Перечень документов для подтверждения права на вычеты

Вычет на лечение:

- оригиналы справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;

- оригиналы экземпляров рецептурных бланков со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" - выдается лечащим врачом, предоставляется в случае приобретения медикаментов;

- копии договоров на лечение, в которых отражена информация о лицензии на осуществление медицинской деятельности, с приложениями и дополнительными соглашениями к ним (в случае их наличия);

- копии лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о лицензиях;

- копии договоров добровольного медицинского страхования;

- копии документов, подтверждающих степень родства и (или) заключение брака (если услуги оказывались не лично налогоплательщику, а его супругу или ребенку);

- копии документов, подтверждающих оплату медикаментов и (или) расходных материалов, используемых в ходе осуществления дорогостоящего лечения (товарные и кассовые чеки из аптеки, осуществившей отпуск лекарственных средств).

На практике ФНС требует, чтобы чеки ККТ, подтверждающие покупку лекарственных средств, содержали наименования приобретенных медикаментов. Чеки, в которых указана только сумма покупки, без расшифровки конкретных наименований препаратов, не принимаются. Если до 1 июля 2017 года настройки аптечного кассового аппарата не позволяли оформить чек нужным образом, у провизора следовало попросить товарный чек, в котором отражена вся необходимая информация о купленных препаратах. С 1 июля 2017 года наименование товара является обязательным реквизитом кассового чека.

Вычет на обучение:

- копии договоров с образовательной организацией, в которых отражена информация о лицензии или ином документе, подтверждающем статус организации образования, с приложениями и дополнительными соглашениями к ним (в случае их наличия);

- копии лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о лицензиях;

- документы, подтверждающие очную форму обучения, например соответствующие справки образовательной организации, предоставляются при получении вычетов на детей, подопечных, братьев или сестер, в случае если в договоре на обучение не прописана очная форма обучения;

- документы, подтверждающие степень родства и возраст обучаемого, например свидетельство о рождении ребенка (детей), - предоставляется в случае оплаты обучения детей, подопечных, брата (сестры);

- документы, подтверждающие оплату обучения (платежные документы, подтверждающие факт перечисления налогоплательщиком денежных средств организации, оказавшей образовательные услуги: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и другие).

Помимо этого, при реализации своего права как на вычет по обучению, так и на вычет по лечению налогоплательщик может также представить в налоговый орган справки о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданные ему организацией (или ИП), от которых он получил доходы, облагаемые по ставке 13%, в соответствующем календарном году. Представление данных справок является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Все предоставляемые в налоговый орган копии документов следует заверить: написать "Копия верна" и поставить рядом свою подпись и ее расшифровку. Налоговый орган может также запросить для ознакомления оригиналы документов, представленных в виде копий.

Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при получении вычетов на лечение и обучение:

Можно ли получить вычет на себя или ребенка, если ранее такой вычет уже применялся. Например, в 2011 году получен вычет по первому высшему образованию, а в 2017 году произведена оплата обучения по второму высшему образованию?

Вычет на свое обучение и (или) обучение детей (подопечных) можно получать неограниченное число раз. То же самое касается и вычета на лечение.

Получение имущественного вычета не препятствует получению вычетов на обучение и (или) лечение?

Не препятствует. В одном календарном году могут быть одновременно заявлены различные виды вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и т.д.

Можно ли за один календарный год получить несколько видов социальных вычетов: на обучение, на лечение, на покупку лекарств и на ДМС?

Да, но общая сумма вычета не должна превышать 120 000 рублей. Исключение - вычет на обучение детей (предоставляется в сумме, не превышающей 50 000 рублей на одного ребенка) и дорогостоящее лечение (сумма такого вычета не ограничена).

Оплата за обучение в 2017 году произведена в начале следующего 2018 года. Когда возникает право на вычет?

Право на вычет зависит именно от года, в котором произведена оплата (перечислены или внесены в кассу деньги). Соответственно, в данном случае обучающийся сможет воспользоваться вычетом только в 2018 году. См. письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-05/66297.

Оплата за лечение произведена с помощью купона, приобретенного на специализированном сайте, например, на интернет - сайте "Биглион". В такой ситуации медицинская организация предоставит справку об оказании медицинских услуг?

Да, в такой ситуации медицинская организация обязана выдать справку об оказании медицинских услуг (более подробно на эту тему см. ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ).

Возможно ли получение вычетов на лечение и обучение в случае, если ребенок не является резидентом РФ и не имеет российского гражданства?

Для получения вычетов важно, чтобы лицо, на них претендующее, имело статус резидента РФ, гражданство роли не играет. Соответственно, для получения вычета на лечение или обучение ребенка важно, чтобы резидентом РФ был родитель, ребенок такого статуса может и не иметь.

Декларация 3-НДФЛ или заявление о подтверждении права на вычет предоставляются по месту прописки или по месту фактического проживания?

Только по месту постоянной (не временной) регистрации. Декларацию можно представить как лично, так и отправить по почте. Кроме того, Декларация может быть передана в инспекцию в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

Если в календарном году оплачено свое обучение и обучение детей, нужно подавать одну декларацию по форме 3-НДФЛ или несколько?

За каждый год физическое лицо - налогоплательщик может представить только одну Декларацию 3-НДФЛ. В приведенной ситуации величина вычета на свое обучение отражается в строке 120 Листа Е1 Декларации, а сумму вычета за обучение всех детей следует показать по строке 090 Листа Е1 Декларации.

При оплате своего лечения и медицинских услуг, оказанных детям, также подается одна Декларация?

Да. Расходы отражаются совокупно по строке 130 Листа Е1 Декларации.

Расходы на обычное и дорогостоящее лечение можно отразить в одной Декларации?

Да, но по разным строкам: по строке 130 Листа Е1 - расходы на обычное лечение себя и детей, по строке 100 Листа Е1 - расходы на дорогостоящее лечение.

Если помимо вычета на обучение имеется право на иные вычеты, например на лечение, на покупку жилья, все равно заполняется одна Декларация?

В Декларации, представляемой за тот или иной год, подлежат отражению данные о всех доходах и вычетах, полученных в этом году. Так, например, вычеты на лечение и обучение отражаются по разным строкам Листа Е1 Декларации, для получения вычета на покупку жилья нужно заполнить Лист Д1 декларации.

Как отразить в Декларации оплату нескольких видов своего обучения (например, в автошколе и на курсах повышения квалификации)?

В такой ситуации суммы, уплаченные за свое обучение, следует просуммировать и отразить единой цифрой по строке 120 Листа Е1 Декларации. В аналогичном порядке, т.е. суммарно, отражаются в Декларации суммы, уплаченные за обучение всех детей в разных образовательных организациях - по строке 090 Листа Е1 Декларации.

Как отразить в Декларации оплату нескольких видов лечения?

Аналогичным образом - суммарно по строке 130 Листа Е1 Декларации. Отдельно отражаются расходы по дорогостоящему лечению - строка 100 Листа Е1 Декларации.

В календарном году, в котором осуществлялась оплата обучения или лечения, человек не работал (не имел доходов, облагаемых по ставке 13%). Возможно ли получить вычет позже? Например, в 2017 году женщина находилась в декретном отпуске, заплатила 15 000 рублей за лечение и 10 000 рублей за обучение. В 2019 году она планирует выйти на работу, можно ли учесть данные суммы, при подаче Декларации за 2019 год?

Действующим законодательством не предусмотрена возможность перенесения вычетов на обучение и лечение на последующие календарные года. Поэтому в данном случае женщина правом на вычет воспользоваться не сможет.

А если доход в предыдущих годах был, но правом на вычет человек не воспользовался, можно получить вычет на обучении или лечение, оплата за которые производилась в этих предыдущих годах? Например, оплата за курсы иностранного языка осуществлена в 2016 году, но Декларация в инспекцию не представлялась.

Получить вычет можно за последние три года, в которых происходила оплата обучения или лечения. Например, в 2018 году можно получить вычет за 2015, 2016, 2017 года. Важно! Получить вычет за предыдущий период можно только через налоговую инспекцию, работодатель такой вычет предоставить уже не сможет.

Если обучение происходило в течение нескольких лет нужно заполнить одну Декларацию?

Декларация по форме 3-НДФЛ заполняется отдельно за каждый год, в котором происходила оплата обучения. Например, человек оплачивал обучение в ВУЗе в 2015, 2016 и 2017 годах. Для получения вычетов на обучение нужно подать в налоговый орган 3 Декларации по форме 3-НДФЛ (за каждый год). Причем необходимо использовать ту форму Декларации, которая действовала в том году, за который она представляется (форма 3-НДФЛ меняется практически каждый год).



	См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

Декларация в налоговый орган представлялась, но вычет по обучению и (или) лечению в ней отражен не был, как быть?

В такой ситуации за год, в котором осуществлялась оплата обучения, следует подать уточненную декларацию 3-НДФЛ. Уточненную Декларацию можно подать только в том случае, если с момента представления первоначальной декларации прошло не более трех лет, например, в 2018 году могут быть поданы уточненные Декларации за 2015, 2016, 2017 годы. Декларация представляется по форме, которая действовала в период подачи первоначальной Декларации.

Как подается уточненная декларация? Нужно представить только Лист с недостающими данными?

Нет, Декларацию следует заполнить полностью, так, как если бы она подавалась впервые.

В какие сроки нужно подать Декларацию на возврат налога?

НК РФ установлена крайняя дата для подачи Декларации - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Однако эта дата касается только тех лиц, которые Декларацию представлять обязаны в силу закона (ИП, физические лица, в случае возникновения обязанности по уплате налога в бюджет, например с продажи квартиры и др.). Представление Декларации исключительно с целью получения вычета - это право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому на лиц, которые представляют Декларации исключительно для возмещения НДФЛ из бюджета, данный срок не распространяется. Сдать Декларацию в налоговую инспекцию такие налогоплательщики могут в любое удобное для них время в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ, который они хотят вернуть.

Лазукова Екатерина

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Профессиональный бухгалтер

______________________________

*(1) См. п. 8 ст. 78 НК РФ, п. 2 ст. 160.1 БК РФ, Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н)

*(2) См. Методические рекомендации по нормативно-правовому регулированию предоставления услуги по присмотру и уходу за детьми в группах продлённого дня в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по основным общеобразовательным программам - образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования, направлены письмом Министерства образования и науки РФ от 24.09.2014 N 08-1346.

*(3) Федеральный конституционный закон от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" и Договором между Российской Федерацией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в ее составе новых субъектов от 18.03.2014 Республика Крым

*(4) См. Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 127; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89

Мы поможем в написании ваших работ!