Правила применения вычета на свое обучение

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 9Следующая ⇒

Вычет за свое обучение человек может получить вне зависимости от того, по какой форме оно производилось: очная, заочная, вечерняя, дистанционная. Не установлены законодательством и возрастные ограничения для получения вычета за свое обучение.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Т.е. если, например, за обучение уплачено 100 000 рублей, то все 100 000 можно учесть при расчете налога. Если же за обучение уплачено, к примеру, 150 000 рублей, то в расчет можно включить только 120 000 рублей.

Соответственно, максимальная сумма, которая может быть возвращена из бюджета, составляет: 15 600 рублей (120 000 рублей х 13%).



	Ограничение в 120 000 рублей является общим для нескольких видов социальных вычетов: - вычет на свое обучение; - вычет на лечение (за исключением дорогостоящего); - вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни; - вычет на накопительную пенсию. То есть если, человек имеет право одновременно на несколько видов социальных вычетов, то совокупная сумма этих вычетов не должна превышать 120 000 рублей. Например, за обучение уплачено 110 000 рублей, а за лечение 50 000 рублей, принять к вычету можно только 120 000 рублей. Какой из вычетов применить в полной сумме, а какой - частично, выбирает сам налогоплательщик.

Варианты ситуаций, в которых возможно применение вычета на свое обучение:

- обучение в организации высшего или среднего образования (университет, академия, институт, колледж и т.д.);

- обучение в автошколе;

- обучение на различных курсах повышения квалификации, семинарах, тренингах и т.п.;

- обучение в секциях, например, обучение танцам, борьбе, вышиванию, иностранному языку и т.д.;

и др.

По сути, вид обучения роли не играет, но, еще раз обращаем внимание: у компании (ИП, имеющего педагогических работников), проводящей обучение, обязательно должна быть лицензия на право ведения образовательной деятельности. Если обучение проводит непосредственно ИП, лицензии, соответственно, не требуется. Кроме того, очень важно заключение договора именно на обучение (а не какие-либо иные услуги). Например, бухгалтер посетила семинар, на котором рассказывали об изменениях в НК РФ в 2017 году, ею был подписан договор на оказания информационных услуг. В такой ситуации вычетом на обучение женщина воспользоваться не сможет. Если же организатор семинара указал, что предметом договора являются не информационные услуги, а услуги по обучению, проблем с вычетом не возникнет.

Резюме:

Вычет на свое обучение можно получить, если одновременно выполняются следующие условия:

- человек является резидентом РФ;

- в том году, в котором осуществлялось обучение, имелся доход, облагаемый по ставке 13%;

- обучение проходило в организации, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности;

- обучение было оплачено самостоятельно;

- сумма, уплаченная за обучение, в совокупности с расходами, произведенными на лечение, пенсионное обеспечение, страхование жизни и накопительную часть трудовой пенсии, не превышает 120 000 рублей.

Правила применения вычета на обучение детей, подопечных, братьев и сестер

Право на получение вычета на обучение детей, подопечных, братьев или сестер возникает только в том случае, если обучение происходило по очной форме. (см. письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-04-05/17204). При этом вычет возможен и в том случае, если обучение происходит в дистанционной форме. Однако в подтверждающих документах должно быть указано, что ребенок обучается очно (см. письма Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, от 07.09.2017 N 03-04-06/57590).

По мнению официальных органов (см. письмо Минфина РФ от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085), предоставление вычета на обучение возможно только до месяца, в котором ребенку (подопечному, бывшему подопечному, брату или сестре) исполнилось 24 года.

Например:

- в мае 2017 года родители оплатили обучение сына в автошколе, в июне 2017 года сыну исполнилось 24 года - родители имеют право на вычет;

- в июне 2017 года ребенку исполнилось 24 года, в октябре 2017 года родители оплатили его обучение в автошколе - права на вычет у родителей нет.



	Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (см. письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45667).

Максимальный размер рассматриваемого вычета - 50 000 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Максимальная сумма, которую можно вернуть из бюджета, за обучение одного ребенка, соответственно, составляет 6 500 рублей.

Вычет предоставляется на каждого ребенка, имеющегося у налогоплательщика. Иными словами, если в семье трое детей, которые учатся на платной основе, родители могут рассчитывать на вычет в 150 000 рублей. При этом указанная предельная величина (50 000 рублей) является общей для обоих родителей. Т.е. если в семье один ребенок, то вычет предоставляется не по 50 000 рублей маме и папе, а 50 000 рублей родителям на двоих.

Например, в 2017 году родители оплатили обучение дочери на курсах по дизайну - 25 000 рублей и сына в институте - 60 000 рублей. Максимальная сумма вычета для семьи составит: 75 000 рублей (25 000 рублей за обучение дочери и 50 000 рублей за обучение сына), максимальная сумма НДФЛ, которая может быть возвращена из бюджета - 9 750 рублей (75 000 рублей х 13%).



	Для получения вычета на обучение ребенка не имеет значения, на кого из родителей оформлены документы: договор с организацией образования, квитанции об оплате. Дело в том, что все имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 256 ГК РФ). Поэтому мама считается участвующей в оплате обучения даже в том случае, когда, к примеру, договор с институтом оформлен на папу (см. письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-05/56540, от 03.05.2017 N 03-04-05/27036). Конкретные суммы вычета (кому сколько) родители определяют самостоятельно. Например, всего за обучение ребенка уплачено 40 000 рублей, в такой ситуации вычет может быть распределен: - все 40 000 рублей маме; - все 40 000 рублей папе; - 20 000 рублей маме и 20 000 рублей папе; - 10 000 рублей маме и 30 000 рублей папе и т.п.

Если право на вычет используют оба родителя, то факт его распределения между собой супруги могут закрепить в соглашении. Такое соглашение составляется в произвольной форме и не требует какого-либо заверения, в том числе нотариального.

Вычетом на обучение детей, подопечных, братьев и сестер не могут воспользоваться:

- супруга (супруг) лица, на которого оформлено опекунство (попечительство). Дело в том, что по закону (см. ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве") опекуном (попечителем) может быть как отдельный гражданин, так и супруги, состоящие в браке. Правом на вычет на обучение, как это прямо следует из ст. 219 НК РФ, обладает непосредственно сам опекун или попечитель. Лицо, назначенное опекуном (попечителем), указывается органом опеки в специальном акте. Поэтому, если из такого акта следует, что опека (попечительство) оформлена только на одного супруга, второй супруг претендовать на вычет не может;

- мачеха или отчим ребенка, а также его дедушки и бабушки. Так как эти лица в ст. 219 НК РФ в качестве получателей вычета на обучения не названы (см. письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-05/56540, от 03.05.2017 N 03-04-05/27036, от 27.01.2012 N 03-04-05/5-82, УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@, от 23.04.2012 N 20-14/035958@ и др.);

- родитель (опекун или попечитель) в том случае, если документы об оплате обучения (квитанции, платежные поручения и т.п.) оформлены на имя ребенка (подопечного). Дело в том, что по правилам п. 2 ст. 219 НК РФ правом на вычет обладает только лицо, которое оплатило обучение. Если документы об оплате выписаны на имя ребенка (подопечного), то считается, что оплату он произвел самостоятельно, следовательно, вычет полагается именно ему, а не его родителям (опекунам, попечителям). См. письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-05/71413, от 11.12.2015 N 03-04-05/72843, от 22.11.2013 N 03-04-05/50508, от 28.10.2013 N 03-04-05/45702.

Следует учесть, что ключевое значение в данном случае имеют именно документы об оплате, а вот договор с образовательной организацией вполне может быть оформлен и на имя ребенка (подопечного). См. письма Минфина России от 24.08.2015 N 03-04-05/48662, от 18.06.2015 N 03-04-05/35299, от 27.02.2015 N 03-04-05/10031.



	Если договор обучения заключен с родителем, он все же может попытаться получить вычет по платежным документам, оформленным на имя ребенка. Однако необходимо понимать, что такие попытки, скорее всего, будут восприняты налоговым инспектором негативно. Если споров с инспекцией родитель не боится, то можно попробовать воспользоваться следующим способом. Заключить с ребенком соглашение о поручении ему вносить денежные средства по договору обучения (в соглашении целесообразно указать реквизиты такого договора и суммы и сроки оплаты). Наличие такого соглашения будет означать, что деньги, истраченные на обучение, принадлежали именно родителю, а ребенок просто исполнил его просьбу по передаче этих денег в кассу (на счет) образовательной организации. Подобная схема вполне законна, более того, налоговые органы ее правомерность не отрицают (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). Дополнительно см. определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О. В то же время в конце 2016 года Минфин России высказал точку зрения (письмо от 16.12.2016 N 03-04-07/75470), что передача полномочий по внесению денежных средств в оплату образовательных услуг родителем ребенку должна осуществляться на основании нотариально оформленной доверенности. Кроме того, в документах на оплату, выписанных в такой ситуации на имя ребенка, в обязательном порядке должно быть указано, что деньги вносятся по поручению такого-то лица (например, по поручению отца ребенка - ФИО). Важно, что данное письмо налоговые органы теперь используют в своей работе (см. письмо ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@).

Варианты ситуаций, в которых возможно применение вычета на обучение:

- оплата за обучение в организации высшего или среднего образования (университет, академия, институт, колледж и т.д.)

- обучение у репетитора;

- обучение в секциях: гимнастика, танцы, борьба и т.п.;

- обучение в языковой, художественной, музыкальной школах, автошколе;

- обучение в различных дошкольных образовательных организациях, так называемых "развивайках";

- оплата платных образовательных услуг, оказываемых в частном или государственном детском саду или школах (это, как правило различные кружки, секции, которые ребенок посещает во время нахождения в детском саду (школе));

и др.

Здесь также важно наличие "образовательной" лицензии и фразы в договоре о том, что осуществлялось именно обучение. Кроме того, необходимо, чтобы из заключенного договора четко следовало, что обучение производится по очной форме. Если о форме обучения в договоре ничего не сказано, можно попросить у обучающей организации справку о форме обучения (составляется в произвольной форме).