Возможность получения вычета на обучение с сумм, уплаченных за посещение детского сада и группы продленного дня

Ежемесячно вносимая плата за посещение детского сада включает в себя две составляющих:

- так называемая "родительская" плата;

- плата за дополнительные образовательные услуги: посещение кружков и секций, организованных в детском саду.

Родительская плата - это, как прямо следует из закона (см. п. 2 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации), деньги, причитающиеся саду за услуги по присмотру и уходу за детьми.

Вычет же, как неоднократно было сказано выше, возможен только с суммы, уплачиваемой за обучение. Т.е. возместить НДФЛ со всей суммы, перечисляемой в детский сад, нельзя. Вычет возможен только с той части ежемесячных платежей, которые родители вносят за обучение ребенка в кружках и секциях, организованных в детском саду (см. письмо Минфина России от 22.09.2017 N 03-04-05/61433).



	Факт получения родителями компенсации части суммы родительской платы за детсад (предусмотрена местным законодательством) на возможность получения вычета по дополнительным образовательным услугам не влияет (см. письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-05/45667).

Аналогично и с группами продленного дня. В силу закона такие группы созданы для оказания услуг по присмотру и уходу за детьми. Однако в "продленке" могут оказываться и платные образовательные услуги (например, приготовление ребёнком домашних заданий не под присмотром, а вместе с учителем (воспитателем))*(2). Соответственно, вычет возможен только с той части денег, которые идут непосредственно на оплату образовательных услуг.

Кроме того, по мнению налоговых органов, вычет с суммы оплаты обучения в детском саду и группах продленного дня можно получить только в том случае, если в договоре с садом (школой):

- содержится перечень образовательных услуг, оказываемых этой организацией,

- отдельно выделена стоимость данного обучения, т.е. из договора четко видно какая часть ежемесячной платы идет на оплату услуг по содержанию и уходу за детьми, а какая на оплату образовательных услуг. См. письмо Минфина России от 26.11.2013 N 03-04-05/51114.

В случае, если договор подобной информации не содержит, в детском саду (школе) можно взять соответствующую справку - расчет.



	Суммы, уплаченные за питание в школьных столовых, за охрану, за организацию поездок и посещение каких-либо культурных мероприятий и иные подобные расходы, вычету не подлежат!

Резюме:

Вычет на обучение детей (подопечных, братьев, сестер) можно получить, если одновременно выполняются следующие условия:

- лицо, претендующее на вычет, является резидентом РФ;

- в году, в котором осуществлялось обучение, имелся доход, облагаемый по ставке 13%;

- обучающемуся ребенку (подопечному, брату или сестре) на момент оплаты за его обучение не исполнилось 24 года;

- обучение проходило в организации, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности;

- обучение осуществилось по очной форме обучения;

- обучение было оплачено родителем (опекуном, попечителем, братом, сестрой) самостоятельно, но не за счет средств материнского капитала;

- сумма, уплаченная за обучение одного ребенка (подопечного, брата или сестры), не превысила 50 000 рублей.

Вычет на лечение

Кто имеет право на вычет на лечение?

Вычет на лечение предоставляется человеку как в отношении затрат на собственное лечение, так и в отношении расходов на лечение его близких родственников. К близким родственникам при этом относятся:

- супруга (супруг);

- родители;

- дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет;

- подопечные в возрасте до 18 лет.

Расходы на лечение родителей супруга (тесть, теща, свекровь, свекор), а также бабушек, дедушек и других не близких родственников к вычету не принимаются (см. письма Минфина России от 11.10.2016 N 03-04-05/59228, от 24.08.2016 N 03-04-05/49358).

Право на данный вычет возникает в случае:

- оплаты медицинских услуг;

- оплаты дорогостоящего лечения;

- заключения договора добровольного медицинского страхования;

- покупки различных лекарственных средств и медицинских препаратов.



	Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на лечение, покупку медикаментов или уплату страховых взносов производилось за счет средств работодателя.

Например, сотрудник обратился с просьбой оплатить операцию сына. Часть необходимой суммы работодатель перевел на счет медицинской клиники, а часть выдал сотруднику "на руки" в качестве материальной помощи. В такой ситуации права на вычет у сотрудника нет. Однако если в дальнейшем работник вернет работодателю потраченные деньги, то он сможет воспользоваться вычетом. В этом случае, вычет можно будет получить за год, в котором осуществлен возврат. Для подтверждения права на вычет в подобной ситуации у работодателя нужно попросить соответствующую справку (составляется в произвольной форме). См. п. 2.3 письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@.