Где Кп – количество проданного пива, л.; Сп – ставка акциза, руб. /л.
Пример. Организация произвела и реализовала 10 000 бутылок водки емкостью 0,5 литра с содержанием безводного этилового спирта 40 %. Цена бутылки водки без НДС и акцизов составляет 60 руб./ бут. Фактическая себестоимость бутылки водки равна 40 руб. /бут. Ставка акциза (условно) – 210 руб. /литр безводного этилового спирта. Сумма акциза будет равна 420 000 руб. [10 000 бут. × 0,5 л. × (40/100) × 210 руб./ литр безводного этилового спирта]. Сумма НДС по проданной водке равна 183 600 руб. [(10 000 бут. × 60 руб./бут. + 420 000 руб.) × 18/100].
В бухгалтерском учете отразятся следующие операции:
- отгружена водка покупателю – Д сч. 62, К сч. 90 - 1 203 600 руб. (10 000 бут. × 60 руб./бут. + 420 000 руб. + 183 600 руб.);
- начислен НДС по проданной водке – Д сч. 90, К сч. 68НДС – 183 600 руб.;
- начислен акциз по проданной водке – Д сч. 90, К сч. 68 А – 420 000 руб.;
- списана фактическая себестоимость проданной водки – Д сч. 90, К сч. 43 – 400 000 руб. (10 000 бут. × 40 руб. / бут.).
По представленным выше формулам акциз начисляется и при передаче произведенной алкогольной продукции (Апер):
· на переработку в качестве давальческого сырья;
· безвозмездно;
· в качестве отступного или новации;
· в уставные капиталы других организаций;
· в совместную деятельность;
· участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности;
· предметов залога.
Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенной алкогольной продукции в структуре организации для производства неакцизных товаров; на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость.
|
|
|
Сумма акциза, начисленная по переданной алкогольной продукции для производства неакцизных товаров, включается в стоимость произведенных неакцизных товаров.
Пример. Организация произвела ликер, содержание безводного этилового спирта в котором составляет 35%. Ликер в количестве 10 литров был передан для производства конфет с ликером. Фактическая себестоимость переданного ликера составила 400 рублей. Ставка акциза равна 210 руб. за литр безводного спирта (условно). Сумма акциза равна 735 руб. [10 л. × (35/100) × 210 руб. / литр безводного этилового спирта].
В бухгалтерском учете отражаются операции:
- передан ликер для производства конфет – Д сч. 20 «Конфеты», К сч. 43 – 400 руб.;
- начислен акциз по переданному ликеру – Д сч. 20 «Конфеты», К сч. 68А – 735 руб.
При передаче произведенной алкогольной продукции на собственные нужды организации, стоимость переданной алкогольной продукции не включается в затраты на производство; суммы НДС и акцизов, начисленные по переданной алкогольной продукции также не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Пример. Организация передала на вечер отдыха сотрудников 10 бутылок произведенного ею шампанского емкостью 0, 75 литра. Фактическая себестоимость бутылки шампанского равна 30 руб. / бут. Цена бутылки шампанского без НДС и акциза равна 50 руб. / бут. Ставка акциза – 14 руб./литр (условно). Сумма акциза равна 105 руб. (10 бут. × 0, 75 л. × 14 руб./л.). Сумма НДС составляет 108,9 руб. [(10 бут. × 50 руб. / бут. + 105 руб.) × 18/100].
|
|
|
В бухгалтерском учете отразятся операции:
- выдано шампанское на вечер отдыха (затраты по данному мероприятию не включаются в затраты на производство) – Д сч. 91, К сч. 43 – 300 руб. (10 бут. × 30 руб. /бут.);
- начислен НДС по выданному шампанскому – Д сч. 91, К сч. 68НДС – 108,9 руб.;
- начислен акциз по выданному шампанскому – Д сч. 91, К сч. 68А – 105 руб.
В случае если организация производит алкогольную продукцию из давальческого сырья, то при передаче произведенной алкогольной продукции из давальческого сырья собственнику или по его поручению третьему лиц, организация-обработчик должна начислить акциз по данной продукции.
Пример. Организация из давальческого сырья произвела 10 000 литров натурального вина и передала его собственнику сырья. Стоимость услуг по переработке сырья составила 20 000 рублей (без НДС). Ставка акциза по вину составляет 3,5 руб./литр (условно). Организация должна начислить акциз в сумме 35 000 руб. (10 000 л. × 3,5 руб. / л.). Сумма НДС в этом случае равна 9 900 руб. [(20 000 руб. + 35 000 руб.) × 18/100].
|
|
|
В бухгалтерском учете отразятся следующие операции:
- приняты работы по переработке сырья заказчиком – Д сч. 62, К сч. 90 – 64 900 руб. (20 000 руб. + 35 000 руб. + 9 900 руб.);
- начислен НДС по работам – Д сч. 90, К сч. 68НДС – 9 900 руб.;
- начислен акциз по переданному вину – Д сч. 90, К сч. 68А – 35 000 руб.
При реализации алкогольной продукции несобственного производства (переданных налогоплательщику по решениям судов конфискованных, бесхозяйных товаров; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления) организация также должна начислить акциз и перечислить его в бюджет.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 1276; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!