Для целей налогообложения организацией принимается учетная политика, которая утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации и является обязательной для всех обособленных подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации.
Учет НДС ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам; 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»:
| Д Счет 19 НДС (по субсчетам) К | |
| Сальдо — НДС по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам, услугам на начало периода НДС по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам, услугам Сальдо — НДС по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам, услугам на конец периода | НДС по материальным ценностям, оприходованным и оплаченным поставщикам, выполненным и оплаченным работам, услугам |
| Д Счет 68 НДС (по субсчетам) К | |
| Сальдо — задолженность бюджета организации по НДС на начало периода Налоговый вычет уплаченного НДС поставщикам материальных ценностей, работ, услуг Уплата НДС в бюджет Сальдо — задолженность бюджета организации по НДС на конец периода | Сальдо — задолженность организации бюджету по НДС на начало периода Начисление задолженности организации бюджету по НДС Зачет возмещаемого бюджетом НДС в счет уплаты других налогов, штрафов, пени Сальдо — задолженность организации бюджету по НДС на конец периода |
Корреспонденция счетов по учету НДС в случае реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС приведена в табл. 11.8.
|
|
|
Таблица 11.8
Учет НДС в случае реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| Отражение в учете входного НДС: | |||
| по товарам, работам, услугам, приобретенным на внутреннем рынке РФ | Счет-фактура | 19 | 60,76 |
| по импортным товарам | Таможенная декларация | 19 | 68там |
| Начисление НДС, подлежащего уплате в бюджет: | |||
| по строительно-монтажным работам, выполняемым хозспособом | Счет-фактура | 19 | 68НДС |
| по полученным авансам от покупателей | Счет-фактура | 76ав | 68НДС |
| при отгрузке товаров, работ, услуг | Счет-фактура | 90-3 | 68НДС |
| при отгрузке имущества организации | Счет-фактура | 91-2 | 68НДС |
| при безвозмездной передаче имущества организации | Счет-фактура | 91-2 | 68НДС |
| по полученным денежным средствам, связанным с оплатой товаров, работ, услуг | Счет-фактура | 91-2 | 68НДС |
| Восстановление ранее зачтенного НДС: | |||
| при переходе на УСН и ЕНВД | Справка | 91-2 | 68НДС |
| при переходе на необлагаемые НДС операции | Справка | 91-2 | 68НДС |
| при передаче имущества как вклад в уставный капитал | Справка | 58 | 68НДС |
| Восстановление у покупателя ранее включенного в состав налоговых вычетов НДС по авансам, уплаченным поставщикам, при оприходовании товаров (работ, услуг) | Справка | 76НДС | 68НДС |
| Включение НДС в состав налоговых вычетов: | |||
| входного НДС по товарам, работам, услугам по правилам, установленным в НК РФ | Справка | 68НДС | 19 |
| НДС, уплаченного на таможне | Таможенная декларация | 68НДС | 19 |
| НДС, начисленного по СМР, выполняемым хозспособом | Справка | 68НДС | 19 |
| НДС, начисленного по авансам и предоплатам, полученным от покупателей, после отгрузки | Счет-фактура | 68НДС | 76НДС |
| НДС по уплаченным поставщикам товаров, работ, услуг авансам | Счет-фактура | 68НДС | 76НДС |
| Оплата НДС в бюджет | Платежные документы | 68НДС | 51 |
| Возврат НДС из бюджета | 51 | 68НДС | |
| Зачет долга бюджета по НДС в счет уплаты других федеральных налогов | Справка | 68 | 68НДС |
| Отражение в учете входного НДС: | |||
| по товарам, работам, услугам, приобретенным на внутреннем рынке РФ | Счет-фактура | 19 | 60,76 |
| по импортным товарам, работам, услугам | Таможенная декларация | 19 | 68там |
| Включение входного НДС в стоимость: | |||
| приобретенных материальных ценностей | Справка | 07,08,10,41 | 19 |
| принятых работ, оказанных услуг | Справка | 20,25,26,44 | 19 |
Корреспонденция счетов по учету НДС при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, приведена в табл. 11.10.
|
|
|
|
|
|
Таблица 11.10
Учет НДС при реализации организацией продукции, товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 0%
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| Отражение в учете входного НДС: | |||
| по товарам, работам, услугам, приобретенным на внутреннем рынке РФ и использованным для производства и продажи продукции, работ, услуг, облагаемых по ставке 0% | Счет-фактура | 19 | 60,76 |
| по импортным товарам, использованным для производства и продажи продукции, работ, услуг, облагаемых по ставке 0% | Таможенная декларация | 19 | 68там |
| При подтверждении права на 0%: | |||
| включение в состав налоговых вычетов входного НДС по отечественным и импортным товарам, работам, услугам, использованным для производства и продажи продукции, работ, услуг, облагаемых по ставке 0% | Справка | 68НДС | 19 |
| При неподтверждении права на ноль процентов: | |||
| начисление НДС по проданным товарам, работам, услугам по ставке 10% или 18% | Справка | 91 | 68НДС |
| включение в состав налоговых вычетов входного НДС по отечественным и импортным товарам, работам, услугам, использованным для производства и продажи продукции, работ, услуг, по которым право на ставку 0% не подтверждено | Справка | 68НДС | 19 |
Корреспонденция счетов по учету НДС у комиссионера по товарам, принятым на комиссию и реализованным (с участием и без участия в расчетах) приведена в табл. 11.11.
|
|
|
Таблица 11.11
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 286; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!