Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 21Следующая ⇒

1. Недекларирование по установленной форме (устной, письменной или электронной) товаров и (или) транспортных средств, подлежащих декларированию, за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.4 настоящего Кодекса, -

влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

2. Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, -

влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.

3. Заявление декларантом либо таможенным брокером (представителем) при декларировании товаров и (или) транспортных средств недостоверных сведений о товарах и (или) транспортных средствах, а равно представление недействительных документов, если такие сведения и документы могли послужить основанием для неприменения запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Методические рекомендации по расследованию

I. Часть 1 статьи 16.2 КоАП России

Обстоятельства, подлежащие выяснению, предусмотрены ст. 26.1 КоАП России.

По данному составу АП необходимо доказать факт недекларирования товаров, подлежащих декларированию.

Декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации или иным способом, предусмотренным ТК ТС, в письменной или электронной форме сведений о товарах, в том числе в кодированном виде, об их таможенной процедуре и других сведений, необходимых для таможенных целей (ч. 2 ст. 181 ТК ТС).

Событие недекларирования выявляется, как правило, в ходе производства таможенного декларирования и таможенного контроля товаров, в том числе таможенной проверки (вследствие чего сотрудникам таможенных органов, проводящим данные действия, необходимо умело применять положения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, позволяющие выявить, зафиксировать и закрепить следы совершенного правонарушения), либо поступления материалов в порядке пп. 2, 3 ч. 1ст. 28.1 КоАП России (например, информации из органов ГИБДД, ПС ФСБ России) и устанавливается следующими доказательствами:

1) данными, свидетельствующими об отсутствии таможенной декларации, иных документов установленной формы на перемещаемые товары либо незаявление сведений о товарах в таможенной декларации, а именно: представленных к декларированию вместе с другими товарами, в том числе незаявление достоверных сведений о количестве товара в таможенной декларации и прилагаемыми к ней документами, документами, используемыми в качестве таможенных деклараций (книжка МДП, письменное заявление, судовая грузовая декларация, судовые документы и др.), таможенными, транспортными (перевозочными) и коммерческими документами, в которых отсутствуют сведения о товарах и транспортных средствах (ст. 176, 183, 356 ТК ТС).

Перечни документов, необходимых для таможенного декларирования товаров, содержатся в решении Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 263 «О порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары», решении Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 310 «Об утверждении инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации», решении Комиссии Таможенного союза от 08.12.2010 № 494 «Об Инструкции о порядке предоставления и использования таможенной декларации в виде электронного документа», решении Комиссии Таможенного союза от 17.08.2010 № 438 «О порядке совершения таможенными органами таможенных операций, связанных с подачей, регистрацией транзитной декларации и завершением таможенной процедуры таможенного транзита», решении Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем». Данный перечень не является исчерпывающим.

Для подтверждения факта, свидетельствующего об отсутствии декларации, необходимо запросить таможенный орган, которому товар должен был быть представлен для таможенного декларирования, таможенный орган, в зоне которого находится получатель, в том числе таможенные органы Республики Казахстан и Республики Беларусь, затребовать декларацию у получателя и проверить в случае предоставления ее подлинность. При незаявлении достоверных сведений о количестве товаров необходимо приобщить соответствующие документы. С целью получения таможенной декларации и заверенных копий всего пакета документов, сформированных при таможенном декларировании товара, следует направить запрос в таможенный орган, в который была подана таможенная декларация, в том числе таможенные органы Республики Казахстан и Республики Беларусь. Приобщить в качестве доказательств их заверенные копии к материалам дела об АП;

2) документами, подтверждающими пересечение таможенной границы Таможенного союза и возникновение обязанности задекларировать товары, либо иными таможенными документами, актами таможенного досмотра товаров и транспортных средств (ст. 116 ТК ТС, по форме, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов»), личного досмотра (ст. 117 ТК ТС, по форме, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260), таможенного осмотра товаров и транспортных средств (ст. 115 ТК ТС, по форме, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260), осмотра помещений и территорий (ст. 119 ТК ТС, по форме, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260), в которых отражены сведения об обнаруженных товарах, актами проведения камеральной и выездной таможенных проверок (ст. 122 ТК ТС) по форме, утвержденной приказом ФТС России от 30.12.2010 № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок», в которых зафиксированы конкретные сведения, свидетельствующие о недекларировании товаров и транспортных средств.

Необходимо отметить, что согласно статье 171 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» указанные результаты проведения таможенного контроля, оформленные в соответствии с действующим законодательством, могут использоваться в качестве доказательств по делу об АП;

3) объяснениями лиц, фактически перемещавших товар через таможенную границу, лиц, которые составили, подписали, подали таможенную декларацию, объяснениями должностных лиц таможни, проводивших таможенный контроль, в том числе таможенную проверку (в случае, если она проводилась), а также лиц, присутствовавших и (или) участвовавших при проведении таможенного контроля.

При выявлении факта АП, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП России, уполномоченный сотрудник таможенного органа анализирует поступившие документы и делает вывод, какие процессуальные действия и в какие сроки необходимо совершить. Если в наличии есть предмет АП, собраны все необходимые доказательства, установлена стоимость товара, уполномоченный сотрудник таможенного органа (приказ ФТС России от 15.03.2005 № 198) составляет протокол об АП в течение 2-х суток (ст. 28.5 КоАП России).

В случае, если доказательств недостаточно и для их получения необходимо провести процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, выносится определение о возбуждении дела об АП и проведении административного расследования. Определение о возбуждении дела об АП должно отвечать требованиям ст. 28.7 КоАП России и включать в себя описание события АП, после наступления которого возникла обязанность декларирования, ссылку на нормативный правовой акт, устанавливающий данную обязанность и требования которого нарушены. Если вопрос о привлечении лица к административной ответственности за указанное правонарушение находится в прямой зависимости от количества, веса и вида незадекларированного товара (драгоценные металлы и камни, товары народного потребления, алкогольная продукция и т.п.), необходимо указывать перечисленные сведения; указать, какие конкретно процессуальные действия необходимо выполнить, предполагаемые сроки их выполнения.

В ходе административного расследования по делу об АП подлежат выяснению следующие обстоятельства: способы перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза, факт недекларирования товаров, подлежащих декларированию, а также наличия предмета административного правонарушения, которым являются товары, сведения о которых не заявлены; лицо, совершившее противоправное действие (бездействие), его виновность.

Для этого необходимо произвести следующие процессуальные действия и мероприятия.

1. В порядке ст. 26.9 КоАП России направить запросы в ГНИВЦ ФТС России, таможенные органы Российской Федерации или государств-членов Таможенного союза с целью установления факта перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза, фактов недекларирования товаров либо помещения товаров под какую-либо таможенную процедуру, а также лица, переместившего товары либо ответственного за совершение таможенных операций для выпуска товаров. Полученные копии документов приобщить в качестве доказательств к материалам дела об АП.

2. В соответствии со ст. 27.10 КоАП России изъять таможенную декларацию и прилагаемые к ней документы, подтверждающие факт недекларирования, с составлением протокола изъятия и указанием сведений об их виде и реквизитах, описанием их содержания, вручить заверенные надлежащим образом копии документов лицу, у которого они изъяты (ч. 5.1 ст. 27.10 КоАП России), о чем делается запись в протоколе изъятия. С разрешения должностного лица таможенного органа, в производстве которого находится дело об АП, могут быть приобщены надлежащим образом заверенные копии документов, обладающих свойством доказательств.

3. В соответствии с Инструкцией о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме, утвержденной приказом ГТК России от 30.03.2004 № 395 (в редакции приказа ФТС России от 30.11.2010 № 2266), определяющей порядок и условия декларирования в электронной форме товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, сведений о товарах, об их таможенной процедуре и др., необходимых для таможенных целей, все данные об участниках ВЭД и операциях с товарами возможно получить в электронном архиве информационной системы таможенного органа.

При осуществлении административного расследования по делу об АП, возбужденному по факту недекларирования товаров при таможенном декларировании товаров в электронной форме, должностному лицу таможенного органа, имеющему электронную цифровую подпись (далее – ЭЦП) и выявившему нарушение, необходимо произвести вывод на бумажный носитель всех документов, представленных в таможенный орган в электронной форме, для приобщения к материалам дела об АП.

При этом распечатанные на бумажном носителе документы должны заверяться должностным лицом, осуществляющим таможенный контроль и обладающим ЭЦП. На копии таможенной декларации должностным лицом таможенного органа проставляются отметки, предусмотренные п. 22 Инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме. Полученные документы приобщить к материалам дела об АП.

В целях исключения фактов заявления недостоверных сведений в таможенной декларации, связанных с техническими сбоями в программном обеспечении, необходимо запросить или привлечь в качестве специалиста должностное лицо информационно-технического подразделения таможенного органа либо иное лицо, обладающее специальными познаниями, для осмотра рабочей станции таможенного органа либо декларанта.

В случае необходимости в соответствии со ст. 27.8 КоАП России провести осмотр помещения, где находится рабочая станция должностного лица таможенного органа, выявившего событие АП.

При проведении осмотра следует осмотреть компьютерную рабочую станцию, включенную в информационную систему таможенного органа, в процессе работы на которой был установлен факт совершения АП при использовании системы электронного декларирования. При осмотре следует указать помещение таможенного органа (его структурного подразделения), в котором находится рабочая станция, указать сетевое имя рабочей станции, используемое программное обеспечение на данной рабочей станции, при использовании которого установлен факт АП.

Далее следует вывести электронную таможенную декларацию, содержащую недостоверные сведения и являющуюся доказательством по делу об АП, и прилагаемые документы на монитор рабочей станции из информационной системы таможенного органа (электронного архива информационной системы таможенного органа).

Полученные файлы выводятся на печать, а также записываются на носитель, который должен быть упакован с применением ярлыка сохранности.

Выведенные на печать файлы и ярлык сохранности упаковки носителя информации должны быть подписаны участниками осмотра. Полученные документы приобщаются к материалам дела об АП.

В случае, если дело об АП находится в производстве таможенного органа, в который таможенная декларация не подавалась, необходимо в порядке, предусмотренном статьей 26.9 КоАП России, направить поручение в таможенный орган, в который представлена таможенная декларация, о предоставлении заверенного бумажного носителя таможенной декларации (распечатанного с электронной базы данных) с прилагаемыми документам и проведении осмотра. При этом бумажные носители должны быть заверены должностным лицом, обладающим ЭЦП.

К материалам дела об АП необходимо обязательно приобщать документы, подтверждающие, что ЭПЦ, которой была заверена таможенная декларация, принадлежит лицу, которому она выдана (сертификат средств электронной цифровой подписи, сертификат ключа подписи, наличие которых предусмотрено Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»).

В соответствии с порядком, предусмотренным КоАП России, истребовать либо изъять у лица, представившего таможенную декларацию к таможенному декларированию, документы на бумажном носителе, имеющие отношение к оформляемому по таможенной декларации товару (сертификаты происхождения, ветеринарные свидетельства, сертификаты соответствия, инвойсы, контракты и иные документы, имеющие отношение к товару).

4. В целях обеспечения производства по делу об АП (ст. 27.1 КоАП России), своевременного и правильного рассмотрения дела и исполнения принятого по нему постановления, для сохранности вещественных доказательств, недопущения подмены вещественных доказательств, а также в отдельных случаях для сравнения того, что не заявлено в декларации и того, что имеется в наличии, в соответствии со ст. 27.10 КоАП России произвести изъятие товаров и транспортных средств, являющихся предметом административного правонарушения, с составлением протокола, в котором следует отразить сведения о наименовании, состоянии, маркировки, количестве и иных идентификационных признаках изъятых товаров (в случае необходимости применить фото- и киносъемку, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств).

При невозможности изъятия следует в порядке ст. 27.14 КоАП России наложить арест на товары, транспортные средства, явившиеся предметами административного правонарушения, и составить протокол об аресте (в случае необходимости применить фото- и киносъемку, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств). Товар необходимо передать на хранение по акту приема-передачи на ответственное хранение в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке хранения изъятых вещей и документов, имеющих значение доказательств по делам об административных правонарушениях, утвержденной приказом ФТС России от 18.12.2006 № 1339.

5. Произвести взятие проб и образцов товаров и иных предметов, необходимых для проведения экспертизы. Процедура взятия проб и образцов оформляется протоколом о взятии проб и образцов в соответствии со ст. 27.10 КоАП России.

6. Произвести оценку товаров и транспортных средств, изъятых по делу об административном правонарушении. В соответствии с ч. 2 ст. 27.11 КоАП России стоимость изъятых вещей по делу об АП определяется на основании государственных регулируемых цен, если таковые установлены. При отсутствии таких сведений их стоимость определяет таможенный орган на основании рыночной стоимости, для чего необходимо изучить соответствующие справочники, каталоги о предложениях и ценах, запросить соответствующие организации (например, Торгово-промышленную палату РФ или администрацию оптового рынка), либо на основании заключения эксперта. При необходимости вынести определение о назначении экспертизы в порядке, предусмотренном ст. 26.4 КоАП России, при этом особое внимание уделить соблюдению положений ч. 4 ст. 26.4 КоАП России, обеспечив ознакомление лица, в отношении которого ведется производство по делу об АП (его законного представителя), с определением о назначении экспертизы. При выборе экспертного учреждения следует руководствоваться положениями Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», письма ГТК России от 02.09.2004 № 17-12/32023 «О правомочии проведения таможенными органами экспертиз по определению рыночной стоимости объектов правонарушения» и Методическими рекомендациями о назначении экспертиз должностными лицами таможенных органов и проведении экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением и экспертно-криминалистическими службами - региональными филиалами ЦЭКТУ, иными экспертными организациями и экспертами (письмо ФТС России от 18.04.2006 № 01-06/13167).

7. В зависимости от характера правонарушения назначается соответствующая экспертиза: товароведческая, оценочная, идентификационная и другие. Полученное заключение эксперта приобщается к материалам дела об административном правонарушении, неизрасходованные при проведении экспертизы образцы и пробы товаров передаются в камеру хранения вещественных доказательств или иное место, где они отбирались, по акту приема-передачи на ответственное хранение.

8. В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.07.2010 № 15-П «По делу о проверке конституционности положений ч. 1 ст. 188 Уголовного кодекса Российской Федерации, ч. 4 ст. 4.5, ч. 1 ст. 16.2 и ч. 2 ст. 27.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан В.В. Баталова, Л.Н. Валуевой, З.Я. Ганиевой, О.А. Красной и И.В. Эпова» таможенным органам при рассмотрении вопроса о наличии либо отсутствии события АП, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 КоАП России, в том числе исчислении размера административного штрафа, при перемещении физическими лицами через таможенную границу товаров для личного пользования, стоимость которых превысила ограничения, установленные для освобождения от уплаты таможенных платежей, необходимо определять и использовать таможенную стоимость товаров, исключив ту часть стоимости перемещаемого товара, которая разрешена к ввозу без письменного декларирования и уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 361 ТК ТС и Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, от 18.06.2010. Поэтому до возбуждения дела об АП необходимо получить документы, подтверждающие принятое таможенным органом решение о стоимости товаров (например, ТПО).

9. В случае, если после выпуска установлено, что часть товара была не заявлена, или при наличии сведений, что незадекларированный товар находится у юридического лица, на основании ст. 27.8 КоАП России произвести осмотр принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов с составлением протокола, в котором необходимо указать вид, количество и иные идентификационные признаки товаров.

10. Опросить в качестве свидетелей должностных лиц таможенного органа, проводивших досмотр товаров, таможенный контроль, на этапе которого обнаружено недекларирование (при выявлении правонарушения во внутренней таможне и необходимости получения дополнительной информации направить поручение в порядке ст. 26.9 КоАП России в приграничный таможенный орган, в том числе в таможенные органы Республики Беларусь и Республики Казахстан, где производилось оформление операции прибытия товаров и их помещение под таможенную процедуру таможенного транзита, с требованием о производстве опроса должностных лиц таможенного органа, представителей транспортной инспекции и др.), разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- когда, где и в какой форме проводился таможенный контроль, таможенный досмотр товаров (место, объем и вид досмотра), какие технические средства применялись;

- кто присутствовал при проведении таможенного досмотра;

- соответствовали ли сведения о товарах в таможенной декларации сведениям, содержащимся в товаротранспортных, товаросопроводительных и иных документах, прилагаемых к ним;

- кем и какие были представлены документы, чем это подтверждается, одновременно у таможенного органа запрашиваются все сведения о данном лице, его представителе, работнике;

- какие сведения и о каких товарах не заявлены в таможенной декларации, как это было обнаружено;

- какие товары обнаружены при проведении таможенного досмотра;

- воспользовался ли декларант правом осмотра товаров (ст. 187 ТК ТС), если не воспользовался, то по каким причинам;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

11. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, участвовавшее в таможенной проверке, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- что послужило основанием для проведения таможенной проверки;

- обстоятельств проведения таможенной проверки;

- об информации (включая банковскую), относящейся к проведению коммерческих, производственных и иных операций с товарами, которые являются предметами правонарушения и объектами таможенной проверки, а также о содержании договорных и коммерческих документов, документов бухгалтерского учета и отчетности, которые могут свидетельствовать о недекларировании товаров, какие выявлены у лица импортные товары, предназначенные для коммерческой деятельности;

- о документах, подтверждающих недекларирование товаров.

Пояснения в письменной форме, полученные должностным лицом таможни в порядке ст. 113 ТК ТС от лиц, у которых проводилась таможенная проверка, и иных лиц, имеющих отношение к указанным товарам и транспортным средствам, приобщаются к материалам дела об АП в качестве доказательств.

12. Для установления лица, совершившего противоправное действие (бездействие), и его вины необходимо опросить лицо, в отношении которого ведется административное производство, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.1 КоАП России (в зависимости от конкретных обстоятельств дела физическое лицо, переместившее товары через таможенную границу Таможенного союза (ст. 355 ТК ТС), декларанта (ст. 186 ТК ТС), лицо, подавшее декларацию (декларант, таможенный представитель) (ст. 12 ТК ТС) при недекларировании товаров, представленных к декларированию вместе с другими товарами, а также при заявлении недостоверных сведений о количестве товара в таможенной декларации.

При привлечении к ответственности физического лица, перемещавшего товары для личного пользования, опросить его, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.1 КоАП России, по следующим вопросам:

- по какому адресу зарегистрирован, по какому адресу проживает фактически, имеет ли постоянное либо временное местожительство в Российской Федерации (указать адреса, телефон);

- где, когда, при каких обстоятельствах товары перемещены через таможенную границу Таможенного союза;

- кому принадлежат товары, какими документами подтверждается право владения и (или) право пользования товарами;

- где приобретены товары, какова стоимость, вес товаров, имеются ли документы, подтверждающие стоимость товаров, соблюдение запретов или ограничений, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, предъявлялись ли эти документы при таможенном контроле, если нет, то почему;

- следовало ли совместно с лицом члены его семьи;

- видело ли информационные стенды в месте прибытия или убытия с описанием установленных для перемещения товаров таможенных правил; обращалось ли в таможенный орган о разъяснении указанных правил;

- чем руководствовалось при выборе «красного» или «зеленого» коридора;

- чем обусловлена уверенность, что перемещаемые товары не подлежат письменному декларированию;

- по каким причинам не подана пассажирская таможенная декларация, а если подана, почему не заявлены все сведения о товаре;

- почему не поместило товары на склад временного хранения;

- по каким причинам оставило багаж в зале прилета;

- знало ли лицо о необходимости проведения таможенного декларирования товаров. Если знало, то признает ли факт совершения им правонарушения (в случае непризнания совершения правонарушения подробно изложить в протоколе опроса его возражения) и свою вину в совершении правонарушения;

- сознавал ли противоправный характер своих действий, предвидел ли его вредные последствия и желал ли наступления таких последствий или сознательно их допускал либо относился к ним безразлично, или предвидел возможность наступления вредных последствий своего бездействия, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на предотвращение таких последствий либо не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

13. По делам данной категории к материалам дела об АП необходимо приобщить авиабилет, багажную бирку, истребовать от авиакомпании информацию о багаже, зарегистрированном на лицо либо на его родственников, следовавших совместно.

14. При привлечении к ответственности юридического лица опросить законного представителя - руководителя или иное лицо, признанное в соответствии с законодательством или учредительными документами органом юридического лица, в качестве лица, в отношении которого ведется административное производство, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.1 КоАП России, по следующим вопросам:

- где и кем работает, с какого времени, в чем заключаются его должностные обязанности. Приобщить к материалам дела документы, подтверждающие полномочия законного представителя;

- где, когда, с какой целью, при каких обстоятельствах заключен контракт на приобретение товаров, с предоставлением копий подтверждающих документов (контрактом, паспортом экспортной, импортной сделки). Приобщить в качестве доказательств по делу заверенные копии данных документов;

- где, когда, при каких обстоятельствах товары перемещены через таможенную границу Таможенного союза, помещены под таможенную процедуру, когда и в результате чего образовались отходы и остатки при использовании таможенных процедур переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления и уничтожения, когда подана декларация либо по какой причине не подана;

- какими документами подтверждается право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории Таможенного союза. Приобщить в качестве вещественных доказательств по делу заверенные копии данных документов;

- кому, на основании каких документов поручено произвести таможенное декларирование;

- какие меры приняты для выполнения обязанности, установленной таможенным законодательством Таможенного союза;

- кто заполнял, подписал и подал таможенную декларацию таможенному органу, в чем заключаются его должностные обязанности;

- по каким причинам не подана декларация, а если подана, почему не заявлены все сведения о товаре;

- проводился ли осмотр (досмотр) товаров и (или) транспортных средств перед подачей таможенной декларации. Если нет, то по каким причинам не воспользовался данным правом;

- проводится ли инструктаж с лицом, которое непосредственно заполняет и подает от имени организации таможенную декларацию, имеет ли оно соответствующую подготовку;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

15. Опросить в качестве свидетеля представителя лица, привлекаемого к ответственности, который заполнил, подписал, подал таможенную декларацию таможенному органу, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России (если он одновременно не является законным представителем привлекаемого юридического лица) по вопросам:

- где и кем работает, с какого времени, в чем заключаются его должностные обязанности, где документы, подтверждающие его принятие на работу, полномочия;

- имеет ли специальное образование в области таможенного дела, проходил ли курсы подготовки в данной области;

- на основании каких документов заполнялась таможенная декларация, откуда (от кого) получил эти документы, проводил ли сопоставление данных, содержащихся в документах, давал ли им оценку и как, заполнял ли таможенную декларацию ранее;

- кто поручил произвести таможенное декларирование, на основании каких документов;

- от кого получены товаротранспортные и товаросопроводительные и иные документы, необходимые для заполнения таможенной декларации;

- на основании каких данных определял наименование, химический состав товаров (в случае недекларирования таких товаров, как нефть, химические соединения и другие специфические товары), запрашивал ли дополнительные сведения у декларанта, обращался ли к специалистам и экспертам в данной области;

- проводился ли осмотр товаров перед подачей таможенной декларации таможенному органу, если нет, то почему;

- каковы причины недекларирования товаров, подлежащих таможенному декларированию;

- какие меры приняты для выполнения обязанности, установленной таможенным законодательством Таможенного союза о таможенном деле;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

16. В случаях, если лицом, привлекаемым к ответственности, является таможенный представитель, для исследования обстоятельств по статье 16.7 КоАП России опросить представителей лица, перемещавшего товары через таможенную границу Таможенного союза (отправителя - при вывозе товаров, получателя - при ввозе товаров), разъяснив права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- где и кем работает, в чем заключаются его должностные обязанности;

- заключался ли договор об оказании услуг по таможенному декларированию;

- какие товаротранспортные и товаросопроводительные и иные документы, необходимые для заполнения таможенной декларации, представлялись, кем, кому, какие сведения о товарах в них указаны;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

17. Опросить в качестве свидетеля владельца товара, если им является лицо, приобретшее товары на таможенной территории Таможенного союза, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- у кого покупал незадекларированные товары;

- каким образом и в каком размере произведена оплата за товар;

- знал ли он, что товары незадекларированы, проверял ли он наличие таможенной декларации и прилагаемых к ней документов;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

18. Следует отметить, что кроме вышеперечисленных процессуальных действий при проведении административного расследования по факту недекларирования такой категории товаров, как транспортные средства, необходимо:

1) направить запрос в органы ГИБДД с целью выяснения фактов регистрации транспортного средства. Полученные документы из ГИБДД приобщить к материалам дела в качестве вещественных доказательств;

2) опросить в качестве свидетелей сотрудников МРЭО ГИБДД, проводивших регистрацию автомобилей, разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- кто, когда, на основании каких документов подавал заявление для регистрации автомобиля;

- удостоверялась ли личность заявителя, каким образом запрашивались его данные;

- проводился ли досмотр автомашины, его результаты;

- проверялись ли документы на автомобиль, поданные в ГИБДД для его регистрации;

3) запросить в территориальном подразделении пограничной службы сведения о факте пересечения границы транспортным средством, сведения о лице, его перемещавшем, когда произошло перемещение;

4) в связи с введением Закона об обязательном страховании автогражданской ответственности направить запрос в Российский союз автостраховщиков (РСА) на предмет места и времени выдачи страховки на автомобиль, лица, на имя которого оформлялся страховой полис, с целью розыска автомобиля.

19. В случае, когда лицом, в отношении которого ведется производство по делу об АП, является юридическое лицо, то в соответствии со ст. 26.10 КоАП России необходимо истребовать:

1) у юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об АП, уставные, учредительные документы, предусмотренные ст. 52 ГК РФ, информацию о регистрации юридического лица, о постановке его на учет в налоговый орган, о присвоении юридическому лицу ИНН, кода ОКПО;

2) у налоговых органов - для определения представления лицом бухгалтерской отчетности, установления юридического и фактического адресов, получения анкетных данных на руководителей юридического лица, выписки из ЕГРЮЛ;

3) у кредитных организаций (банки) - для установления наличия денежных средств на счетах привлекаемого к ответственности лица;

4) у территориальных подразделений Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющую регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ - для установления наличия у лица в собственности недвижимого имущества.

20. В случае выполнения всех процессуальных действий на территории Российской Федерации и необходимости получения доказательств от таможенных служб иностранных государств рассмотреть вопрос о направлении международного запроса: в Республику Казахстан и Республику Беларусь в соответствии с требованиями Соглашения о правовой помощи и взаимодействии таможенных органов государств-членов Таможенного союза по уголовным делам и делам об административных правонарушениях от 05.07.2010 (после вступления в законную силу), другие государства - Инструкции о порядке подготовки международных запросов по делам об административных правонарушениях и в связи с проведением оперативных проверок, утвержденной приказом ФТС России от 27.07.2006 № 703.

21. Наличие либо отсутствие повторного совершения лицом однородного правонарушения, когда за совершение первого правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому срок, предусмотренный ст. 4.6 КоАП России, не истек, устанавливается на всей территории Российской Федерации.

Сбор информации о лицах, совершивших АП, квалификации правонарушений, вынесенных решениях по делам об АП и сроках, предусмотренных ст. 4.6 КоАП России, целесообразно осуществлять с применением электронных комплексов программных средств, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 26.7 КоАП России указанные материалы являются доказательствами по делам об АП.

Информацию о привлечении лица к ответственности за административные правонарушения можно получить в комплексе программных средств «Административные правонарушения» (приказ ГТК России от 06.08.2002 № 846 «Об утверждении Инструкции о ведении электронных учетных документов по делам об административных правонарушениях»), а также при взаимодействии с оперативно-аналитическими подразделениями оперативных таможен и таможен, находящихся у них в подчинении, которые используют в работе комплекс программных средств «Правоохрана Поиск», входящий в автоматизированную информационную систему «Правоохрана» и содержащий необходимую часть информации по делам об административных правонарушениях, возбужденным таможенными органами на всей территории Российской Федерации.22. Наличие либо отсутствие повторного совершения лицом однородного правонарушения, когда за совершение первого правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому срок, предусмотренный ст. 4.6 КоАП России, не истек, устанавливается на всей территории Российской Федерации.

Сбор информации о лицах, совершивших АП, квалификации правонарушений, вынесенных решениях по делам об АП и сроках, предусмотренных ст. 4.6 КоАП России, целесообразно осуществлять с применением электронных комплексов программных средств, поскольку в соответствии с ч.ю 2 ст. 26.7 КоАП России указанные материалы являются доказательствами по делам об АП.

23. В зависимости от конкретных обстоятельств дела в ходе расследования возможно проведение иных процессуальных действий, направленных на доказывание события АП и вины лица, его совершившего.

24. По окончании административного расследования должностное лицо, проводившее расследование, после сбора всех доказательств, подтверждающих событие данного правонарушения и вину совершившего его лица, составляет протокол об АП, который с соблюдением перечисленных ранее требований КоАП России должен быть направлен в течение трех суток с момента его составления должностному лицу, уполномоченному рассматривать дела об АП:

1) при составлении протокола об АП в отношении физического лица на таможенном посту – начальнику таможенного поста;

2) при составлении протокола об АП в отношении любого лица – начальнику таможни либо заместителю начальника таможни по правоохранительной деятельности.

25. В случае выявления при административном производстве признаков преступлений, составить рапорт или подготовить служебную записку об обнаружении признаков преступлений с последующим направлением начальнику органа дознания для решения вопроса об их рассмотрении согласно порядку, предусмотренному Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации.

26. Составить рапорт либо докладную записку об окончании расследования по делу об АП и направлении протокола и материалов дела об АП на рассмотрение уполномоченному лицу.

II. Часть 2 статьи 16.2 КоАП России

При административном расследовании административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП России, подлежат доказыванию обстоятельства, предусмотренные ст. 26.1 КоАП России.

Противоправными применительно к данному составу признаются деяния, выразившиеся в заявлении декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Правонарушение выражается только в форме действия, а именно: недостоверного декларирования товаров, что послужило основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Правонарушение может быть выявлено как на стадии проведения таможенного декларирования и таможенного контроля товаров и транспортных средств, так и в ходе контроля после выпуска товаров, в том числе по результатам проведенной таможенной проверки. Причем при выявлении противоправного деяния на стадии таможенного контроля должностные лица таможенных органов должны умело применять способы и возможности, предусмотренные таможенным законодательством, для сбора, фиксации и получения доказательств совершенного правонарушения. С учетом положений статьи 171 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также статьи 26.2 КоАП России, на основании статьи 6 Договора об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза и государств-членов Таможенного союза от 05.07.2010 (после вступления данного Договора в законную силу) результаты таможенного контроля могут приобщаться к материалам дела об АП в качестве доказательств.

Таможенному органу о совершении данного административного правонарушения может стать известно из материалов, полученных в соответствии с подпунктами 2, 3 ч. 1 ст. 28.1 КоАП России и содержащих данные, которые указывают на наличие события административного правонарушения.

В зависимости от этапа, на котором были обнаружены признаки АП, в целях установления события АП и вины конкретного лица, совершившего АП, уполномоченный сотрудник таможенного органа при получении (представлении) материалов должен их проанализировать с учетом пунктов, изложенных ниже, определить, какие процессуальные действия необходимо выполнить, в какой срок и в случае возможности сбора доказательств в течение сроков, предусмотренных ст. 28.5 КоАП России, составить протокол об АП по ч. 2 ст. 16.2 КоАП России.

В случае, если доказательств недостаточно и для их получения необходимо провести процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, в соответствии со ст. 28.7 КоАП России выносится определение о возбуждении дела об АП и проведении административного расследования.

При вынесении определения должны быть соблюдены требования частей 3 и 3.1 ст. 28.7 КоАП России. В определении должна содержаться информация о месте, времени, способе совершения АП, размере занижения причитающихся к уплате таможенных пошлин, налогов, положения нормативных правовых актов, которые не были соблюдены. Отсутствие подобной информации на момент рассмотрения вопроса о возбуждении дела об АП свидетельствует о недостаточности данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, без которых, согласно положениям ст. 28.1 КоАП России, дело об АП не может быть возбуждено. В определении о возбуждении дела об АП должны быть обязательно указаны процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, которые следует выполнить в ходе производства по делу об АП, для обоснования проведения административного расследования.

Необходимо учитывать, что по ч. 2 ст. 16.2 КоАП России субъект АП всегда известен на момент возбуждения дела.

При доказывании совершения лицом данного правонарушения также необходимо учитывать, что основные сведения, подлежащие заявлению в таможенной декларации, установлены ст. 181 ТК ТС и ограничиваются только необходимыми для целей исчисления и взимания таможенных платежей, формирования таможенной статистики и применения таможенного законодательства Российской Федерации.

К таким сведениям, влияющим, например, на таможенную стоимость товаров, относятся сведения о наименовании, количестве, весе, стране происхождения товаров, а также иные, послужившие основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Заявление сведений о наименовании товаров следует понимать как их точное описание, включающее, помимо наименования, их технические и коммерческие характеристики, определяющие основные количественные и качественные параметры (стандарт, сорт, марка, модель, фирменное наименование, размер и другие характеристики), которые позволяют идентифицировать такие товары среди однородных для таможенных целей и однозначно классифицировать их по ЕТН ВЭД ТС.

Предметами правонарушения являются те товары, сведения о которых заявлены недостоверно и повлекли занижение размера таможенных пошлин, налогов, или освобождение от их уплаты.

По данному составу АП установлению подлежит:

1) факт перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза;

2) факт подачи таможенному органу таможенной декларации;

3) заявление недостоверных сведений о товарах в таможенной декларации;

4) связано ли заявление в таможенной декларации недостоверных сведений о товарах с размером подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов;

5) сумма неуплаченных таможенных пошлин, налогов.

В ходе административного расследования по делу об АП необходимо выполнить следующие процессуальные действия:

1. В целях обеспечения производства по делу об АП (ст. 27.1 КоАП России), своевременного и правильного рассмотрения дела и исполнения принятого по нему постановления, для сохранности вещественных доказательств, а также в отдельных случаях для сравнения заявленного в декларации и представленного товара произвести с участьем не менее двух понятых изъятие товаров, явившихся предметом АП, и документов, имеющих значение доказательств по делу (товаросопроводительные документы, контракт, договор, приложения к ним, паспорт сделки, договор страховки, перевозки, банковские документы и др.), составить протокол об изъятии в порядке ст. 27.10 КоАП России (в случае необходимости применить фото- и киносъемку, видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных доказательств). Заверенные надлежащим образом копии изъятых документов следует вручить лицу, у которого они изъяты (ч. 5.1 ст. 27.10 КоАП России), о чем делается запись в протоколе изъятия документов.

2. С согласия должностного лица, в производстве которого находится дело об АП, к материалам дела могут быть приобщены надлежащим образом заверенные копии таможенной декларации вместе с приложенными к ним документами, в которых содержатся признаки внесения недостоверных сведений.

3. При невозможности изъятия следует наложить арест на товары, явившиеся предметом АП, составить протокол об аресте товаров, транспортных средств и иных вещей в порядке ст. 27.14 КоАП России.

4. Изъятие либо арест предметов АП обязательны, когда такие товары имеют существенное значение в процессе доказывания вины лица, в отношении которого ведется производство по делу, а также в силу того, что санкцией статьи предусмотрена конфискация предмета правонарушения.

5. Невыполнение одного из указанных процессуальных действий может привести к утрате вещественного доказательства или его подмене. Кроме этого, отсутствие изъятого (арестованного) предмета правонарушения не позволяет его идентифицировать, затрудняет определение стоимости, а в некоторых случаях делает эту процедуру невозможной (при отсутствии четкого описания товара). Это в равной степени относится и к изъятию документов.

6. После изъятия предметов правонарушения в соответствии с требованиями ст. 26.6 КоАП России принять меры к обеспечению сохранности - поместить их в камеру хранения вещественных доказательств, иное место, позволяющее сохранить в неизменном виде товары и транспортные средства в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке хранения изъятых вещей и документов, имеющих значение доказательств по делам об административных правонарушениях, утвержденной приказом ФТС России от 18.12.2006 № 1339.

7. В случае необходимости в ходе административного расследования на основании ст. 27.8 КоАП России произвести осмотр принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов (например: для обнаружения и изучения инвойсов, книг покупок, продаж, счетов-фактур, бухгалтерского баланса и т.д.) с составлением протокола осмотра, в котором необходимо указать вид, количество и иные идентификационные признаки товаров, вид, реквизиты документов и лиц, их составивших и выдавших. Копию протокола осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов вручить законному представителю юридического лица или иному представителю, индивидуальному предпринимателю или его представителю.

8. В соответствии со ст. 27.11 КоАП России в целях установления признаков контрабанды провести оценку предмета АП путем экспертного исследования. При выборе экспертного учреждения или эксперта следует руководствоваться положениями Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», письма ГТК России от 02.09.2004 № 17-12/32023 «О правомочии проведения таможенными органами экспертиз по определению рыночной стоимости объектов правонарушения» и Методическими рекомендациями о назначении экспертиз должностными лицами таможенных органов и проведении экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением и экспертно-криминалистическими службами - региональными филиалами ЦЭКТУ, иными экспертными организациями и экспертами (письмо ФТС России от 18.04.2006 № 01-06/13167). Перед направлением определения о назначении экспертизы эксперту (в экспертное учреждение) с ним необходимо ознакомить лицо, в отношении которого возбуждено дело об АП (его законного представителя).

При необходимости в целях установления характеристик, свойств товара, страны происхождения, а также иных необходимых данных, для определения которых требуются специальные познания, необходимо взять пробы и образцы товара в соответствии со ст. 26.5 КоАП России, о чем составить протокол взятия проб и образцов в соответствии со ст. 27.10 КоАП России и в порядке ст. 26.4 КоАП России вынести определение о назначении соответствующей экспертизы. До направления определения для исполнения ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу.

Полученное заключение оценить в соответствии со ст. 26.11 КоАП России и приобщить к материалам дела об АП.

9. Направить запросы (служебные записки) в функциональные отделы таможенного органа, осуществляющие в соответствии с приказом ГТК России от 28.11.2003 № 1356 (в редакции приказа ФТС России от 11.01.2010 № 6) «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров» контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, для подтверждения страны происхождения товара и его идентификации, классификации в соответствии с ЕТН ВЭД ТС, проверки соответствия и полноты описания товара, упаковки и т.д.

Как правило, все необходимые документы и сведения (заверенные копии) в отношении участников ВЭД находятся в таможенном органе в соответствии с приказом ГТК России от 28.11.2003 № 1356 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров» и могут быть запрошены и получены в ОТО и ТК таможенного органа в соответствии с приказом ФТС России от 18.10.2004 № 160 «О Типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах».

В соответствии с Инструкцией о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме, утвержденной приказом ГТК России от 30.03.2004 № 395 (в редакции приказа ФТС России от 30.11.2010 № 2266), определяющей порядок и условия декларирования в электронной форме товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, сведений о товарах, об их таможенном режиме и др., необходимых для таможенных целей, все данные об участниках ВЭД и операциях с товарами возможно получить в электронном архиве информационной системы таможенного органа.

При осуществлении административного расследования по делу об АП, возбужденному по факту недостоверного декларирования товаров при таможенном декларировании товаров в электронной форме, необходимо выполнить мероприятия, указанные в методических рекомендациях по расследованию дел об АП, возбужденных по ч.1 ст.16.2 КоАП России.

10. В случае отсутствия в документах, полученных из таможенного органа, всех необходимых сведений и информации о юридическом лице, в отношении которого ведется производство по делу об АП, подтверждающих его правовой статус, необходимо в соответствии со ст. 26.10 КоАП России истребовать у данного лица уставные, учредительные документы, информацию о регистрации юридического лица, о постановке на учет в налоговый орган, о присвоении юридическому лицу ИНН, кода ОКПО и т.д.

11. К материалам дел, возбужденным в отношении юридических лиц, должны быть приобщены:

1) учредительные, уставные документы, предусмотренные ст. 52 ГК РФ, определяющие в соответствии с законодательством его правовое положение (правовой статус), при этом нет необходимости приобщать указанные документы в полном объеме и в оригиналах, допускается приобщение актуализированных выписок из них или заверенных надлежащим образом копий;

2) доверенности на представление интересов данного юридического лица. При исследовании и приобщении к материалам дела об АП доверенностей, представляемых в таможенные органы должностными лицами и сотрудниками юридических лиц, необходимо учитывать такие обстоятельства, как дата выдачи и срок действия доверенности, наличие трудовых отношений между представителем и доверителем, сведений о конкретных полномочиях представителя, должностном положении лица, подписавшего доверенность.

12. При привлечении к ответственности физических лиц должны быть исследованы и приобщены документы, устанавливающие личность (паспорт - для установления возраста, гражданства, места жительства, регистрации и т.п.), а также в случае необходимости - свидетельство о регистрации (для ПБОЮЛ) и документы, свидетельствующие о месте работы.

13. Установить имущественное и финансовое положение юридического лица (индивидуального предпринимателя), путем истребования сведений в порядке статьи 26.10 КоАП России:

- у налоговых органов - для определения представления лицом бухгалтерской отчетности, установления юридического и фактического адресов, получения анкетных данных на руководителей юридического лица, выписки из ЕГРЮЛ;

- у кредитных организаций (банки) - для установления наличия денежных средств на счетах привлекаемого к ответственности лица;

- у территориальных подразделений Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющую регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ - для установления наличия у лица в собственности недвижимого имущества.

15. Опросить в качестве свидетеля лицо, указанное в графе 54 таможенной декларации, представившее документы, необходимые для таможенного декларирования (товаротранспортные, банковские, подтверждающие заключение сделки и иные), и подавшее таможенную декларацию, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- где, с какого времени и кем работает, в чем заключаются его должностные обязанности (с предоставлением соответствующих документов, подтверждающих статус и полномочия лица), наличие познаний в области таможенного дела, имеет ли специальное образование, проходил ли курсы подготовки по данному направлению;

- во исполнение какого внешнеторгового контракта товары перемещались через таможенную границу Таможенного союза;

- где, когда, у кого, при каких обстоятельствах состоялась сделка по приобретению товаров, на каких условиях доставки и оплаты осуществлялась поставка, кто оплачивает расходы по транспортировке, страхованию, погрузке, разгрузке товара и иные расходы, какого ассортимента, производителя, по какой цене, с предоставлением копий документов, подтверждающих данные обстоятельства;

- где, когда, кем, при каких обстоятельствах товары перемещены через таможенную границу Таможенного союза;

- кем, когда, кому и на основании каких документов (договор либо иное соглашение на совершение декларирования товаров) было поручено представить товар для таможенного декларирования, подать декларацию и другие необходимые документы;

- кто заполнял, подписал и подал таможенную декларацию таможенному органу, в чем заключаются его должностные обязанности, на основании каких документов, сведений и информации вносились сведения в таможенную декларацию, кем были представлены, проверялись ли эти сведения и документы, если проверялись, то кем, каким образом, если нет, по каким причинам;

- каким образом проверялись сведения, указанные в товаротранспортных и иных документах, если не проверялись, то по каким причинам, обращался ли к эксперту, специалисту для установления точных характеристик товаров, если нет, то почему;

- запрашивались ли у отправителя, перевозчика, руководителя декларанта дополнительные документы и сведения, необходимые для заявления точных и полных сведений о товаре;

- проводился ли осмотр/досмотр товаров перед подачей таможенной декларации, если нет, то по каким причинам;

- обращался ли перед подачей декларации в таможенный орган для получения предварительного квалификационного решения, если нет, то по каким причинам;

- знало ли лицо о том, какие документы необходимо представлять при таможенном декларировании товаров;

- знало ли лицо о том, что заявляет недостоверные сведения о товарах, влияющие на размер таможенных платежей;

- знало ли о том, что при заявлении недостоверных сведений о товарах будет незаконное освобождение от уплаты таможенных платежей либо занижение их размера. Если знало, то почему это допустило;

- имелась ли возможность для установления недостоверности сведений, какие меры приняты для выполнения обязанности, установленной таможенным законодательством, почему не обращался к таможенному представителю, то есть лицу, сотрудники которого прошли специальную подготовку для декларирования товара;

- причины заявления недостоверных сведений и совершения правонарушения;

- признает ли факт и вину в совершении им АП (в случае непризнания подробно изложить в протоколе опроса его возражения);

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

К материалам дела приобщаются надлежащим образом заверенные копии документов (трудовой договор, копия выписки из приказа о назначении на должность, доверенность и т.п.), на основании которых лицо представляло интересы организации в таможенных органах.

Для полного, всестороннего и объективного расследования необходимо проверять версии и объяснения лица, привлекаемого к ответственности, сообщенные им при опросе, а также в иных документах, представленных самим лицом либо от его имени (его законным представителем, иным доверенным лицом) в таможенный орган, который ведет производство по делу. Проверке подлежат все сведения, сообщенные лицом. Это необходимо в целях выявления каналов незаконного перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза, установления организаторов, пособников, соучастников совершенного правонарушения.

16. В случае подачи таможенной декларации декларантом опросить его законного представителя в качестве законного представителя лица, в отношении которого ведется производство по делу, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст.ст. 25.1, 25.4 КоАП России, ст. 51 Конституции Российской Федерации, по вопросам, указанным в п. 16 методики расследования АП, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП России.

17. В случае подачи таможенной декларации таможенным представителем опросить его законного представителя, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст.ст. 25.1, 25.4 КоАП России и ст. 51 Конституции РФ, а также его работника (специалиста по таможенному оформлению), подавшего таможенную декларацию, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.6 КоАП России и ст. 51 Конституции РФ, руководствуясь вопросами, указанными выше в пункте 16 настоящих методических рекомендаций.

18. В соответствии с ч. 1 ст. 25.1 КоАП России лицо, в отношении которого ведется производство по делу об АП, наравне с иными процессуальными правами вправе пользоваться юридической помощью защитника. При этом закон (ч. 4 ст. 25.5 КоАП России) четко устанавливает, когда защитник допускается к участию в производстве по делу - с момента возбуждения дела об административном правонарушении.

19. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, выявившего факт заявления таможенному органу недостоверных сведений, установив его личность и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- Ф.И.О., с какого периода времени работает в должности в таможенном органе, что входит в его должностные обязанности;

- когда, где и в какой форме проводилась проверка заявленных сведений о товарах;

- каким лицом подавалась таможенная декларация и представлялись документы (получить все имеющиеся сведения об этом лице);

- какие у лица имелись документы, подтверждающие его полномочия в отношении декларируемого товара;

- имелся ли у лица договор (доверенность, поручение) на осуществление декларирования товаров от имени и по поручению декларанта;

- если документы отсутствовали, то в каком статусе лицо производило декларирование;

- соответствовали ли сведения о товарах, содержащихся в таможенной декларации, сведениям, заявленным в документах, приложенных к таможенной декларации;

- какие обстоятельства явились причиной несогласия с заявленными в таможенной декларации сведениями;

- какие недостоверные сведения о товарах обнаружены в таможенной декларации, в чем они выразились, каким образом были обнаружены; какие таможенные документы, свидетельствующие о принятии таможенным органом решения по результатам корректировки недостоверных сведений, вынесены и чем обоснованы; какие недействительные документы представлены; по каким признакам определено, что они являются недействительными; брались ли по данному факту пояснения у декларанта, таможенного представителя, если да, то приобщить к материалам дела, если нет, то по каким причинам; каким образом заявленные недостоверные сведения либо представленные недействительные документы повлияли на таможенную стоимость, код товара в соответствии с ЕТН ВЭД ТС, страну происхождения и сумму таможенных пошлин, налогов (в зависимости от способа совершения АП);

- какие документы и для подтверждения каких именно сведений истребовались у декларанта, представлены ли они им;

- послужило ли заявленные в таможенной декларации недостоверные сведения о товарах основанием для незаконного освобождения от уплаты таможенных платежей либо занижения их размера. Если да, то какие нормативные правовые акты нарушены;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

20. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, проводившее досмотр товаров, установив его личность и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, по общим вопросам, а также дополнительно установить:

- когда, где, в какой форме проводился таможенный досмотр товаров (место, объем и вид досмотра), кто давал поручение на досмотр, какие технические средства применялись;

- кто присутствовал при проведении досмотра;

- какие недостоверные сведения о товарах обнаружены при досмотре, в чем они выразились, каким образом были обнаружены;

- кем осуществлялся отбор проб и образцов, на основании какого ГОСТа или иного нормативного правового акта, определяющего порядок действий по взятию проб и образцов;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

Поручение на досмотр и акт таможенного досмотра, заверенные надлежащим образом, приобщить к материалам дела.

21. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, участвовавшее в таможенной проверке, по результатам которой было возбуждено дело об АП, установив его личность и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, по общим вопросам, а также дополнительно установить:

- когда проводилась проверка, по каким основаниям и с какой целью назначена, какой состав комиссии, участвовал ли в ней сотрудник подразделения административных расследований;

- каким образом были обнаружены недостоверные сведения о товарах, в чем они выразились, какими документами подтверждаются;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

Акт таможенной проверки, заверенный надлежащим образом, приобщить к материалам дела.

22. Приобщить к материалам дела копии нормативных правовых актов, определяющих порядок исчисления, ставки и размеры таможенных платежей.

23. В случае выполнения всех процессуальных действий на территории Российской Федерации и необходимости получения доказательств от таможенных служб иностранных государств рассмотреть вопрос о направлении международного запроса: в Республику Казахстан и Республику Беларусь в соответствии с требованиями Соглашения о правовой помощи и взаимодействии таможенных органов государств-членов Таможенного союза по уголовным делам и делам об административных правонарушениях от 05.07.2010 (после вступления в законную силу), другие государства - Инструкции о порядке подготовки международных запросов по делам об административных правонарушениях и в связи с проведением оперативных проверок, утвержденной приказом ФТС России от 27.07.2006 № 703.

24. В случае заявления таможенным представителем в таможенной декларации недостоверных сведений на основании представленных для таможенного оформления недействительных документов решить вопрос об административной ответственности декларанта или иного лица по статье 16.7 КоАП России, передавшего такие недействительные документы таможенному представителю.

25. Установить личность виновного физического лица, его имущественное положение, а для юридического лица - его имущественное и финансовое положение, деловую репутацию, в том числе получить характеристику и иные сведения о лице, его деятельности (в том числе общественной, благотворительной и т.п).

26. Установить обстоятельства, отягчающие и смягчающие административную ответственность.

27. Наличие либо отсутствие повторного совершения лицом однородного правонарушения, когда за совершение первого правонарушения лицо уже подвергалось административному наказанию, по которому срок, предусмотренный ст. 4.6 КоАП России, не истек, устанавливается на всей территории Российской Федерации.

28. В зависимости от конкретных обстоятельств дела в ходе расследования возможно проведение иных процессуальных действий, направленных на доказывание события АП и вины лица, его совершившего.

29. В ходе расследования АП при установлении факта представления декларантом либо таможенным представителем недействительных документов, применительно к рассматриваемому составу АП необходимо произвести указанные выше процессуальные действия.

При этом с учетом специфики рассматриваемого правонарушения при выполнении отмеченных процессуальных действий необходимо:

1) при проведении в порядке ст. 27.10 КоАП России изъятия недействительных документов в протоколе изъятия указать реквизиты изымаемых документов, описать их содержание, при имеющихся исправлениях, подчистках описать их в протоколе, по возможности применить фото- и киносъемку либо видеозапись;

2) при изучении материалов необходимо обратить внимание, что о перемещении и таможенном декларировании товаров будут свидетельствовать соответствующие графы таможенной декларации;

3) дополнительно в случае необходимости произвести изъятие в соответствии со ст. 26.5 КоАП России и в порядке ст. 27.10 КоАП России образцов для сравнительного исследования - бланков, штампов, печатей, подписей;

4) дополнительно в целях подтверждения фиктивности документов и подделки в соответствии со ст. 26.4 КоАП России назначить и провести криминалистическую экспертизу. До направления определения для исполнения ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу. Полученное заключение оценить в соответствии со ст. 26.11 КоАП России и приобщить к материалам дела об АП;

5) при проведении опроса в качестве свидетеля лица, указанного в графе 54 таможенной декларации, помимо перечисленных выше вопросов, уточнить следующие обстоятельства:

- знало ли о том, что полученный документ, в дальнейшем представленный в таможенный орган, является недействительным. Если да, то по каким причинам он был представлен;

- проверялась ли действительность документа и сведений, указанных в нем; если да, то каким образом; если не устанавливалась, то по каким причинам;

- почему при явных признаках недействительности документов не приняты меры по их проверке;

- знало ли о том, что в результате представления недействительного документа в отношении товаров будет незаконно предоставлено освобождение от уплаты таможенных платежей либо занижение их размера;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы;

6) при проведении опроса в качестве свидетеля должностного лица таможенного органа, установившего факт представления недействительного документа таможенному органу, необходимо уточнить следующие обстоятельства:

- каким образом было установлено, что представленный документ является недействительным;

- послужил ли он основанием для незаконного освобождения лица от уплаты таможенных платежей либо занижения их размера. Какие нормативные правовые акты нарушены;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы;

7) дополнительно на основании ст. 26.10 КоАП России истребовать у организации, от имени которой выдан недействительный документ, сведения:

- кому, когда, на какой срок выдавался документ;

- на какой товар (партию) оформлялся документ;

- если документ был аннулирован или приостановлено его действие, то уведомлялся ли об этом держатель документа. Если да, то когда уведомление было направлено, имеются ли сведения о его вручении;

8) дополнительно при установлении признаков подделки документов в соответствии со ст.ст. 144, 145 УПК РФ направить материалы дела в территориальные органы внутренних дел для принятия решения о возбуждении уголовного дела по статье 327 УК РФ.

30. В ходе производства по делу в отношении юридического лица необходимо решить вопрос о возможности привлечения к административной ответственности должностных лиц, по вине которых организацией совершено правонарушение.

31. По окончании административного расследования должностное лицо, проводившее расследование, составляет протокол об АП в соответствии с требованиями ст. 28.2 КоАП России. В протоколе должны быть приведены ссылки на все доказательства, собранные в ходе административного производства (заключения экспертов, показания свидетелей, направленные запросы/поручения, полученные ответы и документы и т.д.), дана их оценка, правовое обоснование привлечения лица к административной ответственности, указана статья КоАП России, предусматривающая административную ответственность за данное АП, нормативные правовые акты, положения которых нарушены, способ совершения АП, причины и условия, способствовавшие совершению АП, а также информация о приобщенных к протоколу документах и месте нахождения товаров, являющихся вещественными доказательствами.

32. В соответствии со ст.ст. 23.1, 23.8 и 28.8 КоАП России протокол об АП должен быть направлен в течение трех суток с момента его составления должностному лицу, уполномоченному рассматривать дела об АП:

33. Составить рапорт либо докладную записку об окончании расследования по делу об АП и направлении протокола и материалов дела об АП на рассмотрение уполномоченному лицу.

III. Применительно к составу административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 16.2 КоАП России, обстоятельствами, подлежащими выяснению и доказыванию, в частности, являются:

1) наличие события АП, т.е. факт заявления декларантом либо таможенным представителем при декларировании товаров недостоверных сведений о товарах, а также представления недействительных документов, послуживших основанием для неприменения запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

2) взаимосвязь между заявлением в таможенной декларации недостоверных сведений, представлением недействительных документов и неприменением в этой связи запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

3) лицо, совершившее противоправное деяние, его виновность;

4) обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность;

5) обстоятельства, исключающие производство по делу об АП;

6) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела об АП, а также причины и условия, способствовавшие совершению АП.

Кроме того, по делам, возбужденным по ч. 3 ст. 16.2 КоАП России, необходимо также определить:

1) какие запреты и (или) ограничения применяются в отношении товаров;

2) какими нормативными актами установлены запреты и (или) ограничения и в чем выразилось их нарушение;

3) идентифицировать товар, в отношении которого были заявлены недостоверные сведения, представлены недействительные документы с товарами, в отношении которых применяются запреты и (или) ограничения;

4) предпринятые лицом меры по выполнению обязанностей, введенных данными актами.

Правонарушение может быть выявлено как на стадии проведения таможенного контроля в ходе таможенного декларирования товаров, так и в ходе контроля после выпуска товаров, в том числе по результатам проведенной таможенной проверки. Причем при выявлении противоправного деяния на стадии таможенного контроля должностные лица таможенных органов должны умело применять способы и возможности, предусмотренные таможенным законодательством, для сбора, фиксации и получения доказательств совершенного правонарушения. С учетом положений статьи 171 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также статьи 26.2 КоАП России, на основании статьи 6 Договора об особенностях уголовной и административной ответственности за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза и государств-членов Таможенного союза от 05.07.2010 (после вступления данного Договора в законную силу) результаты таможенного контроля могут приобщаться к материалам дела об АП в качестве доказательств.

Таможенному органу о совершении данного АП в области таможенного дела может стать известно из материалов, полученных в соответствии с подпунктами 2, 3 ч. 1 ст. 28.1 КоАП России и содержащих данные, которые указывают на наличие события АП.

В зависимости от этапа, на котором были обнаружены признаки АП, в целях установления события АП и вины конкретного лица, совершившего АП, уполномоченный сотрудник таможенного органа при получении (представлении) материалов должен их проанализировать с учетом пунктов, изложенных ниже, определить, какие процессуальные действия необходимо выполнить, в какой срок, и в случае возможности сбора доказательств в течение двух сроков (ст. 28.5 КоАП России), составить протокол об АП по ч. 3 ст. 16.2 КоАП России.

При вынесении определения должны быть соблюдены требования, содержащиеся ч. 3 и 3.1 ст. 28.7 КоАП России. В определении о возбуждении должна содержаться информация о нарушенных запретах и (или) ограничениях, установленных нормативно-правовыми актами. Отсутствие подобной информации на момент рассмотрения вопроса о возбуждении дела об АП свидетельствует о недостаточности данных, указывающих на наличие события АП, без которых, согласно положениям ст. 28.1 КоАП России, дело об АП не может быть возбуждено. В определении о возбуждении дела об АП должны быть обязательно указаны процессуальные действия, требующие значительных временных затрат, которые следует выполнить в ходе производства по делу об АП, для обоснования проведения административного расследования.

Необходимо учитывать, что по ч. 3 ст. 16.2 КоАП России субъект АП известен на момент возбуждения дела.

При доказывании вины лица в совершении данного правонарушения необходимо учитывать, что основные сведения, подлежащие указанию в таможенной декларации, установлены ст. 181 ТК ТС.

В соответствии с ч. 2 примечания к статье 16.1 КоАП России для целей применения главы 16 КоАП России под недействительными документами понимаются поддельные документы, документы, полученные незаконным путем, документы, содержащие недостоверные сведения, документы, относящиеся к другим товарам, и иные документы, не имеющие юридической силы.

Основным способом доказывания представления недействительных документов является исследование представленных таможенному органу документов в сравнении с декларируемыми товарами, направление в орган, выдавший документ, запроса о его относимости к обнаруженным товарам.

Как правило, представление недействительных документов, повлекшее неприменение запретов и (или) ограничений, устанавливается в ходе таможенного контроля на основании ответов:

1) компетентных органов, их выдавших (сертификации, лицензирования и т.д.);

2) подразделений таможенных органов;

3) сведений, полученных в ходе проведенной таможенными органами проверки документов на стадии таможенного декларирования и таможенного контроля, а также на других этапах.

На основании полученной информации устанавливается, что разрешительный документ к моменту его представления был уже аннулирован, выдан на другой товар, чем тот, который заявлен в декларации, фальсифицирован держателем документа, документ содержит подчистки, исправления и т.д.

В ходе расследования АП необходимо произвести следующие процессуальные действия и мероприятия:

1. Произвести изъятие документов и составить протокол изъятия с соблюдением требований ст. 27.10 КоАП России с подробным описанием идентификационных признаков изымаемых документов. С согласия должностного лица, в производстве которого находится дело об АП, к материалам дела могут быть приобщены надлежащим образом заверенные копии таможенной декларации вместе с приложенными к ним документами, в которых содержатся признаки внесения недостоверных сведений. Недействительные документы изымаются только в оригинале и в протоколе изъятия вещей и документов подробно описываются следы подчистки, исправлений и иные их особенности.

При изучении материалов необходимо обратить внимание, что недостоверные сведения, как правило, заявляются в графах 16, 29, 31, 33, 34, 36, 39, 44 таможенной декларации. При этом отсутствие в описи документов к таможенной декларации, оформляемой в соответствии с решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 262 «О порядке регистрации, отказе в регистрации декларации на товары и оформления отказа в выпуске товаров», и графе 44 таможенной декларации сведений о разрешительном документе подтверждает факт их оформления в нарушение установленного порядка (без представления разрешительного документа).

2. В соответствии со ст. 27.10 КоАП России произвести изъятие товаров, являющихся предметом АП, о чем составить протокол, в котором подробно описать идентификационные признаки изымаемого предмета (тип, цвет, размер, марка, модель и т.д.).

3. После изъятия предметов правонарушения в соответствии с требованиями ст. 26.6 КоАП России принять меры к обеспечению сохранности - поместить их в камеру временного хранения вещественных доказательств, иное место, позволяющее сохранить в неизменном виде товары в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке хранения изъятых вещей и документов, имеющих значение доказательств по делам об административных правонарушениях, утвержденной приказом ФТС России от 18.12.2006 № 1339.

4. В случае невозможности изъятия товара необходимо наложить на него арест в соответствии со ст. 27.14 КоАП России и составить протокол об аресте.

5. В соответствии со ст. 27.11 КоАП России в целях установления признаков контрабанды провести оценку предмета АП путем экспертного исследования. При выборе экспертного учреждения или эксперта следует руководствоваться положениями Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», письма ГТК России от 02.09.2004 № 17-12/32023 «О правомочии проведения таможенными органами экспертиз по определению рыночной стоимости объектов правонарушения» и Методическими рекомендациями о назначении экспертиз должностными лицами таможенных органов и проведении экспертиз Центральным экспертно-криминалистическим таможенным управлением и экспертно-криминалистическими службами - региональными филиалами ЦЭКТУ, иными экспертными организациями и экспертами (письмо ФТС России от 18.04.2006 № 01-06/13167). Перед направлением определения о назначении экспертизы эксперту (в экспертное учреждение) с ним необходимо ознакомить лицо, в отношении которого возбуждено дело об АП (его законного представителя).

Невыполнение изъятия либо ареста товаров, являющихся предметом АП, может привести к утрате вещественного доказательства или его подмене. Кроме этого, отсутствие изъятого (арестованного) предмета правонарушения не позволяет его идентифицировать, затрудняет определение стоимости, а в некоторых случаях делает эту процедуру невозможной (при отсутствии четкого описания товара). Это в равной степени относится и к изъятию документов.

6. В случае необходимости в ходе административного расследования на основании ст. 27.8 КоАП России произвести осмотр принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий и находящихся там вещей и документов (например: для обнаружения разрешительных документов на товар, а также для изучения иных документов, в том числе инвойсов, книг покупок, продаж, счетов-фактур, бухгалтерского баланса и т.д.) с составлением протокола осмотра, в котором необходимо указать вид, количество и иные идентификационные признаки товаров, номера, даты и иные реквизиты документов и лиц, их составивших и выдавших.

7. При необходимости в целях отождествления товара, сведения о котором были недостоверно заявлены в таможенной декларации, с товаром, в отношении которого применяются запреты и (или) ограничения, необходимо взять пробы и образцы товаров в соответствии со ст. 26.5 КоАП России, о чем составить протокол взятия проб и образцов в соответствии со ст. 27.10 КоАП России и в порядке ст.. 26.4 КоАП России вынести определение о назначении идентификационной экспертизы. До направления определения для исполнения ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу (его законного представителя).

Полученное заключение оценить в соответствии со ст. 26.11 КоАП России и приобщить к материалам дела об АП.

8. Направить запросы (служебные записки) в функциональные отделы таможенного органа, осуществляющие в соответствии с приказом ГТК России от 28.11.2003 № 1356 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров» (в редакции приказа ФТС России от 11.01.2010 № 6) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, для подтверждения страны происхождения товара и его идентификации, классификации в соответствии с ЕТН ВЭД ТС, проверки соответствия и полноты описания товара, упаковки и т.д.

Как правило, все необходимые документы и сведения (заверенные копии) в отношении участников ВЭД находятся в таможенном органе в соответствии с названным приказом и могут быть запрошены и получены в ОТО и ТК таможенного органа в соответствии с приказом ФТС России от 18.10.2004 № 160 «О Типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах».

В соответствии с Инструкцией о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме, утвержденной приказом ГТК России от 30.03.2004 № 395 (в редакции приказа ФТС России от 30.11.2010 № 2266), определяющей порядок и условия декларирования в электронной форме товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, сведений о товарах, об их таможенной процедуре и др., необходимых для таможенных целей, все данные об участниках ВЭД и операциях с товарами возможно получить в электронном архиве информационной системы таможенного органа.

При осуществлении административного расследования по делу об АП, возбужденному по факту недекларирования товаров при таможенном декларировании товаров в электронной форме, необходимо провести процессуальные действия, указанные в методических рекомендациях по расследованию дел об АП, возбужденных по ч.1 ст.16.2 КоАП России.

9. В случае отсутствия в документах, полученных из таможенного органа, всех необходимых сведений и информации о юридическом лице, в отношении которого ведется производство по делу об АП, подтверждающих его правовой статус, необходимо в соответствии со ст. 26.10 КоАП России истребовать у данного лица уставные, учредительные документы, информацию о регистрации юридического лица, о постановке на учет в налоговый орган, о присвоении юридическому лицу ИНН, кода ОКПО и т.д.

10. К материалам дел, возбужденных в отношении юридических лиц, должны быть приобщены:

11. При привлечении к ответственности физических лиц должны быть исследованы и приобщены документы, устанавливающие личность (паспорт - для установления возраста, гражданства, места жительства, регистрации и т.п.), а также в случае необходимости свидетельство о регистрации (для ПБОЮЛ) и документы, свидетельствующие о месте работы.

12. Установить имущественное и финансовое положение юридического лица (индивидуального предпринимателя), путем истребования сведений в порядке статьи 26.10 КоАП России:

13. Поступившие ответы приобщить в качестве доказательств по делу об АП.

14. В случае подачи таможенной декларации декларантом опросить его законного представителя в качестве законного представителя лица, в отношении которого ведется производство по делу, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст.ми 25.1, 25.4 КоАП России, ст. 51 Конституции Российской Федерации, по указанным выше вопросам.

В случае подачи таможенной декларации таможенным представителем опросить его законного представителя, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 25.1, 25.4 КоАП России и ст. 51 Конституции Российской Федерации, а также работника (специалиста по таможенному оформлению), подавшего декларацию, установив его личность, полномочия, также разъяснив ему права, предусмотренные статьей 25.6 КоАП России, по аналогичным вопросам.

15. В соответствии с ч. 1 ст. 25.1 КоАП России лицо, в отношении которого ведется производство по делу об АП, наравне с иными процессуальными правами вправе пользоваться юридической помощью защитника. При этом закон (ч. 4 ст. 25.5 КоАП России) четко устанавливает, когда защитник допускается к уч.ю в производстве по делу - с момента возбуждения дела об АП.

16. Опросить в качестве свидетеля лицо, указанное в графе 54 таможенной декларации, представившее документы, необходимые для таможенного декларирования (товаротранспортные, разрешительные, банковские, подтверждающие заключение сделки и иные), и подавшее таможенную декларацию, установив его личность, полномочия и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, по вопросам:

- где, когда, у кого, при каких обстоятельствах состоялась сделка по приобретению товаров, какого ассортимента, производителя, по какой цене, на каких условиях доставки и оплаты осуществлялась поставка, с предоставлением копий документов, подтверждающих данные обстоятельства;

- где, когда, кем, при каких обстоятельствах товары перемещены через таможенную границу Таможенного союза;

- кто заполнял, подписал и подал таможенную декларацию таможенному органу, в чем заключаются его должностные обязанности, на основании каких документов, сведений и информации вносились сведения в таможенную декларацию, кем были представлены, проверялись ли эти сведения и документы, если проверялись, то каким образом, если нет, по каким причинам;

- каким образом проверялись сведения, указанные в товаротранспортных и иных документах, если не проверялись, то по каким причинам;

- проводился ли осмотр/досмотр товаров перед подачей таможенной декларации, если нет, то по каким причинам;

- знало ли лицо о том, какие документы необходимо представлять при таможенном декларировании товаров;

- почему при явных признаках недействительности документов не приняты меры по их проверке;

- знало ли лицо о том, что заявляет недостоверные сведения о товарах и транспортных средствах, влияющих на запреты и ограничения;

- знало ли о том, что при заявлении недостоверных сведений о товарах и транспортных средствах возникнет основание для неприменения в отношении товаров запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Если знало, то почему это допустило;

- имелась ли возможность для установления недостоверности сведений, какие меры приняты для выполнения обязанности, установленной таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

- причины заявления недостоверных сведений и совершения правонарушения;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

17. Для полного, всестороннего и объективного расследования необходимо проверять версии и объяснения лица, привлекаемого к ответственности, сообщенные им при опросе, а также в иных документах, представленных самим лицом либо от его имени (его законным представителем, иным доверенным лицом) в таможенный орган, который ведет производство по делу. Проверке подлежат все сведения, сообщенные лицом. Это необходимо в целях выявления каналов незаконного перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза, установления организаторов, пособников, соучастников совершенного правонарушения.

18. При необходимости запросить соответствующий компетентный орган, выдающий разрешительные документы, в целях установления, подпадают ли товары в результате заявления в таможенной декларации недостоверных сведений о них под конкретный вид запретов или ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

19. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, установившее факт заявления таможенному органу недостоверных сведений, установив его личность и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, с целью установления:

- с какого времени работает в должности в таможенном органе, что входит в его должностные обязанности;

- когда, где и в какой форме проводилась проверка заявленных сведений о товарах;

- каким лицом подавалась таможенная декларация и товаротранспортные документы (получить все имеющиеся сведения об этом лице);

- какие у лица имелись документы, подтверждающие его полномочия в отношении декларируемого товара;

- если документы отсутствовали, то в каком статусе лицо производило декларирование;

- какие недостоверные сведения о товарах обнаружены в таможенной декларации, в чем они выразились, каким образом обнаружены; каким документом таможенного контроля зафиксированы; брались ли по данному факту пояснения у декларанта, таможенного представителя, если да, то приобщить к материалам дела, если нет, то по каким причинам;

- послужили ли заявленные в таможенной декларации недостоверные сведения о товарах и основанием для неприменения в отношении товаров запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Если да, то какой запрет или ограничение должны применяться в отношении товаров и (или) транспортных средств. Какими нормативными правовыми актами они установлены;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

20. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, проводившее досмотр товаров, установив его личность и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, по указанным выше вопросам, а также дополнительно установить:

- кто присутствовал при проведении досмотра;

- какие недостоверные сведения о товарах обнаружены при досмотре, в чем они выразились, каким образом обнаружены;

- кем осуществлялся отбор проб и образцов, на основании какого ГОСТа или иного нормативного правового акта, определяющего порядок взятия проб и образцов, присутствовали при этом специалисты;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

21. Опросить в качестве свидетеля должностное лицо таможенного органа, участвовавшее в таможенной проверке, по результатам которой возбуждено дело об АП, установив его личность и разъяснив ему права, предусмотренные ст. 51 Конституции Российской Федерации и ст. 25.6 КоАП России, уточнив:

- каким образом обнаружены недостоверные сведения о товарах, в чем они выразились;

- исходя из содержания ответов, задать другие вопросы.

Акт таможенной проверки, заверенный надлежащим образом, приобщить к материалам дела.

22. Приобщить к материалам дела копии нормативных правовых актов, устанавливающих соответствующие запреты и ограничения.

24. В случае заявления таможенным представителем в таможенной декларации недостоверных сведений на основании представленных для таможенного декларирования недействительных документов решить вопрос об административной ответственности декларанта или иного лица по ст. 16.7 КоАП России, передавшего такие недействительные документы таможенному представителю.

25. Установить личность виновного физического лица, его имущественное положение, а для юридического лица - его имущественное и финансовое положение, деловую репутацию, и иные сведения о лице, его деятельности (в том числе общественной, благотворительной и т. п).

26. Установить обстоятельства, отягчающие и смягчающие административную ответственность.

29. В ходе расследования АП при установлении факта представления декларантом либо таможенным представителем недействительных документов, применительно к рассматриваемому составу АП, необходимо провести перечисленные выше процессуальные действия.

С учетом специфики рассматриваемого правонарушения при выполнении отмеченных процессуальных действий необходимо при изъятии в порядке ст. 27.10 КоАП России недействительных документов в протоколе изъятия указать реквизиты изымаемых документов, описать их содержание, при имеющихся исправлениях, подчистках, описать их в протоколе, по возможности применить фото- и киносъемку либо видеозапись.

Дополнительно в случае необходимости провести взятие в соответствии со ст. 26.5 КоАП России и в порядке ст. 27.10 КоАП России образцов для сравнительного исследования - бланков, штампов, печатей, подписей.

Назначить в соответствии со ст. 26.4 КоАП России и провести в целях подтверждения фиктивности документов и подделки криминалистическую экспертизу. До направления определения для исполнения ознакомить с ним лицо, в отношении которого ведется производство по делу. Полученное заключение оценить в соответствии со ст. 26.11 КоАП России и приобщить к материалам дела об АП.

29. При установлении признаков подделки документов в соответствии со статей 144, 145 УПК РФ направить материалы дела в территориальные органы внутренних дел для принятия решения о возбуждении уголовного дела по статье 327 УК РФ.

31. По окончании административного расследования должностное лицо, проводившее расследование, составляет протокол об АП, который должен содержать помимо сведений, предусмотренных пунктом 2 ст. 28.2 КоАП России, данные о времени, месте, способе совершения АП, обстоятельствах его обнаружения, приводятся доказательства, свидетельствующие о заявлении лицом недостоверных сведений о товарах, представлении недействительных документах, послуживших основанием для неприменения запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством Таможенного союза и/или законодательства Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об АП, его виновности в совершении АП, ссылки на все доказательства, собранные в ходе административного производства (заключения экспертов, показания свидетелей, направленные запросы/поручения, полученные ответы и документы и т.д.), их оценка, правовое обоснование привлечения лица к административной ответственности, ст. КоАП России, предусматривающая административную ответственность за данное АП, нормативные правовые акты, положения которых нарушены, причины и условия совершения АП, а также информация о приобщенных к протоколу документах и месте нахождения товаров, являющихся вещественными доказательствами.

32. В соответствии со ст. 23.1, 23.8 и 28.8 КоАП России протокол об АП должен быть направлен в течение трех суток с момента его составления должностному лицу, уполномоченному рассматривать дела об АП:

Статья 16.3. Несоблюдение запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации

1. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности и не носящих экономического характера запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 16.2 настоящего Кодекса, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до трехсот тысяч рублей.

2. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности запретов и (или) ограничений экономического характера на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 статьи 16.2 настоящего Кодекса, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.

Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 1145; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!