Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму начисленного акциза (Анач) на сумму налоговых вычетов (Авыч).
Налоговым вычетам подлежат: суммы акцизов, уплаченные налогоплательщиком при приобретении и при ввозе на территорию РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
Листья табака, являющиеся сырьем для производства табачной продукции, не облагаются акцизами. Но табак трубочный и курительный могут приобретаться, например, общим весом и служить сырьем для изготовления табака в расфасованном виде. Ставки акциза на используемое сырье (табак курительный) и ставки акциза на расфасованный табак курительный определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы (рубль за килограмм табака). В этом случае акциз, уплаченный за табак в не расфасованном виде, принимается в состав налоговых вычетов после реализации расфасованного табака.
Пример. Организация закупила табак курительный общим весом 1000 кг. Ставка акциза – 422 руб. /кг. табака курительного (условно). Сумма акциза, уплаченная поставщику табака равна 422 000 руб. (1000 кг. × 422 руб. /кг.). Часть приобретенного табака расфасована в 2 000 пачек по 200 грамм и реализована. В этом случае, по проданным пачкам курительного табака начисляется акциз в сумме 168 800 руб. (2 000 пач. × 0,2 кг. × 422 руб. / кг.). Одновременно сумма уплаченного поставщику акциза по приобретенному табаку включается в состав налоговых вычетов в такой же сумме 168 800 руб. (было использовано для производства реализованных пачек табака 2 000 пач. × 0,2 кг. = 400 кг. табака; 400 кг. × 422 руб./ кг. = 168 800 руб.).
|
|
Также включаются в состав налоговых вычетов суммы акцизов, уплаченные по подакцизному сырью, безвозвратно утерянному в процессе хранения, перемещения и обработки в пределах норм естественной убыли; суммы акцизов, уплаченные собственником подакцизного сырья, использованного при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья; суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком в бюджет по реализованным подакцизным товарам, в случае возврата покупателем данных подакцизных товаров.
Налоговые вычеты по возвращенной покупателями табачной продукции производятся после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров.
Порядок исчисления акцизов по легковым автомобилям и мотоциклам
Ставки акцизов по легковым автомобилям и мотоциклам, в том числе ввозимым на территорию РФ, устанавливаются НК РФ и являются едиными по всей территории РФ.
Сроки уплаты акцизов и представления деклараций по автомобилям легковым и мотоциклам представлены в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций
|
|
Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья | Сроки реализации | Сроки уплаты | Сроки представления деклараций |
Автомобили легковые и мотоциклы | По отгрузке за текущий месяц | До 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения |
Акциз по автомобилям и мотоциклам уплачивается по месту их производства.
Моментом формирования налоговой базы по легковым автомобилям и мотоциклам является отгрузка.
По легковым автомобилям ставка акциза устанавливается в рублях за одну лошадиную силу, и в этом случае Анач равно:
Анач = Кат ×Млс × Сар,
Где Кат – количество реализованных легковых автомобилей одного вида; Млс – мощность автомобиля в лошадиных силах; Сар – ставка акциза в рублях на одну лошадиную силу.
По представленной выше формуле акциз начисляется и при передаче произведенных легковых автомобилей и мотоциклов безвозмездно; в качестве отступного или новации; в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность; участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности; в качестве предметов залога.
|
|
Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенных легковых автомобилей и мотоциклов на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость.
При реализации легковых автомобилей и мотоциклов несобственного производства (переданных налогоплательщику по решениям судов конфискованных, бесхозяйных товаров; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления) организация также должна начислить акциз (Ач) и перечислить его в бюджет.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 310; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!