Особенности разработки операционных и финансовых бюджетов. Управление денежными средствами и их эквивалентами.
Главный бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджетов.
В операционном бюджете хозяйственная деятельность организации отражается через систему специальных технико-экономических показателей, характеризующих отдельные стороны и стадии производственно-хозяйственной деятельности.
Конечной целью операционного бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков. При его формировании используются бюджеты: продаж, производства, закупки и использования материальных запасов, трудовых затрат, общепроизводственных расходов, административно-управленческих расходов, коммерческих расходов.
Разработка операционного бюджета начинается, с составления плана продаж. Бюджет продаж определяет номенклатуру предполагаемой к продаже продукции, ожидаемый объем продажи в натуральном измерении, планируемую цену за единицу реализуемой продукции и выручку.
Данные бюджета продаж позволяют составить график денежных поступлений от покупателей за проданную продукцию в бюджетном периоде, который используется затем при разработке денежных средств.
Исходя из информации, определенной в бюджете продаж, определяют предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции в бюджетном периоде, т. е. составляют бюджет коммерческих расходов.
После определения планируемого объема продаж в натуральном выражении разрабатывают бюджет производства, или производственный бюджет.
|
|
|
Основная цель его разработки состоит в определении количества продукции по видам, которое необходимо произвести в бюджетном периоде, чтобы обеспечить запланированный объем продаж в бюджетном периоде и создать на конец периода запасы готовой продукции, гарантирующие непрерывность процесса продаж в следующем за бюджетным периоде.
На основании данных бюджета производства о планируемом объеме производства продукции определяют потребность в основных материалах и трудовых затратах, т. е. рассчитывают показатели бюджета товарно-материальных запасов бюджета трудовых ресурсов. В нем определяют номенклатуру и количество материалов в натуральном измерении и стоимость материалов, которые необходимо приобрести для выполнения производственного бюджета и создания переходящих запасов на конец бюджетного периода, обеспечивающих непрерывность производственного процесса
Следующим разрабатывают бюджет трудовых затрат. Этот бюджет определяет плановую величину затрат труда на производство продукции в соответствии с производственным бюджетом в запланированной номенклатуре и объеме, т. е. рабочее время в часах, необходимое для изготовления запланированного объема производства
|
|
|
В результате, на основе рассчитанных показателей разрабатывают прогнозный счет о прибылях и убытках, который является конечной целью разработки операционного бюджета.
В прогнозном отчете о прибылях определяют планируемую величину операционной прибыли в бюджетном периоде.
Финансовый бюджет определяет предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает бюджет денежных средств организации и подготовленный на его основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс.
Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств
Бюджет денежных средств из двух частей:
- Ожидаемые поступления средств.
- Ожидаемые платежи.
Первая часть представляет собой план поступлений денежных средств по их видам, вторая – план платежей по видам.
Сопоставляя сумму остатка денежных средств на начало бюджетного периода и ожидаемых поступлений с суммой ожидаемых платежей денежных средств, определяют планируемые остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляют периоды излишка или недостатка денежных средств.
|
|
|
Данные составляющих операционного бюджета и бюджета денежных средств используют для разработки прогнозного бухгалтерского баланса. Прогнозный бухгалтерский баланс отражает состояние имущества организации и источников его образования (активы и пассивы организации) на конец бюджетного периода.
Управление денежными средствами включает следующие этапы:
– анализ и прогнозирование денежного потока;
– расчет длительности обращения денежных средств (финансовый цикл);
– расчет оптимального уровня денежных средств;
– разработку бюджета денежных средств. Главная цель такого управления– предотвращение появления дефицита денежных средств при одновременной минимизации их среднего остатка.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 1450; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!