Форма заявления не утверждена, поэтому можно составить заявление в произвольном виде.
При этом нужно одновременно соблюдать следующие условия:
· налогоплательщик не применяет ставку 0% сразу по всем экспортным операциям;
· срок применения ставок, указанных в заявлении, - не менее 12 месяцев;
· размер ставок не меняется в зависимости от того, кто является покупателем товаров (работ, услуг).
После отказа от применения ставки 0% вычеты по НДС налогоплательщики заявляют в общем порядке. Необходимо соблюдать все условия для вычета (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, п. 4 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ):
· товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
· товары (работы, услуги) приняты на учет, при этом оформлены соответствующие первичные документы;
· получен правильно оформленный счет-фактура или УПД;
· вычет по НДС заявлен в течение трех лет со дня принятия товаров (работ, услуг) к учету.
НДС по экспортным операциям со странами ЕАЭС
Реализация товаров в страны ЕАЭС облагается НДС по ставке 0 %. При отгрузке товаров покупателям из стран ЕАЭС российская организация должна выписать счет-фактуру, на которой налоговый орган по месту учета налогоплательщика проставляет свою отметку.
Если реализация товаров в страны ЕАЭС осуществляется через агента (комиссионера), то собственник товаров (принципал, комитент), который в данном случае не является продавцом товаров для покупателя из стран ЕАЭС, регистрирует в налоговом органе по месту учета счета-фактуры, составленные российскими продавцами (агентами, комиссионерами). При этом собственники товаров указываются в таких счетах-фактурах как грузоотправители.
|
|
|
Чтобы подтвердить свое право на нулевую ставку, продавец должен подать в налоговую инспекцию декларацию, а также следующие документы:
копию договора между российской и организациями из стран ЕАЭС;
копии выписки банка и иных бумаг, подтверждающих, что организация из стран ЕАЭС оплатила приобретенный товар. С 01.10.2011г. для подтверждения ставки НДС 0 процентов выписка банка не представляется, поскольку она исключена из состава документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ;
экземпляр заявления зарубежного покупателя с отметкой налоговиков из стран ЕАЭСо том, что импортер заплатил НДС по купленным товарам;
Копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Подтверждающие документы должны быть сданы в налоговые органы в течение 180 дней, считая с той даты, когда продукция была отгружена. Например, организация 20 января текущего года отгрузила белорусской организации товары. В течение 180 дней, то есть не позднее 19 июля этого же года, она должна подтвердить право на применение нулевой ставки НДС.
|
|
|
Если за 180 дней организация не успела собрать бумаги, свидетельствующие об экспорте, то по проданным в Республику Беларусь товарам она должна начислить НДС, применив ставку 18% или 10%. Начисляется НДС в том периоде, когда товары были отгружены белорусскому партнеру, то есть задним числом.
Кроме того, необходимо представить декларацию по ставке 0 % за период, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт и уплатить пени. Пени начисляются с того момента, когда надо было платить НДС по моменту отгрузки до момента уплаты налога в текущем периоде. Например, если товары были отгружены в январе, то декларация составляется за этот же месяц с указанием подлежащего вычету НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг, использованными для данной поставки.
Организация не лишается права на применение ставки 0 % по данной сделке. После сбора всех необходимых документов, НДС можно будет вернуть в течение трех лет с того момента, с которого истекает 180-дневный срок.
По договорам о выполнении работ, оказании услуг между российскими и белорусскими (казахскими) налогоплательщиками взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с законами, принятыми в государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
|
|
|
Местом реализации работ, услуг признается территория государства стороны договора о выполнении работ, оказании услуг, если:
1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории государства стороны договора. К таким работам, услугам относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, а также иные работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом, сдача в аренду и наем недвижимого имущества;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом или транспортными средствами, находящимися на территории государства стороны договора. К таким работам, услугам относятся монтаж, сборка, обработка, переработка, ремонт, а также иные подобные работы, услуги;
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказываются на территории государства стороны договора;
4) работы, услуги приобретаются налогоплательщиком государства стороны договора при:
- оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, дизайнерских, маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информации и при проведении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;
|
|
|
- оказании работ, услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
- предоставлении персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя услуги по предоставлению персонала (приобретателя);
- получении, передаче, переуступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
- аренде и лизинге движимого имущества, за исключением транспортных средств;
- оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника контракта другое лицо для выполнения работ, оказания услуг, указанных в данном пункте;
Работы, услуги, не указанные в предыдущих пунктах, выполняются или оказываются налогоплательщиком государства стороны договора (например, при оказании услуг по перевозке пассажиров, товаров, принадлежащих пассажирам, а также других товаров, аренды, лизинга транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем).
Учет НДС
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 320; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!