Аргументы в пользу такого вывода мы привели в разд. 27.2.2.3.2 "Вычет при передаче в оплату собственного векселя до 1 января 2009 г.".
|
|
|
ВЫЧЕТ НДС ПРИ ПЕРЕДАЧЕ В ОПЛАТУ
ВЕКСЕЛЯ ТРЕТЬЕГО ЛИЦА
В случае передачи векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) вы вправе принять к вычету всю сумму НДС, предъявленную вам поставщиком.
Например, организация "Альфа" в I квартале приобрела у организации "Бета" оборудование стоимостью 200 000 руб. (в том числе НДС 30 508 руб.). В счет оплаты оборудования организация "Альфа" тогда же передала вексель Сбербанка России номиналом 200 000 руб.
Следовательно, организация "Альфа" в I квартале сможет принять к вычету "входной" НДС в размере 30 508 руб.
Однако для получения вычета вам необходимо выполнить общие условия применения вычетов, предусмотренные п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.
Примечание
О том, какие требования необходимо выполнить для получения вычета по общим правилам, см. разд. 13.1 "Вычеты "входного" НДС: условия применения".
Вопрос о возможности вычета НДС с авансов в безденежной форме рассмотрен в разделе "Ситуация: Можно ли принять к вычету НДС с авансов при безденежной форме расчетов (имуществом, товарами, векселем третьего лица и др.)?".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 213; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!