Пример 2. Анализ ликвидности баланса Приложения 3.
1. Группировка активов по степени убывания ликвидности.
Таблица 3
| АКТИВ | На31.12.2014 | На 31.12.2015 | На 31.12.2016 |
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) А1 =Стр. 1240 + Стр. 1250 | 13900 + 141556 = 155456 | 16500+ 122110 = 138610 | 9308 + 35406 = 44714 |
| 2. Быстрореализуемые активы (А2) А2 = Стр. 1232 | 79804 | 45306 | 52579 |
| 3. Медленнореализуемые активы (АЗ) АЗ = Стр. 1210 + Стр. 1220 + Стр. 1231 + Стр. 1260 | 105009 + 5305 = =110314 | 77296 + 2770 + 205 = 80271 | 142679 + 3143 + 420 = 146242 |
| 4.Труднореализуемые активы (А4) А4 = Стр. 1100 | 87024 | 102875 | 121653 |
| БАЛАНС | 432598 | 367062 | 365188 |
2. Группировка пассивов по степени убывания срочности.
| ПАССИВ | На 31.12.2014 | На31.12.2015 | На 31.12.2016 |
| 1. Наиболее срочные обязательства (П1) П1 = Стр. 1520 - Стр. 1525 | 186855-2535 = 124320 | 93156-1900 = 91256 | 77499-1506 = 75993 |
| 2. Краткосрочные пассивы (П2) П2 = Стр. 1510 + Стр. 1525 + Стр. 1550 | 105400 + 2535 = =107935 | 68800+ 1900 = =70700 | 52200+ 1506 = = 53706 |
| 3. Долгосрочные пассивы (ПЗ) ПЗ = Стр. 1400 + Стр. 1530 + Стр. 1540 | 30500 + 900= = 31400 | 18800+ 1152 = =19952 | 17100+1136= =18236 |
| 4. Постоянные (устойчивые) пассивы (П4) П4 = Стр. 1300 | 168943 | 185154 | 217253 |
| БАЛАНС | 432598 | 367062 | 365188 |
3. Расчет платежного излишка (недостатка) активов для покрытия пассивов
| Оцениваемые показатели | Платежный излишек (+) или недостаток (-) по состоянию на 31.12.2014 г. | Платежный излишек (+) или недостаток (-) по состоянию на31.12.2015г. | Платежный излишек (+) или недостаток(-) по состоянию на31.12.2016 г. |
| 1 | Графа 2 = графа 2 (табл. 3) минус графа 2 (табл. 4) | Графа 3 (табл. 3) минус графа 3 (табл. 4) | Графа 4 (табл. 3) минус графа 4 (табл. 4) |
| 1. Сравнение величины наиболее ликвидных активов А1с величиной наиболее срочных обязательств П1 | 155456- 124320 = +31 136 | 138610-91256 = +47354 | 44714-75993 = -31279 |
| 2. Сравнение величины быстрореализуемых активов А2 с величиной краткосрочных пассивов П2 | 79804-107935= =-28131 | 45306-70700 = = -25394 | 52579-53706 = = -1127 |
| 3. Сравнение величины медленно реализуемых активов АЗ с величиной долгосрочных обязательств ПЗ | 110314-31400 = =+78914 | 80271-19952 = =+60319 | 146242- 18236 = = +128006 |
| 4. Сравнение величины труднореализуемых активов (А4) с величиной постоянных (устойчивых) пассивов (П4) | 87024- 168943 = = -81919 | 102875- 185154 = -82279 | 121653-217253 = =-95600 |
|
|
|
4. Проверка соблюдения условия абсолютной ликвидности баланса за 2014-2016 годы
Таблица 5
| На31.12. 2014 | На31.12. 2015 | На31.12.2016 |
| А1 > =П1 — соблюдается | А1 > =П1 — соблюдается | А1 >=П1 — не соблюдается |
| А2 > =П2 — не соблюдается | А2 > =П2 — не соблюдается | А2 > =П2 — не соблюдается |
| АЗ > =ПЗ — соблюдается | АЗ > =ПЗ — соблюдается | АЗ > =ПЗ — соблюдается |
| А4 < =П4 — соблюдается | А4 < =П4 — соблюдается | А4 < =П4 — соблюдается |
| Условие абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса не соблюдается | Условие абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса не соблюдается | Условие абсолютной ликвидности Бухгалтерского баланса не соблюдается. Тенденция отрицательная |
|
|
|
Выводы
1. Соотношение первого неравенства (А1 >= П1) свидетельствует о том, что на 31.12.2014 г. и 31.12.2016 г. исследуемая компания была платежеспособной в ближайшей перспективе (до 1 месяца) при условии необходимости немедленного одновременного погашения фирмой всех наиболее срочных обязательств в виде краткосрочной кредиторской задолженности (перед поставщиками и подрядчиками; перед персоналом по оплате труда; перед государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами РФ).
На 31.12.2016 г. компания на ближайшую перспективу стала неплатежеспособной, что объясняется резким сокращением наиболее ликвидных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) при одновременном росте величины незавершенных капитальных вложений (незавершенного строительства). Тенденция отрицательная.
2. Соотношение второго неравенства (А2 П2) свидетельствует о том, что в краткосрочной перспективе (более 1 мес. и до 1 года) на 31.12.2014 г., 31.12.2015 г. и 31.12.2016 г. компания являлась неплатежеспособной, так как величина краткосрочной дебиторской задолженности перед фирмой оказалась меньше величины ее краткосрочных пассивов (краткосрочные займы и кредиты; задолженность перед учредителями по выплате им доходов; прочие краткосрочные обязательства).
|
|
|
К концу 2016 г. наблюдается положительная тенденция к уменьшению величины платежного недостатка краткосрочных активов фирмы ввиду снижения величины краткосрочных заемных источников, а также задолженности перед учредителями по выплате им доходов.
3. Соотношение третьего неравенства (АЗ > ПЗ) свидетельствует о его соблюдении на конец каждого из отчетных периодов, так как величина медленно реализуемых активов (запасы; НДС по приобретенным ценностям) превышает величину долгосрочных обязательств фирмы (долгосрочные займы; доходы будущих периодов).
На конец 2016 г. имеет место положительная тенденция к росту величины платежного излишка медленнореализуемых активов ввиду значительного повышения величины запасов фирмы (произведенная готовая продукция), в то время как величина долгосрочных обязательств остается почти неизменной.
4. Соотношение четвертого неравенства (А4 < П4) свидетельствует о его соблюдении на конец всех отчетных периодов, что является положительным признаком с позиции платежеспособности.
|
|
|
На конец всех отчетных периодов величина постоянных пассивов (уставный, добавочный, резервный капитал) значительно превышает величину ее труднореализуемых активов. К концу 2016 возроса величина таких труднореализуемых активов как нераспределенная прибыль и резервный капитал.
5. На конец всех отчетных периодов условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается, а концу 2016 года наблюдается отрицательная тенденция по данному условию.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 303; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!