Размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством.
Лизингодатель признает доходы в виде сумм лизинговых платежей на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо на последний день отчетного периода, исходя из сумм, предусмотренных графиком лизинговых платежей.
В случае если договором аренды предусмотрено возложение обязанности по ремонту на арендатора, расходы на ремонт арендуемых объектов основных средств осуществленные арендатором, включаются им в состав расходов в общем порядке.
Арендатор также учитывает в составе прочих расходов расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей и (или) услуг связи, относящихся к помещениям (зданиям), полученным в аренду, а также к средствам связи, используемым арендатором при своей деятельности.
В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, учитываемыми расходами признаются:
- у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со статьей 259 НК РФ;
- у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества признаются в качестве расхода у лизингодателя в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи. При этом расходы на приобретение лизингового имущества (Рлиз) учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей:
|
|
|
Рлиз = Слиз × ЛП / ЛПобщ,
Где Слиз – стоимость приобретенного лизингового имущества; ЛП – сумма периодического лизингового платежа; ЛПобщ – общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга.
Пример. Лизинговая компания приобрела и передала в лизинг грузовой автомобиль на 36 месяцев. Грузовой автомобиль, в соответствии с договором, учитывается на балансе лизингополучателя. Затраты лизинговой компании на покупку автомобиля составили 500 000 руб. (без НДС). Сумма лизинговых платежей вместе с выкупной ценой составляет 720 000 руб. (без НДС). Ежемесячная сумма лизинговых платежей без НДС составляет 20 000 руб. (720 000 руб. / 36 мес.). Таким образом, в доходы лизинговой компании ежемесячно будет включаться 20 000 руб. Одновременно в расходы лизинговой компании будет включаться часть стоимости автомобиля, определяемая пропорционально сумме лизинговых платежей. Сумма, включаемая в расходы равна 13 888, 89 руб. (500 000 руб. × 20 000 руб. / 720 000 руб.);
Расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ.
|
|
|
Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 установлены следующие нормы компенсации, выплачиваемой работникам организаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов:
• легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб.см включительно – 1200 рублей в месяц;
• легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.см – 1500 рублей в месяц;
• мотоциклы - 600 рублей в месяц.
Расходы на командировки (проезд, наем жилья, суточные, полевое довольствие, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, обязательные консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта, расходы на оформление обязательной медицинской страховки, иные обязательные платежи и сборы). Порядок направления работников организации в командировку установлен постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, которое начало действовать с 25 октября 2008 г.
Согласно данному постановлению срок командировки не ограничивается (предыдущие нормативные акты разрешали отправлять в командировку работников на срок не более 40 дней, а для монтажных, наладочных и строительных работ на срок не более чем на год).
|
|
|
Основанием для учета затрат на командировки является командировочное удостоверение, которое оформляется по командировкам внутри страны и по командировкам в страны СНГ, при въезде в которые в паспортах командированных лиц не делается отметка в соответствии с межправительственными соглашениями. По командировкам в другие страны (кроме СНГ) командировочное удостоверение не выписывается. До 25 октября разрешалось не выписывать командировочное удостоверение при командировках во все иностранные государства. Не выписываются командировочные удостоверения, если работник уезжает в командировку и возвращается в течение одного дня.
До 2009 г. нормы на командировочные расходы, используемые при исчислении налога на прибыль, регламентировались постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 93. Данным постановлением Правительства было установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации в размере 100 рублей.
|
|
|
Начиная с 2009 г. для целей исчисления налога на прибыль нормы суточных на командировки отменены. Организации устанавливают данные нормы самостоятельно и утверждают их в трудовых и (или) коллективных договорах или в положениях по командировкам, разработанных в организации.
Затраты на проезд учитываются в налоговом учете в сумме фактических расходов. НДС по затратам на проезд включается в состав налоговых вычетов либо при наличии счета-фактуры по приобретенным билетам, выставленном на организацию, в котором выделен НДС; либо в случае его выделения в проездном билете. Если в проездных билетах НДС не выделяется, то включаться в состав налоговых вычетов он не может, поэтому полная стоимость билетов, включающая в себя и НДС, отражается в затратах на производство.
В случае отмены командировки или изменения пункта назначения и сдаче билета, организация может отнести в расходы для целей налогообложения прибыли стоимость сданного билета за минусом возвращенной транспортной организацией суммы. При этом необходимо обосновать производственную необходимость отмены командировки или изменения места командировки.
Согласно постановлению Правительства № 749, затраты на обязательную медицинскую страховку и такси в случае их обоснованности также учитываются и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Затраты на проживание учитываются в налоговом учете в сумме фактических расходов. НДС по затратам на наем жилого помещения включается в состав налоговых вычетов следующим образом: либо при наличии счета-фактуры, выставленном на организацию, в котором выделен НДС; либо при наличии квитанции гостиницы (бланк строгой отчетности по форме № 3-Г, который действовал до 1 декабря 2008 г., или новый бланк строгой отчетности, разработанный и утвержденный в соответствии с постановлением Правительства от 6 мая 2008 г. № 359), в которой выделена сумма НДС. Затраты на бронирование жилья также можно включать в затраты в полном объеме (п.14 положения).
Для целей исчисления налога на прибыль постановлением Правительства от 8 февраля 2002 г. № 93 по заграничным командировкам были установлены нормы по суточным по каждой стране пребывания в долларах США. С 1 января 2009 г. данные нормы отменены и организация устанавливает данные нормы самостоятельно, утвердив их в трудовых и (или) в коллективных договорах. Если командированный выехал из России и вернулся в тот же день, то размер суточных составляет 50% от нормы суточных (п. 20 Положения).
12) расходы на юридические и информационные услуг; расходы на консультационные и иных аналогичные услуг; плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; расходы на аудиторские услуги; расходы на услуги по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;
13) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 274; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!