Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Факультет экономики и управления Кафедра правового обеспечения экономической безопасности
Методические указания и задания
К курсовой работе по дисциплине
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
для студентов всех форм обучения
специальность 38.05.01 – Экономическая безопасность
специализация: 01 – Экономико-правовое обеспечение экономической безопасности;
02 – Судебная экономическая экспертиза
Санкт-Петербург
2018
1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Цели курсовой работы ˗ закрепление полученных на лекционных и практических занятиях знаний; развитие навыков самостоятельного поиска и анализа данных о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятий, формулирования выводов и составления обоснованного аналитического заключения.
2 СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Курсовая работа включает в себя введение, теоретическую и практическую части. Состав разделов курсовой работы представлен в Приложении 1.
Во введении кратко обосновывается выбор темы, ее актуальность; указывается цель и задачи работы, объект и предмет исследования.
В теоретической части раскрывается суть соответствующего теоретического вопроса. Требуется, на основании анализа нескольких источников по теме исследования, изложить основное содержание и проблематику вопроса. Перечень тем представлен в Приложении 2.
|
|
|
Практическая часть содержит результаты анализа отчетности выбранной обучающимся компании.
В заключении показываются основные выводы по результатам теоретической и практической частей работы.
2.1 Теоретическая часть курсовой работы содержит аналитический обзор предлагаемых в литературе показателей и методик их анализа, обзор нормативно-законодательной базы по выбранной теме. Объем данного раздела — от 5 до 10 страниц.
2.2 Содержание практической части
2.2.1 Характеристика продукции (услуг) предприятия. Выделить приоритетные направления деятельности.
2.2.2 Состояние конкурентной среды. Перечислить факторы конкурентоспособности предприятия: квалификация персонала, использование информационных технологий, применение оригинальных авторских конструкторских и технологических решений, наличие нематериальных активов (патентов, лицензий), наличие собственной опытно-конструкторской и испытательной базы, др.
2.2.3 Результаты финансово-хозяйственной деятельности.
|
|
|
Расчеты выполняются по данным отчетности выбранной обучающимся компании.
2.2.3.1 Анализ состава, структуры и динамики активов компании
ЗАДАНИЕ 1. Составить таблицу «Вертикальный анализ бухгалтерского баланса» по данным бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс компании для расчетного примера представлен в Приложении 3. По результатам анализа сделать выводы.
Пример 1
Таблица 1
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатель | Код | На 31.12.2014 | На 31.12.2015 | На 31.12.2016 | ||
| АКТИВ | ||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Нематериальные активы | 1110 | (8720/432598)*100 = 2,0 | (9864/367062)*100 = 2,7 | (10226/365188)*100 = 2,8 | ||
| Основные средства | 1150 | (78304/432598)*100 = 18,1 | (93011/367062)*100 = 25,3 | (111427/365188)*100 = 30,5 | ||
| ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ I | 1100 | 20,1 или (87024/432598)*100 = 20,1 | 28,0 или (102875/367062)*100 = 28,0 | 33,3 или (12653/365188)*100 = 33,3 | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | 1210 | (105009/432598)*100 = 24,3 | (77296/367062)*100 = 21,1 | (142679/365188)*100 = 39,1 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | (5305/432598)*100 = 1,2 | (2770/367062)*100 = 0,8 | (3143/365188)*100 = 0,9 | ||
| Дебиторская задолженность | 1230 | (79804/432598)*100 = 18,5 | (45306/367062)*100 = 12,3 | (52579/365188)*100 = 14,4 | ||
| Финансовые вложения | 1240 | (13900/432598)*100 = 3,2 | (16500/367062)*100 = 4,5 | (9308/365188)*100 = 2,5 | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | (141556/432598)*100 = 32,7 | (122110/367062)*100 = 33,2 | (35406/365188)*100 = 9,7 | ||
| Прочие оборотные активы | 1260 | - | (205/367062)*100 = 0,05 | (420/365188)*100 = 0,1 | ||
| ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ II | 1200 | 79,9или (345574/432598)*100 = 79,9 | 72,0или (264187/367062)*100 = 72,0 | 66,7или (243535/365188)*100 = 66,7 | ||
| БАЛАНС | 1600 | 100 | 100 | 100 | ||
| ПАССИВ
| ||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||
| Уставный капитал | 1310 | (80362/432598)*100 = 18,6 | (80362/367062)*100 = 21,9 | (80362/365188)*100 = 22,0 | ||
| Резервный капитал | 1360 | (26006/432598)*100 = 6,0 | (36322/367062)*100 = 9,9 | (51423/365188)*100 = 14,1 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | (62575/432598)*100 = 14,4 | (68470/367062)*100 = 18,7 | (85468/365188)*100 = 23,4 | ||
| Итог по разделу III | 1300 | 39,0или (168943/432598)*100 = 39,0 | 50,5или (185154/367062)*100 = 50,5 | 59,5или (217253/365188)*100 = 59,5 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Заемные средства | 1410 | (30500/432598)*100 = 7,1 | (18800/367062)*100 = 5,1 | (17100/365188)*100 = 4,7 | ||
| Итог по разделу IV | 1400 | 7,1 | 5,1 | 4,7 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Заемные средства | 1510 | (105400/432598)*100 = 24,4 | (68800/367062)*100 = 18,7 | (52200/365188)*100 = 14,3 | ||
| Кредиторская задолженность | 1520 | (126855/432598)*100 = 29,3 | (93156/367062)*100 = 25,4 | (77499/365188)*100 = 21,2 | ||
| Доходы будущих периодов | 1530 | (900/432598)*100 = 0,2 | (1152/367062)*100 = 0,3 | (1136/365188)*100 = 0,3 | ||
| Итог по разделу V | 1500 | 53,9 или (233155/432598)*100 = 53,9 | 44,4 или (163108/367062)*100 = 44,4 | 35,8 или (130835/365188)*100 = 35,8 | ||
| БАЛАНС | 1700 | 100 | 100 | 100 | ||
Выводы
- Увеличение доли внеоборотных активов является отрицательной тенденцией, так как внеоборотные активы являются, по сравнению с оборотными, более труднореализуемыми. Как следствие уменьшается ликвидность бухгалтерского баланса, определяемая как «степень покрытия обязательств компании ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств». Уменьшение ликвидности бухгалтерского баланса является фактором снижения платежеспособности компании.
- Значительный удельный вес в структуре пассивов компании занимают собственные источники — уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это свидетельствует о сравнительно высокой степени финансовой устойчивости компании по всем отчетным периодам, о низкой степени зависимости от заемных источников финансирования. Наблюдается тенденция к увеличению доли собственного капитала и сокращению доли заемного капитала.
|
|
|
Составить таблицу «Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса» по данным бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс компании для расчетного примера представлен в Приложении 3. По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 2
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатель | Код | На 31.12.2015 (базисный период), тыс. руб. | На 31.12.2015 (базисный период), % | На 31.12.2016 (отчетный период), тыс. руб. | На 31.12.2016 (отчетный период), % |
| АКТИВ | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 1110 | 9864 | 100 | 10226 | (10226/9864)*100 = 103,7 (увеличение на 3,7%) |
| Основные средства | 1150 | 93011 | 100 | 111427 | (111427/93011)*100 = 119,8 (увеличение на 19,8%) |
| ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ I | 1100 | 102875 | 100 | 121653 | (121653/102875)*100 = 118,3 (увеличение на 18,3%) |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 1210 | 77296 | 100 | 142679 | (142679/77296)*100 = 184,6 (увеличение на 84,6%) |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | 2770 | 100 | 3143 | (3143/2770)*100 = 113,5 (увеличение на 13,5%) |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 45306 | 100 | 52579 | (52579/45306)*100 = 116,1 (увеличение на 16,1 %) |
| Финансовые вложения | 1240 | ||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 122110 | 100 | 35406 | (35406/122110)*100 = 29,0 (сокращение на 71%) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 205 | 100 | 420 | (420/205)*100 = 204,9 (увеличение на 104,9%) |
| ИТОГ ПО РАЗДЕЛУ II | 1200 | 264187 | 100 | 243535 | (243535/264187)*100 = 92,2 (сокращение на 7,8%) |
| БАЛАНС | 1600 | 367062 | 100 | 365188 | (365188/367062)*100 = 99,5 (сокращение на 0,5%) |
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 1310 | 80362 | 100 | 80362 | (80362/80362)*100 = 100 (изменений нет) |
| Резервный капитал | 1360 | 36322 | 100 | 51423 | (51423/36322)*100 = 141,6 (увеличение на 41,6%) |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 68470 | 100 | 85468 | (85468/68470)*100 = 124,8 (увеличение на 24,8%) |
| Итог по разделу III | 1300 | 185154 | 100 | 217253 | (217253/185154)*100 = 117,3 (увеличение на 17,3%) |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 1410 | 18800 | 100 | 17100 | (17100/18800)*100 = 91 (сокращение на 9%) |
| Итог по разделу IV | 1400 | 18800 | 100 | 17100 | 91 (сокращение на 9%) |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Заемные средства | 1510 | 68800 | 100 | 52200 | (52200/68800)*100 = 75,9 (сокращение на 24,1%) |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 93156 | 100 | 77499 | (77499/93156)*100 = 83,2 (сокращение на 16,8%) |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 1152 | 100 | 1136 | (1136/1152)*100 = 98,6 (сокращение на 1,4%) |
| Итог по разделу V | 1500 | 163108 | 100 | 130835 | (130835/163108)*100 = 80,2 (сокращение на 19,8%) |
| БАЛАНС | 1700 | 367062 | 100 | 365188 | (365188/367062)*100 = 99,5 (сокращение на 0,5%) |
Выводы
1. Данные горизонтального анализа в целом подтверждают тенденции, выявленные в результате вертикального анализа.
2. Данные горизонтального анализа активов бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, что к концу 2016 года по сравнению с 2015 годом увеличилась величина внеоборотных активов на 18,3% при одновременном сокращении величины оборотных активов на 7,8%, что является фактором снижения степени ликвидности бухгалтерского баланса и, как следствие снижение платежеспособности компании к концу 2016 года.
2.2.3.2 Анализ платежеспособности компании
Платежеспособность — возможность своевременно и в необходимом объеме рассчитываться по своим обязательствам.
Текущая платежеспособность — возможность рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам (в течение одного года).
Долгосрочная платежеспособность — возможность рассчитываться по своим обязательствам в течение более чем одного года после отчетной даты.
Этапы оценки платежеспособности:
• анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса;
• анализ и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности.
Анализ ликвидности баланса — сравнение имущества по активу баланса, сгруппированного по степени убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву баланса, сгруппированными в порядке возрастания сроков погашения.
Суть анализа ликвидности баланса — показать, в какой степени обязательства компании могут быть покрыты ее активами (имуществом).
Чем меньше требуется времени для превращения активов в деньги, тем выше ликвидность.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 404; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!