Механизм реализации конкретных угроз финансовой безопасности предприятия
Проанализируем деятельность некоего предприятия в аспекте его экономической безопасности.
Условно разделим для анализа ФХД предприятия на следующие блоки:
-- приобретение ТМЦ;
-- расчеты по оплате труда;
-- расчеты по налогам и налоговая оптимизация;
-- финансовые операции (кредиты, займы, ЦБ);
-- реализация и расчеты с поставщиками и покупателями.
Теоретически рассмотрим механизмы реализации угроз.
Приобретение ТМЦ и иных ресурсов.
Нанесение ЭУ соответственно может происходить следующим образом:
-- сотрудник предприятия инициирует закупку ресурсов, ненужных предприятию, либо в завышенном объеме. Получая выгоду от поставщика;
-- сотрудник предприятия совершает (способствует совершению) сделку с выбранным поставщиком по цене выше рыночной либо реальной отпускной цене поставщика, получая выгоду от поставщика;
-- сотрудник(и) принимает ресурсы ненадлежащего качества. получая выгоду от поставщика;
-- сотрудник предприятия лоббирует условия поставки, которые скорее выгодны поставщику, чем предприятию, получая выгоду о поставщика;
-- сотрудник предприятия лоббирует условия расчетов, которые скорее выгодны поставщику, чем предприятию, получая выгоду от поставщика;
-- сотрудник предприятия «не замечает» нарушений со стороны поставщика в части поставки и расчетов либо предпринимает действия, способствующие сокрытию этих нарушений, получая выгоду от поставщика;
|
|
|
-- поступление (оприходование) ТМЦ оформлено в меньшем либо большем по сравнению с реальным количестве ТМЦ, с последующим использованием излишков ТМЦ либо фактической недопоставки в корыстных целях.
Хранение
Возможные нарушения с нанесением ЭУ:
- хищения ТМЦ со склада сотрудниками и посторонними лицами;
- завышение норм потерь и последующее присвоение излишков сотрудниками;
- подмена ТМЦ аналогичным ТМЦ более низкого качества либо стоимости, пересортица;
- Списание ТМЦ по разным причинам (падение качества, истечение срока хранения, порча и пр.) без его фактического уничтожения, с последующим его использованием заинтересованными лицами тем или иным образом.
Перемещение ТМЦ внутри предприятия
Возможные нарушения с нанесением ЭУ:
- физическое несоответствие количества (качества) ТМЦ, реально ушедшего из одного подразделения и поступившего в другое (хищение либо перемещение ТМЦ в корыстных целях);
- несоответствие реально перемещенных ТМЦ зафиксированным в документах по количеству (качеству), с подменой, хищением ТМЦ либо использованием неучтенных ТМЦ в корыстных целях.
Отпуск ТМЦ в производство и их использование в производственном процессе.
|
|
|
Возможные нарушения:
- накопление избыточных резервов ТМЦ, облегчает использование неучтенных либо «сэкономленных» ТМЦ в корыстных целях;
- создание несоответствия между реальным производственным процессом и технологической картой (проектной документацией) с использованием «сэкономленных» различий в корыстных целях;
- завышение нормативов, с последующим использованием сэкономленных ТМЦ;
- реальное фактическое занижение расходования ТМЦ в производстве, с отражением в документах большего по сравнению с фактическим либо нормативного расходования ТМЦ, с последующим использованием «сэкономленных» ТМЦ в корыстных целях.
Выпуск готовой продукции, работ, услуг
Возможные нарушения:
- ресурсы предприятия используются на сторонних объектах;
- ресурсы предприятия используются на строительстве своих объектов, но за счет работ, оформленных на сторонних подрядчиков;
- выполнение сверхнормативных работ не фиксируется документарно;
- целиком не фиксируется документарно выполнение работ (выпуск продукции). Использует как сэкономленные излишки, так и неучтенные запасы ТМЦ.
- создание чрезмерных запасов готовой продукции в производственных подразделениях облегчает использование ее в корыстных целях путем списания либо уценки «залежавшейся» продукции.
|
|
|
- сокрытие брака, списание без его уничтожения и его дальнейшее использование в корыстных целях;
- завышение брака и списание нормальной продукции в брак с ее дальнейшим использованием в корыстных целях.
Реализация готовой продукции, сдача объектов. Заключениеконтрактов на строительство. Характерной особенностью является тот факт, что довольно часто при заключении подобных договоров конечная стоимость работ может быть определена далеко не всегда и корректируется по ходу работ. Данное обстоятельство может использоваться недобросовестными сотрудниками и контрагентами при заключении договоров на конкурсной основе, проведении тендеров.
Нанесение ЭУ может происходить следующим образом:
- сотрудник предприятия инициирует договор подряда, реализацию (договор поставки продукции) на условиях, не выгодных предприятию, либо в завышенном объеме, получая выгоду от покупателя;
- сотрудник предприятия совершает (способствует заключению) сделку с выбранным заказчиком (покупателем) по цене, ниже рыночной либо реальной закупочной цены покупателя, получая выгоду от заказчика (покупателя);
|
|
|
- сотрудник предприятия лоббирует условия договора подряда(поставки), которые скорее выгодны заказчику (покупателю), чем предприятию, получая выгоду от заказчика (покупателя);
- сотрудник предприятия лоббирует условия расчетов, которые скорее выгодны заказчику (покупателю), чем предприятию, получая выгоду от заказчика (покупателя);
- сотрудник предприятия «не замечает» нарушений со стороны заказчика (покупателя) в части поставки и расчетов, либо предпринимает действия, способствующие сокрытию этих нарушений, получая выгоду от покупателя;
- условия контракта (отгрузки продукции) оформлены в меньшем либо большем по сравнению с реальным количестве, с последующим использованием излишков продукции либо фактической недопоставки в корыстных целях. Это очень характерно для реализации неучтенных излишков продукции, а также использования п/ф в дальнейшем неучтенном производстве на территории предприятия, использования ресурсов предприятия (электроэнергия, вода, пар, арендная плата) арендаторами.
Ряд негативных явлений также маскируется под отношения с заказчиками (покупателями)
Расчеты с контрагентами.Могут вестись на условиях, невыгодных для предприятия, либо использоваться для хищения ТМЦ, денежных средств, иных активов.
Мы проследили (пусть и довольно поверхностно) путь движения ТМЦ. Проследим также и пути движения денежных средств – расчеты предприятия по оплате труда, выплате налогов и финансовые операции.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 826; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!