Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Группировка активов убыванию ликвидности.
Группа А1 — наиболее ликвидные активы, могут быть использованы для расчетов немедленно:
А1 = Строка 1240 + Строка 1250 (здесь и далее номера строк — это номера строк бухгалтерского баланса).
Строка 1240 — краткосрочные финансовые вложения:
• сумма займов, предоставленных компанией на срок менее 12 месяцев;
• прочие краткосрочные финансовые вложения.
Строка 1250 — денежные средства, которыми располагает организация на конкретную отчетную дату, в том числе:
• денежные средства в кассе;
• денежные средства на расчетных счетах;
• денежные средства на валютных счетах;
• прочие денежные средства, например, суммы денежных средств на специальных счетах организации (аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета в банках).
Группа А2 — быстрореализуемые активы (менее быстро, чем активы группы А1).
А2 = Строка 1232.
Строка 1232 — дополнительная строка к строке 1230 «Дебиторская задолженность». В строке 1232 отражается краткосрочная дебиторская задолженность перед компанией со сроками платежей в течение 12 месяцев после отчетной даты:
• задолженность покупателей и заказчиков по отгруженной им готовой продукции (товарам; работам; услугам);
• задолженность налоговых органов по излишне уплаченным налогам;
• задолженность государственных внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам в указанные фонды;
|
|
|
• себестоимость остатка готовой продукции или товаров;
• по штрафам и пеням.
Группа А3 — медленно реализуемые активы.
А3 = Строки 1210 + 1220 + 1231 +1260.
Строка 1210, Запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, запасы готовой продукции, расходы будущих периодов (понесены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам — затраты на получение лицензии на право осуществления определенного вида деятельности; на проведение подготовительных работ в сезонных отраслях и т. п.).
Строка 1220, НДС по приобретенным ценностям — сумма налога на добавленную стоимость (НДС), указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах, по которой организацией пока не получен налоговый вычет.
Строка 1231 дополняет Строку 1230, «Дебиторская задолженность» и отражает сумму дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» — величина оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса (например, величина выполненных этапов по незавершенным работам).
Группа А4, труднореализуемые активы — величина внеоборотных активов:
|
|
|
А4 = Строка 1100, итог раздела 1 «Внеоборотные активы» баланса, в том числе:
• нематериальные активы;
• затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности, в том числе стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду, в лизинг, в прокат;
• долгосрочные финансовые вложения, срок погашения которых превышает 1 год после отчетной даты.
Группировка пассивов бухгалтерского баланса по степени убывания срочности их оплаты осуществляется по четырем группам пассивов.
Группа П1 — наиболее срочные обязательства:
П1=Строка 1520, краткосрочная кредиторская задолженность
Сумма кредиторской задолженности перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (Строка 1525) относится ко второй группе (П2) «Краткосрочные пассивы (обязательства)», так как рассматривается менее срочным к погашению, чем кредиторская задолженности группы П1.
По Строке 1520 отражается задолженность:
· перед поставщиками и подрядчиками;
· перед персоналом по оплате труда;
· по начисленным, но не перечисленным платежам в государственные внебюджетные фонды РФ;
|
|
|
· по платежам в бюджет;
· перед прочими кредиторами (перед подотчетными лицами; по начисленным, но не перечисленным штрафам и пеням и т.п.).
Группа П2— краткосрочные пассивы (обязательства), являющиеся менее срочными к возврату фирмой, чем ранее рассмотренные обязательства группа П1.
П2 = Строки 1510 + 1525 + 1550.
Строка 1510 — сумма краткосрочных займов и кредитов, подлежащих погашению фирмой в течение 12 месяцев после отчетной даты.
В Строке 1525 отражена сумма кредиторской задолженности участникам (учредителям) по выплате им дохода по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также по процентам по ценным бумагам.
В Строке 1550 показываются прочие краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим строкам раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.
Группа ПЗ, долгосрочные обязательства.
П3 = Строки 1400 + 1530 + 1540.
Строка 1400 — итог раздела IV Бухгалтерского баланса, отражающий сумму долгосрочных обязательств организации (сумма займов и кредитов, подлежащих погашению фирмой более через 12 месяцев после отчетной даты; прочие долгосрочные обязательства фирмы).
Строка 1530 отражает доходы будущих периодов (в том числе полученная вперед арендная плата, а также плата за коммунальные услуги, уплаченные вперед).
|
|
|
Строка 1540 — суммы оценочных обязательств фирмы (резервов предстоящих расходов), предполагаемый срок погашения которых превышает 12 месяцев (Стр. 1430) и не превышает 12 месяцев (Стр. 1540), в том числе на дорогостоящий ремонт основных средств; на выплату работнику отпускных и т.п.
Группа П4, постоянные (устойчивые) пассивы.
П4 = Строка 1300.
По Строке 1300 отражается итог раздела III «Капитал и резервы» пассива баланса, включая уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года.
Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, а, организация — абсолютно платежеспособной, если одновременно:
1) А1 > П1, величина наиболее ликвидных активов превышает или равна величине наиболее срочных обязательств;
2) А2> П2, величина быстрореализуемых активов превышает или равна величине краткосрочных обязательств;
3) АЗ > ПЗ, величина медленно реализуемых активов превышает или равна величине долгосрочных обязательств организации;
4) А4 < П4, величина труднореализуемых активов должна быть меньше, чем величина постоянных пассивов, или хотя бы быть равной им. Постоянные пассивы являются наиболее устойчивыми, так как созданы самой организацией и не подлежат возврату. За счет постоянных пассивов фирма может покрыть свои обязательства.
Составляются аналитические таблицы для:
· сопоставления итогов групп активов и пассивов;
· вывода о степени соблюдения условия абсолютной ликвидности баланса организации и условия ее абсолютной платежеспособности.
Основной причиной невыполнения условия А1 > П1 является то, что в условиях высокой инфляции нецелесообразно высокую долю высоколиквидных активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), так как именно высоколиквидные активы обесцениваются в первую очередь. Соответственно, целесообразно переводить их в другие виды активов, которые менее подвержены инфляции (в запасы; в основные средства; в НМА и др.).
ЗАДАНИЕ 2
По данным Бухгалтерского баланса сделать анализ ликвидности баланса и сформулировать выводы.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 4161; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!