Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций
| Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья | Сроки реализации | Сроки уплаты | Сроки представления деклараций |
| Прямогонный бензин | По отгрузке за текущий месяц | До 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения |
| Прямогонный бензин (приобретение организацией, имеющей свидетельство на производство продукции нефтехимии) | По переданному прямогонному бензину в производство за текущий месяц | До 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения |
Порядок исчисления акцизов по экспорту подакцизных товаров
Порядок применения акцизов при экспорте подакцизных товаров приведен в табл. 3.7.
Таблица 3.7
Применение акцизов при вывозе товаров с таможенной территории РФ
| Таможенный режим | Порядок налогообложения |
| Вывоз товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории РФ; при помещении товаров под таможенный режим таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны | Акциз не уплачивается с учетом статьи 184 НК РФ или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ в порядке, предусмотренном НК РФ |
| При вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта | Акциз, уплаченный при ввозе на таможенную территорию РФ, возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ |
| При вывозе товаров с таможенной территории РФ в соответствии с иными таможенными режимами | Освобождение от уплаты акцизов и (или) возврат уплаченных сумм акцизов не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ |
Реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы РФ, освобождается от налогообложения. Освобождение от уплаты акцизов производится только в случае, если:
|
|
|
· налогоплательщиком реализуются произведенные им подакцизные товары или передаются подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья;
· налогоплательщик предоставляет в налоговый орган банковскую гарантию (с 1 января 2014 г., до этой даты - поручительство банка) об уплате банком суммы акциза и пени при непредставлении налогоплательщиком в установленном порядке и сроки документов, подтверждающих факты экспорта товаров.
|
|
|
Налогоплательщик также освобождается от уплаты акциза, начисленного по операциям с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта и реализованными за пределы территории РФ, при представлении в налоговый орган гарантии банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных нефтепродуктов, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан уплатить акциз в общем порядке, установленном для операций по реализации подакцизных товаров на территории РФ.
При уплате акциза по экспортным операциям вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка, уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации подакцизных товаров представляются следующие документы:
|
|
|
· контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;
· платежные документы и выписка банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет российского поставщика в российском банке;
· таможенная декларация или ее копия с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который был вывезен подакцизный товар за пределы таможенной территории РФ;
· копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками пограничных российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товара за пределы РФ, за исключением вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через границу РФ.
Возмещение акцизов по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт производится не позднее трех месяцев со дня представления в налоговые органы указанного комплекта документов. В течение данного срока налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение либо о возмещении акцизов, либо об отказе в возмещении. При принятии решения о возмещении акцизов и при наличии у налогоплательщика недоимок, пени, задолженности по присужденным налоговым санкциям в тот же бюджет, из которого производится зачет, они подлежат зачету в первую очередь; если у налогоплательщика нет недоимок, пени и штрафных санкций, то зачету подлежит текущая задолженность по налогам, уплачиваемым в тот же бюджет.
|
|
|
Возврат сумм акциза, оставшихся после осуществленных налоговых зачетов, производится органами федерального казначейства в течение двух недель после получения ими решения налогового органа о возврате.
Учет акцизов
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».
Корреспонденция счетов по учету акцизов по акцизным товарам, кроме денатурированного спирта и прямогонного бензина, приведена в табл. 3.8.
Таблица 3.8
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 334; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!