По легковым автомобилям и мотоциклам также возможны налоговые вычеты.
Например, налоговые вычеты производятся:
• по возвращенным покупателями автомобилям и мотоциклам после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров;
• по легковым автомобилям и мотоциклам, вывезенным в режиме экспорта за пределы РФ после документального подтверждения факта вывоза подакцизных товаров с таможенной территории РФ.
Порядок исчисления акцизов по нефтепродуктам
Ставки акцизов по нефтепродуктам (бензину автомобильному, дизельному топливу, моторным маслам, прямогонному бензину, топливу печному), в том числе ввозимым на территорию РФ, устанавливаются НК РФ и являются едиными по всей территории РФ.
Сроки уплаты акцизов и представления деклараций по нефтепродуктам представлены в табл. 3.5.
Таблица 3.5
Сроки уплаты акцизов в бюджет и представления деклараций
| Вид подакцизного товара, подакцизного минерального сырья | Сроки реализации | Сроки уплаты | Сроки представления деклараций |
| Нефтепродукты | По отгрузке за текущий месяц | До 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | До 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения |
Акциз по нефтепродуктам уплачивается по месту их производства.
Моментом формирования налоговой базы по нефтепродуктам является их отгрузка.
|
|
|
По нефтепродуктам ставка акциза устанавливается в рублях за тонну, и в этом случае Анач равно:
Анач = Кат × Сар,
Где Кат – количество реализованных нефтепродуктов в тоннах; Сар – ставка акциза в рублях за тонну.
По представленной выше формуле акциз начисляется и при передаче произведенных нефтепродуктов безвозмездно; в качестве отступного или новации; в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность; участникам при их выходе из общества, из совместной деятельности; в качестве предметов залога.
Аналогично начисляется акциз и при использовании произведенных нефтепродуктов на собственные нужды организации, не включаемые в себестоимость.
При реализации конфискованных, бесхозяйных нефтепродуктов, переданных налогоплательщику по решениям судов; происходящих и ввезенных на территорию РФ без таможенного оформления, организация также должна начислить акциз (Ач) и перечислить его в бюджет.
По нефтепродуктам также возможны налоговые вычеты.
Например, налоговые вычеты производятся:
• по возвращенным покупателями нефтепродуктов после отражения в учете корректировочных записей по возврату товаров;
|
|
|
• по нефтепродуктам, вывезенным в режиме экспорта за пределы РФ после документального подтверждения факта вывоза подакцизных товаров с таможенной территории РФ.
Особенности исчисления акцизов по прямогонному бензину
По прямогонному бензину в случае отсутствия свидетельства на операции с прямогонным бензином установлен общий порядок начисления акцизов: при продаже в этом случае прямогонного бензина у продавца по установленным ставкам для прямогонного бензина начисляется акциз (Д сч. 90-4, К сч. 68 А); у покупателя прямогонного бензина сумма предъявленного продавцом акциза включается в его стоимость (Д сч. 10,41, К сч. 60).
Организациям и индивидуальным предпринимателям, совершающим операции с прямогонным бензином, могут быть выданы свидетельства на следующие виды деятельности:
- на производство прямогонного бензина;
- на переработку прямогонного бензина (использование прямогонного бензина на производство продукции нефтехимии).
Организация — производитель прямогонного бензина, имеющая свидетельство на его производство, при его продаже организациям, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, сумму начисленного акциза в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяет (делается надпись «Без акциза») и отражает в учете (Д сч. 19А, К сч. 68).
|
|
|
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежат налоговому вычету (Д сч. 68, К сч.19А) при представлении в налоговые органы следующих документов:
- копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
- реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Форма и порядок представления в налоговые органы реестров определяются Минфином России. Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации в порядке, определяемом Минфином России.
|
|
|
При наличии свидетельства на производство прямогонного бензина и при продаже его организациям, не имеющим свидетельства на переработку прямогонного бензина, акциз начисляется в общем порядке: у продавца по установленным ставкам для прямогонного бензина начисляется акциз (Д сч. 90-4, К сч. 68 А); у покупателя прямогонного бензина сумма предъявленного продавцом акциза включается в его стоимость (Д сч. 10,41, К сч. 60).
У покупателя прямогонного бензина, имеющего свидетельство на его переработку, при оприходовании приобретенного прямогонного бензина начисляется акциз (Д сч. 19А, К сч. 68). При использовании прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина) суммы начисленного акциза могут включаться в состав налоговых вычетов при представлении в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из прямогонного бензина продукции нефтехимии (Д сч. 68, К сч. 19А):
— накладной на внутреннее перемещение;
— накладной на отпуск материалов на сторону;
— лимитно-заборной карты;
— акта приема-передачи сырья на переработку;
— акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;
— акта списания в производство.
Сроки уплаты акцизов по прямогонному бензину и представления деклараций по ним представлены в табл. 3. 6.
Таблица 3.6
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 313; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!