С 2012 г. организации в налоговом учете вправе создавать резервы предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
Налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ проведения НИОКР самостоятельно принимает решение о создании каждого резерва и отражает это решение в учетной политике для целей налогообложения. Резерв для реализации каждой утвержденной программы, может создаваться на срок проведения соответствующих НИОКР, но не более двух лет. Избранный налогоплательщиком срок создания резерва отражается в учетной политике для целей налогообложения.
Размер создаваемого резерва не может превышать планируемую смету на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения НИОКР, которая может включать только затраты, признаваемые расходами на НИОКР (пп.1-5 п. 2, ст. 262 НК РФ).
При этом предельный размер отчислений в резервы не может превышать сумму, определяемую по формуле:
Ор = Д × 0,03 - Р,
Где Ор - предельный размер отчислений в резервы; Д - доходы от реализации отчетного (налогового) периода, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; Р - расходы налогоплательщика, определяемые в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ.
Сумма отчислений в резерв включается в состав прочих расходов по состоянию на последнее число отчетного (налогового) периода.
Расходы на НИОКР в этом случае производит фактические расходы на НИОКР за счет указанного резерва.
Если сумма созданного резерва оказалась меньше суммы фактических расходов на проведение НИОКР, разница между указанными суммами учитывается как расходы налогоплательщика на НИОКР в соответствии со ст. 262 и 332.1 НК РФ.
|
|
|
Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в течение срока создания резерва, подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления в резерв.
Для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с НК РФ организации имеют право включать в прочие расходы, учитываемые для целей налогообложения, платежи (взносы) по имущественному страхованию организаций уплачиваемые страховым компаниям.
В расходы по имущественному страхованию организаций включаются : - все виды обязательного имущественного страхования - в пределах установленных тарифов; если такие тарифы не установлены, то в сумме фактических затрат;
· следующие виды добровольного страхования имущества:
- средств транспорта, в том числе арендованного;
- грузов;
- основных средств производственного назначения, в том числе арендованного;
- рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
- товарно-материальных запасов;
|
|
|
- урожая сельскохозяйственных культур и животных;
- иного имущества, используемого для получения доходов;
· добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если это установлено законом или международными требованиями - в размере фактических затрат.
Состав остальных прочих расходов определен в ст. 264 НК РФ и в него включаются следующие расходы:
1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке (за исключением НДС и акцизов, предъявленных налогоплательщиком покупателям, а также сумм налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду);
2) расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны. Данные расходы включаются в состав расходов равномерно в течение срока , на который выдан сертификат;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); суммы портовых и аэродромных сборов, оплата услуг лоцмана и иные аналогичные платежи;
4) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
|
|
|
5) расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ (с 2005 г.), а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);
Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.
В соответствии со статьей 163 ТК РФ к нормальным условиям труда, в частности, относятся: исправное состояние помещений, сооружений, машин, технологической оснастки и оборудования; своевременное обеспечение технической и иной необходимой для работы документацией; надлежащее качество материалов, инструментов, иных средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства;
|
|
|
7) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных компаний по подбору персонала;
Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (размер резерва на гарантийное обслуживание не должен превышать доли выручки, определенной с учетом коэффициента, рассчитанного как отношение фактических расходов на гарантийное обслуживание к выручке за последние три года; если резерв превысит фактическую сумму расходов, то в конце отчетного периода он корректируется); 9) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 313; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!