Учет НДС у комиссионера по товарам, принятым на комиссию и реализованным (с участием и без участия в расчетах)

⇐ ПредыдущаяСтр 54 из 183Следующая ⇒

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Документ	Д	К
Отражение в учете входного НДС:
по материальным ценностям, работам, услугам, подлежащим использованию в посреднической деятельности (кроме товаров, работ, услуг, оплаченных за счет комитента)	Счет-фактура	19	60,76
по импортным товарам, подлежащим использованию в посреднической деятельности (кроме товаров, работ, услуг, оплаченных за счет комитента)	Таможенная декларация	19	68там
Начисление НДС по комиссионному вознаграждению	Счет-фактура	90-3	68НДС
Включение в состав налоговых вычетов НДС по отечественным и импортным товарам, работам, услугам, использованию в посреднической деятельности (кроме товаров, работ, услуг, оплаченных за счет комитента)	Справка	68НДС	19

Корреспонденгция счетов по учету НДС у комитента по товарам, переданным на комиссию и реализованным комиссионером, приведена в табл. 11.12.

Таблица 11.12

Учет НДС у комитента по товарам, переданным на комиссию и реализованным комиссионером

Содержание операции

Документ

Корреспондирующие счета

Д К

Отражение в учете входного НДС:

по оприходованным товарам, подлежащим продаже через комиссионера Счет-фактура 19 60,76

по импортным товарам, подлежащим продаже через комиссионера Таможенная декларация 19 68там

Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером Счет-фактура 90-3 68НДС

Включение в состав налоговых вычетов НДС по отечественным и импортным товарам, подлежащим продаже комиссионером Справка 68НДС 19

Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет (НДСб)

За январь месяц текущего года в организации, занимающейся производственной деятельностью и оптовой торговлей, осуществлены следующие операции (ставка НДС – 18%; расчетная ставка НДС – 18/118).

1. Оприходованы и оплачены материалы:

покупная стоимость (Д сч. 10, К сч. 60) – 500 руб.;

НДС (Д сч. 19, К сч. 60) – 90 руб.

2. Оприходованы и оплачены товары:

покупная стоимость (Д сч. 41, К сч. 60) – 7000 руб.;

НДС (Д сч. 19, К сч. 60) – 1260 руб.

3. Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности:

стоимость услуг (Д сч. 20, К сч. 60) – 300 руб.;

НДС (Д сч. 19, К сч. 60) – 54 руб.

4. Приняты оплаченные услуги сторонних организаций по торговой деятельности:

стоимость услуг (Д сч. 44, К сч. 60) – 200 руб.;

НДС (Д сч. 19, К сч. 60) – 36 руб.

5. Получена финансовая помощь от покупателей продукции:

Д сч. 51, К сч. 91) – 2360 руб.

Получен аванс за предстоящую поставку товара в следующем отчетном периоде (Д сч. 51, К сч. 62) – 9440 руб.

Продана продукция (Д сч. 62, К сч. 90) – 10620 руб., в т.ч. НДС – 1620 руб., в счет оплаты которой от покупателя получен его собственный вексель на сумму 11000 рублей сроком на 90 дней.

Проданы товары (Д сч. 62, К сч. 90) – 11800 руб., в т.ч. НДС – 1800 руб., в счет отгрузки данной партии товаров в предыдущем отчетном периоде был получен аванс в сумме 5900 рублей и по нему был начислен НДС в сумме 900 рублей.

Проданы основные средства (Д сч. 62, К сч. 91) – 17700 руб., в т.ч. НДС – 2700 руб. Остаточная стоимость проданных основных средств – 4000 руб. (числится в учете без НДС).

Определим суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС (НДСнв):

предъявленному поставщиками по оприходованным материалам:

НДСнв =90 руб.

предъявленному поставщиками по оприходованным товарам:

НДСнв =1260 руб.

предъявленному поставщиками по оказанным услугам сторонних организаций по производственной деятельности:

НДСнв =54 руб.

предъявленному поставщиками по оказанным услугам по торговой деятельности:

НДСнв =36 руб.

по авансу, полученному под поставку товаров в предыдущем отчетном периоде:

НДС_выч = 900 руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДС_нач):

по проданной продукции (Д сч. 90, К сч. 68НДС):

НДСнв =1620 руб.

по процентам по полученному от покупателя векселю по отгруженной продукции (условно ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 13 %):

НДСнач =(ПРф – ПРн) × 18/118 =[(11000 – 10620) – (10620× (13 / 100) × (90 / 365))] ×18/118 =( 380 – 340,42) × 18/118 = 39,58 руб.= 40 руб.

по проданным товарам (Д сч. 90, К сч. 68 НДС):

НДСнач =1800 руб.

по проданным основным средствам (Д сч. 91, К сч. 68 НДС):

НДСнач =2700 руб.

по финансовой помощи (Д сч.91, К сч. 68 НДС):

НДСнач = 2360 × 18/118 = 360 руб.

по авансам полученным (Д сч. 62, К сч. 68 НДС):

НДСнач = 9440 × 18/118 =1440 руб.

Таким образом,

НДСб = (1620+40+1800+2700+360+1440) – (90+1260+54+36+900) = (7960 – 2340) = 5620 руб.

Акцизы

Плательщики и объекты налогообложениия

Плательщиками акцизов являются следующие лица:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налогоплательщики — участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по уплате акцизов. При этом лицом, исполняющим обязанности по уплате акцизов по операциям, осуществляемым в рамках договора простого товарищества, признается лицо, ведущее дела простого товарищества. Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, облагаемой акцизами, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика по договору простого товарищества.

Акцизами облагаются следующие подакцизные товары:

· спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе денатурированный;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с объемной долей этилового спирта более 9%;

· алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5% от объема единицы алкогольной продукции, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ);

· табачная продукция (табак курительный, сигары, сигариллы, сигареты, папиросы);

· легковые автомобили;

· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 квт (150 л.с.);

· нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты);

· топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия;

· бензол, параксилол, ортоксилол;

· авиационный керосин;

· природный газ.

Акцизами не облагаются:

· лекарственные средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных учреждений, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации;

· препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

· парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

· подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

· виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Налогоплательщики, производящие и реализующие как облагаемые, так и не облагаемые акцизами товары, должны обеспечить их раздельный учет.

По подакцизным товарам организации и лица являются плательщиками акцизов в случае, если они:

· производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ;

· производят и реализуют подакцизные товары на территории РФ как предметы залога;

· передают произведенные подакцизные товары по соглашению о предоставлении отступного или новации;

· передают произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе;

· передают произведенные подакцизные товары в качестве натуральной оплаты труда;

· производят реализацию переданных им на основании приговоров или решений судов, конфискованных, бесхозных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

· передают подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья на территории РФ, собственнику давальческого сырья, в том числе получают указанные товары в собственность в счет оплаты за услуги по производству;

· производят подакцизную продукцию и используют ее для производства товаров, не облагаемых акцизами и (или) для собственных нужд;

· производят передачу на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров в уставные капиталы организаций, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

· передают на территории РФ произведенные ими подакцизные товары участникам обществ, товариществ (правопреемникам, наследникам) при их выходе (выбытии) из организаций;

· передают подакцизные товары, произведенные в рамках договора простого товарищества участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в долевой собственности;

· передают произведенные подакцизные товары на переработку на давальческой основе;

· ввозят подакцизные товары на таможенную территорию РФ;

· получают денатурированный этиловый спирт при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции. Свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции выдаются организациям, осуществляющим производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт;

· получают прямогонный бензин при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина. Свидетельства на переработку прямогонного бензина выдаются организациям, осуществляющим производство продукции нефтехимии, в качестве сырья для производства которой используется прямогонный бензин.

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 391; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 49 50 51 52 535455 56 57 58 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!