КАКИЕ ОШИБКИ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НУЖНО ИСПРАВЛЯТЬ
При заполнении счета-фактуры (в том числе корректировочного) могут быть допущены ошибки. Однако только некоторые из них могут быть основанием для отказа в вычете НДС покупателю или продавцу.
Итак, в вычете может быть отказано, если ошибки в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) не позволяют налоговым органам при проведении проверок идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):
1) продавца;
2) покупателя;
3) наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
4) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумму налога.
Не являются основанием для вычета НДС, в частности, счета-фактуры, в которых стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумма налога:
- указаны неверно (в том числе вследствие арифметических или технических ошибок) (Письма Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);
- не указаны в принципе (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826).
Препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и суммы налога могут также ошибки, допущенные при заполнении строки 7 "Валюта: наименование, код". В частности, это (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68):
- указание неверного кода валюты;
- отсутствие наименования валюты;
5) налоговую ставку.
Например, если продавец применил неверную ставку налога (к примеру, вместо нулевой ставки - ставку 18%), счет-фактура не будет соответствовать требованиям ст. 169 НК РФ. Следовательно, такой документ не может являться основанием для принятия к вычету НДС (Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/124, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 13893/08).
|
|
|
Счет-фактуру, в котором допущены такие нарушения, покупатель не вправе регистрировать в книге покупок (п. 3 Правил ведения книги покупок).
Поставщику товаров (работ, услуг, имущественных прав) в таком случае следует внести исправления в счет-фактуру в порядке, установленном пп. "б" п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры.
Если в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре) допущены иные ошибки, которые не препятствуют налоговым органам идентифицировать указанные выше обстоятельства, вычет по такому счету-фактуре правомерен (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Ниже в таблице приведены некоторые виды допускаемых при оформлении счетов-фактур ошибок, которые, по мнению контролирующих органов, не являются основанием для отказа в вычете.
| Строки и графы счета-фактуры, в которых допущены ошибки (неточности) | Тип ошибки | Разъяснения контролирующих органов | ||||
| Строка 1 "Счет-фактура N ___ от "__" ____________" | Номер счета-фактуры содержит разделительную черту в случаях, которые не указаны в пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры | Письмо Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-09/50 | ||||
| Строка 2а "Адрес" | Любые допущенные при указании адреса продавца ошибки при условии, что они не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав | Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-09/18318 | ||||
| Строка 6 "Покупатель" | В наименовании покупателя допущена опечатка (заглавные буквы заменены строчными, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), если она не препятствует идентификации покупателя | Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130 | ||||
| Строка 7 "Валюта: наименование, код" | Вместо наименования валюты указан графический символ рубля | Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095 | ||||
| Графа 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" | Указана неполная информация о товаре, но это не препятствует налоговым органам идентифицировать товар, в отношении которого выставлен счет-фактура | Письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-07-09/10 <*> | ||||
| Графа 2 "код" | Отсутствует код единицы измерения товара | Письмо ФНС России от 18.07.2012 N ЕД-4-3/11915@ | ||||
| Графа 2а "условное обозначение (национальное)" | Вместо условного обозначения (национального) единицы измерения указано ее кодовое буквенное обозначение (национальное) или внесена соответствующая запись | Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-09/27 | ||||
| Графа 6 "В том числе сумма акциза" | В счете-фактуре, оформленном при реализации услуг, в данной графе проставлен прочерк | Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37 | ||||
| Графа 7 "Налоговая ставка" | Отсутствует символ процента (%) | Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236 | ||||
| Графы 10 и 10а "Страна происхождения товара" >>>
| Цифровой код в графе 10 не соответствует наименованию страны происхождения товара, указанному в графе 10а | Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@ | ||||
| При реализации товаров, происходящих из Российской Федерации, в графах 10 и 10а вместо прочерков указаны код и наименование страны происхождения | Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-13/01-01 | |||||
| Графа 11 "Номер таможенной декларации" | Указана неполная информация о номере таможенной декларации (в частности, отсутствует порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров) | Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-07-09/06 <*> | ||||
| Любые ошибки, допущенные при указании номера таможенной декларации | Письмо УФНС России по г. Москве от 08.11.2013 N 16-15/116169@ |
|
|
|
--------------------------------
<*> Приведенные разъяснения относятся к периоду действия прежних правил оформления счетов-фактур, предусмотренных Постановлением N 914, однако выводы контролирующих органов справедливы и в настоящее время.
Ошибки могут возникнуть и при оформлении корректировочных счетов-фактур. Те виды ошибок, которые, по мнению контролирующих органов, не являются основанием для отказа в вычете, приведены в таблице.
| Строки и графы корректировочного счета-фактуры, в которых допущены ошибки (неточности) | Тип ошибки | Разъяснения контролирующих органов |
| Строка 1(б) "к счету-фактуре N ___ от ________, с учетом исправления N ______ от ________" | При вторичном изменении цены налогоплательщик указал в данной строке сведения о первичном счете-фактуре, а не о предыдущем корректировочном счете-фактуре | Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@ |
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 253; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!