Суммы начисленной амортизационной премии включаются в состав косвенных расходов.
В случае реализации основного средства взаимозависимым лицам ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, по которым амортизационная премия включалась в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, данные расходы подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу (данная норма действует с 1 января 2008 г.).
В случае если к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества применяются повышающие или понижающие коэффициенты, то по таким объектам внутри амортизационных групп создаются подгруппы. Применение данных коэффициентов приводит к сокращению или увеличению срока полезного использования таких объектов, но при этом амортизационные подгруппы таких объектов включаются в состав амортизационной группы без учета увеличения или уменьшения сроков.
Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию (переданы в производство).
По основным средствам и нематериальным активам налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:
1) линейным методом;
Нелинейным методом.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, и нематериальным активам, включенных в 8-10 амортизационные группы, амортизация по которым начисляется только линейным методом) и отражается в учетной политике для целей налогообложения (с 2009 г.; до 2009 г. по разным группам амортизируемого имущества можно было установить разные методы).
|
|
|
Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти:
· с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет;
· с линейного на нелинейный – без ограничений.
Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно.
Амортизация начисляется:
· при применении линейного метода – отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества;
· при применении нелинейного метода – отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе).
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не амортизировать затраты на электронно-вычислительную технику, а признавать их материальными расходами.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются в следующем порядке:
|
|
|
· капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в общем порядке;
· капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (с 2010 г., до 2010 г. – исходя из сроков полезного использования основного средства).
Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, амортизируются в следующем порядке (с 2009 г.):
· капитальные вложения, стоимость которых возмещается организации-ссудополучателю организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудодателем в обычном порядке;
· капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (с 2010 г., до 2010 г. – исходя из сроков полезного использования основного средства).
|
|
|
Применение линейного метода начисления амортизации устанавливается по всем объектам в налоговой учетной политике, а по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, по нематериальным активам, включаемым в 8-10 классификационные группы – в обязательном порядке.
При применении линейного метода сумма начисленной за месяц амортизации (Ал) по объекту амортизируемого имущества определяется:
Ал = Сперв × Нл / 100,
где Сперв - первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества (за вычетом амортизационной премии, если организация в налоговой учетной политике установила ее начисление); Нл - норма амортизации объекта амортизируемого имущества для линейного метода.
Норма амортизации (Нл) определяется:
Нл = 100 / п ,
где п – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах, без учета изменения срока при применении коэффициентов ускорения или замедления.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 296; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!