Взаимосвязь финансов с другими категориями в процессе
ВВЕДЕНИЕ
Дисциплина «Финансы и финансовый рынок» представляет собой одну из базовых дисциплин, изучаемых в соответствии с государственным стандартом образования в ходе подготовки экономистов по специальностям: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Коммерческая деятельность», «Логистика» и др. Учитывая, что по данным специальностям не предусмотрено изучение таких дисциплин как «Теория финансов», «Финансы организации», «Финансовый менеджмент», то данная дисциплина включает общетеоретические вопросы финансов, финансы на уровне предприятия и управление финансами в условиях рыночной среды. Рассмотрение финансов в данном аспекте поможет лучше понять и усвоить важнейшие элементы их функционирования и сформировать специалиста с широкими базовыми знаниями в области финансов.
Проведение рыночных реформ требует корректировки ряда важнейших теоретических положений финансовой науки, что должно найти отражение в учебной литературе. Поэтому в данном издании сделана попытка обобщить все принципиальные изменения в области теории финансов и практики реализации финансовых отношений в современных условиях.
В современном обществе уровень квалификации экономиста во многом определяется качеством полученных знаний по финансам на уровне государства, а также на уровне предприятия в соответствии с отраслевой спецификой. Задача подготовки специалиста состоит в формулировке, логическом обосновании, систематизации, обобщении и демонстрации практической применимости вопросов, посвященных изучению финансовых отношений, возникающих в процессе деятельности предприятий и их взаимодействия с окружающей внешней средой.
|
|
|
В учебном пособии рассматриваются основные темы в сфере финансовых отношений: экономическая сущность финансов, финансовая система страны, государственный бюджет, финансовая политика и финансовый контроль, финансирование долгосрочных и краткосрочных активов организации, ее капитал, денежные доходы и расходы организации, финансовое планирование и анализ финансового состояния, финансовый рынок.
ФИНАНСЫ КАК СТОИМОСТНАЯ КАТЕГОРИЯ
Экономическая сущность финансов
Финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания и использования денежных средств.
На первый взгляд финансы представляют собой денежные средства, которые функционируют как в наличном, так и безналичном оборотах. Такое представление о финансах является поверхностным. В научном понимании финансы рассматриваются в различных аспектах.
Так, в словаре денег и финансов Макмиллана термин «финансы» определяется как подраздел экономической теории со своими особыми предметом и методологией. Основным предметом изучения в теории финансов является работа рынков капитала и стоимость финансовых активов.
|
|
|
В учебнике «Инвестиции» З. Боди определяет финансы как научную дисциплину, изучающую вопросы расходования и поступления ограниченных денежных средств во времени и в условиях неопределенности.
Современный взгляд на теорию финансов состоит в представлении о ней как о науке, изучающей закономерности функционирования финансовых рынков и оценке финансовых активов.
Имеет место и другая трактовка финансов. Для стран с переходной экономикой остается доминирующим определение финансов как «денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства, а также использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества».
|
|
|
В этой связи сущность данной категории отражается в тех процессах, которые происходят в разнообразных формах в общественной жизни и сопровождаются движением денежных средств. Движение денежных средств происходит во всех финансовых операциях в обществе: при формировании и распределении прибыли, образовании внутрихозяйственных фондов финансовых ресурсов, перечислении налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, уплате страховых взносов и т.д.
Финансовые отношения многообразны. Они возникают на всех стадиях общественного процесса, на всех уровнях хозяйствования, во всех сферах общественной деятельности. Особенность этих отношений состоит в том, что они всегда имеют денежную форму.
Д енежный характер финансовых отношений - важнейший признак финансов. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Следовательно, если нет денег, то не может быть и финансов.
В этой связи натуральные отношения неправомерно относить к сфере действия экономической категории финансы. Так, взимание дани со своих граждан при рабовладельческом строе, натуральные отношения в эпоху феодализма, а также прямые товарообменные операции в условиях расстроенного денежного обращения, которые имели место в 90-х годах, свидетельствуют о том, что функционирование финансов возможно только в том случае, если возникающие при этом отношения носят денежный характер.
|
|
|
Появление финансовых отношений всегда сопровождается движением денежных средств. Отсутствие такого движения на стадиях производства свидетельствует о том, что они не являются местом возникновения финансов. Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и переносится на продукт старая стоимость. Рабочий производит не финансовые ресурсы, а продукты труда в товарной форме. Поэтому на данной стадии финансовые отношения отсутствуют.
Движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях общественного производства: при распределении и обмене. Однако характер движения стоимости на этих стадиях различен, что не позволяет обе их относить к сфере функционирования финансов.
На второй стадии движение стоимости в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением, т.е. переходом ее от одних владельцев к другим, или целевым обособлением каждой части стоимости в пределах одного владельца. Следовательно, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее движение стоимости.
На третьей стадии распределенная в денежной форме стоимость обменивается на товарную форму при совершении актов купли-продажи. При этом отчуждения самой стоимости не происходит, а она лишь меняет свою форму с денежной на товарную. На третьей имеет место двустороннее движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая - в товарной.
На третьей стадии общественного производства, совершаемые обменные операции обслуживаются такими категориями как:
ü деньгами, являющимися всеобщим эквивалентом стоимости, с помощью которых общественный продукт распределяется между субъектами общественного воспроизводства;
ü ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение обменивающихся стоимостей, находящихся в товарной и денежной формах.
Следовательно, на данной стадии - обмене, финансы как экономическая категория не участвуют в товарообменных операциях.
Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия общественного производства, на которой происходит распределение стоимости вновь созданного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. Поэтому, важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер денежных отношений.
Для полной характеристики экономической сущности финансов этого признака недостаточно. Выделение в составе выручки от реализации фонда заработной платы, амортизационных отчислений, ремонтного фонда, прибыли, т. д. осуществляется с помощью финансов и отражает процесс распределения стоимости в соответствии с целевым назначением каждой ее части в пределах одного собственника. Дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования: уплата налогов в бюджет и внебюджетные фонды, уплата налогов гражданами страны, формирование страховых фондов и т. д., также происходит на основе финансов. В результате происходят многообразные процессы перераспределения стоимости валового внутреннего продукта во всех структурных подразделениях экономики, на разных уровнях хозяйствования, в различных отраслях материального производства, а также в непроизводственной сфере. Следовательно, финансам присущ не только распределительный, но и перераспределительный характер денежных отношений.
Распределение и перераспределение стоимости с помощь финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, в результате чего формируются различные фонды денежных средств, имеющих целевое назначение. Они обеспечивают финансирование расширенного производства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.
Финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных фондов. Этот признак является общим для финансовых отношений любых общественно-экономических формаций. При этом формы и методы, с помощью которых образуются и используются финансовые ресурсы, менялись в зависимости от изменения социальной природы общества.
Если рассматривать сущность финансов только с точки зрения создания, распределения и перераспределения прибавочного продукта, то из экономического оборота «выпадает» огромный пласт финансовых отношений. Эти отношения связаны с деятельностью финансовых посредников на финансовых рынках, что приводит к созданию новой стоимости. В этом плане можно констатировать, что финансы приобретают новое качество: они не только распределяют, но и создают богатство. А это уже совершенно иной подход к раскрытию их содержания и функций в экономике.
Деятельность финансовых посредников вызывает т.н. мультиплицированный эффект в финансовой сфере – т.е. многократное увеличение стоимости финансовых активов по сравнению с первоначально инвестированной величиной. Связан он с тем, что первоначальная эмиссия кредитных денег, направленная в реальную сферу, неизбежно вызывает спрос на деньги в смежных отраслях, а, следовательно, и новую потребность в их финансировании. Роль финансовых посредников заключается в правильном определении направлений и объектов финансирования. Мультиплицированный эффект от рационального распределения ограниченных ресурсов в странах с рыночной экономикой значительно превосходит аналогичный эффект в странах с переходной экономикой, что свидетельствует о повышающейся роли финансовых рынков по мере развития экономики.
Для стран с переходной экономикой характерно стремление сохранить государственную собственность в производственной сфере. Медленные темпы приватизации государственных объектов ограничивают рынок корпоративных ценных бумаг, что парализует фондовый рынок. В результате происходит недооценка рыночной стоимости производственных активов и, как следствие, огромный дефицит финансовых ресурсов. Проблема дефицита финансовых ресурсов, необходимых для роста трансформационных экономик, заключается, таким образом, в недостаточной капитализации активов. Опыт стран Восточной Европы свидетельствует о том, что при включении в международную систему разделения труда прямые иностранные инвестиции в экономику вырастают на порядок за короткий период времени. Не развивая финансовые рынки, страна становится беднее, по меньшей мере, на сумму не эмитированных финансовых активов, ибо последние являются важной составной частью общественного богатства.
Проведенные исследования экономической сущности финансов позволяют дать им следующее определение. Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового внутреннего продукта, части национального богатства и финансовых активов в результате чего формируются фонды денежных средств у субъектов хозяйствования, государства и финансовых посредников, которые используются на финансирование расширенного производства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.
Взаимосвязь финансов с другими категориями в процессе
Стоимостного распределения
Процесс стоимостного распределения общественного продукта осуществляется с помощью разных экономически категорий, каждая из которых выполняет специфическую только ей присущую функцию. Финансы, участвуя в стоимостном распределении, тесно связаны и взаимодействуют с такими категориями, как цена, заработная плата, кредит.
Экономическим инструментом реализации продукции выступает цена. Она определяет величину денежных средств, поступающих в тот или иной сектор экономики, тому или иному собственнику. Цена выступает основой совершения всего распределительного процесса, так как в ней отражены различные элементы стоимости общественного продукта.
Являясь количественной мерой стоимости, ее денежным выражением, цена определяет пропорции будущего стоимостного распределения. Тем не менее, она не может обеспечить распределение как по субъектам собственности, так и в пределах одного собственника по различным частям стоимости. Связано это с тем, что все части стоимости по объему и функциональному назначению вычленяются в определенной величине не сами по себе, а только после стадии обмена. Должны обязательно произойти обмен и стоимостное распределение, чтобы все части стоимости получили определенные количественные пропорции.
Процесс формирования различных частей стоимости распадается на два этапа. На первом этапе происходит перенос авансированной стоимости и создание новой стоимости, что присуще стадии производства. На втором - осуществляется выделение фонда возмещения и первичных доходов в разных конкретных формах, что имеет место на стадии стоимостного распределения, когда каждой части стоимости придается определенная количественная пропорция. Но второй этап формирования элементов стоимости осуществляется не с помощью цены, хотя потенциально все части стоимости в ней заложены, а посредством других экономических категорий.
Функционирование цены и финансов в процессе стоимостного распределения осуществляется в тесной взаимосвязи. Цены являются основой финансового метода распределения стоимости. А финансы, в основе которых заложены пропорции распределения, сложившиеся под влиянием цен, выступают инструментом, реализующим эти пропорции. Самостоятельность финансового метода распределения приводит к тому, что конечная структура распределенного валового внутреннего продукта и национального дохода отличается от пропорций, заложенных ценой.
В распределении стоимости общественного продукта наряду с финансами участвует и заработная плата. Эта форма распределения обусловлена необходимостью формирования доходов работников. Как экономическая категория заработная плата выражает стоимостные отношения, возникающие в процессе распределения вновь созданной стоимости путем формирования индивидуальных доходов, поступающих работникам в зависимости от количества и качества затраченного ими труда.
Являясь составной частью общей системы стоимостного распределения, заработная плата стоит в одном раду с финансами, подготавливая условия для последующего удовлетворения потребностей работников. Имея одинаковую с финансами экономическую основу, заработная плата отличается от них тем, что составляющие ее распределительные отношения материализуются в денежных средствах, поступающих в собственность отдельных работников и используются на удовлетворение их личных потребностей, в то время как финансовые ресурсы находятся в распоряжении субъектов хозяйствования и государства и предназначены для удовлетворения разнообразных общественных потребностей.
Отличие заработной платы от финансов проявляется также в том, что функционирование ее может рассматриваться как процесс двустороннего движения стоимости. Заработная плата как форма общественного распределения носит компенсационный характер, так как является оплатой трудовых усилий работников и должна находиться в тесной зависимости от количества и качества затрачиваемого ими труда. Каждый работник должен получать от общества такую долю стоимости, которая соответствует его трудовому вкладу.
Финансы и заработная плата как экономические категории тесно связаны между собой, что приводит к их взаимодействию в процессе стоимостного распределения. Это взаимодействие проявляется в том, что с помощью финансов формируется фонд оплаты труда, и он выделяется из остальных денежных фондов организации. В то же время, заработная плата, начисление которой по времени не совпадает с выплатой, выступает источником формирования части финансовых ресурсов организаций, посредством кредиторской задолженности.
В стоимостном распределении участвует кредит. Он во многом однотипен с финансами. Общие черты, присущие обеим категориям, говорят об их единой экономической природе. Вместе с тем характер функционирования существенно различается: кредит в отличие от финансов функционирует на возвратной основе. Любая ссуда должна быть обязательно возвращена кредитору после истечения установленного договором срока. Возвратность - это важнейший признак кредита. Возвратность кредита обусловливает отличия в характере, источниках и направлениях использования кредитных ресурсов по сравнению с финансовыми. Кредитные ресурсы выражают "разорванное" во времени движение стоимости от кредитора к заемщику и обратно. Финансовые — одностороннее движение стоимости. Кредитное перераспределение связано с перемещением денежных средств между субъектами распределительного процесса; финансовое - осуществляется как между субъектами хозяйствования, так и в рамках каждого из них - по целевому назначению в соответствии с общественными потребностями.
Кредитные ресурсы частично формируются за счет временно свободных денежных средств организаций, органов государственного управления и граждан, а финансовые - из доходов и накоплении, образующихся на стадии стоимостного распределения. Кредитные ресурсы предоставляются заемщикам на определённый срок на условиях возвратности и платности, а финансовые, как правило, бесплатно и без определения условий их возвращения. Кроме того, кредит в отличие от финансов имеет более тесную связь с денежным оборотом. С его помощью удовлетворяется спрос на финансовые ресурсы определенных субъектов хозяйствования путем их перераспределения из мест избытка в места, где имеется их недостаток. В результате происходит регулирование находящихся в обороте денежных средств.
Наличие общих черт у финансов и кредита предопределяет их тесную взаимосвязь и взаимодействие в распределительном процессе, что проявляется в комплексном использовании финансовых и кредитных ресурсов. Так, при недостатке у организаций финансовых ресурсов для нормального осуществления производственного процесса и расширения производства, они используют банковские кредиты. В то же время, свободные финансовые ресурсы организаций хранятся на счетах в учреждениях банков, что позволяет рационально использовать их в качестве кредитных средств для удовлетворения потребностей расширенного воспроизводства. Таким образом, функционирование финансов способствует созданию и росту кредитных ресурсов; а функционирование кредита, позволяет формировать финансовые ресурсы в распоряжении субъектов хозяйствования и государства, в том числе через финансовый рынок.
Взаимосвязь финансов и кредита ярко проявляется и в банковском проценте, непосредственно связанном с существованием и функционированием кредита. Платность кредита означает то, что банк за предоставление ссуды взимает с заемщика определенную сумму денежных средств, в виде процента. В то же время он начисляет организациям доход в виде процента за предоставление своих свободных денежных средств во временное пользование банка. При этом источником выплаты организациям процентов за использование привлеченных средств является доход банка, формирование и использование которого сопровождается финансовыми отношениями.
Взаимосвязь рассмотренных экономических категорий, действующих на стадии стоимостного распределения, вызывает необходимость их комплексного использования в практике хозяйствования. Это выражается в сочетании финансового и кредитного методов обеспечения потребностей расширенного воспроизводства, объектами которых являются внекраткосрочные и краткосрочные активы организаций.
1.3 Функции финансов
Функция это внешнее проявление свойства определенного объекта. Применительно к экономической категории функции означают проявление ее сущности в действии, специфические способы выражения присущих категории свойств. Функции являются всегда производными от сущности, которую они выражают. Поэтому вопрос о функциях, их количестве и содержании может быть решен исходя из сущности категории и ее общественного назначения.
Финансы являются инструментом стоимостного распределения и их общественное назначение состоит в том, чтобы распределять и перераспределять стоимость валового внутреннего продукта между разными субъектами хозяйствования и направлениями целевого использования. Поэтому сущность финансов как сферы распределительных отношений проявляется через распределительную функцию. Сущность ее заключается в направлении финансовых ресурсов в те сферы, где в них существует потребность в данный момент времени.
Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового общественного продукта, часть национального богатства и финансовые активы. С помощью этой функции осуществляется первичное распределение вновь созданной стоимости и формирование на ее основе первичных доходов организаций: амортизационного и ремонтного фондов, фонда заработной платы, инновационных и страховых фондов, прибыли и др.
Субъектами при финансовом методе распределения выступают юридические и физические лица, являющиеся участниками производственного процесса и финансовых рынков, в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения. Этими лицами являются: государство, организации и граждане.
Распределительный процесс, осуществляемый с помощью финансов, характеризуется сложностью и многогранностью. Финансы обслуживают разные этапы распределения, участвуя как в первичном распределении стоимости валового внутреннего продукта, так и в его перераспределении.
В результате первичного распределения формируются доходы среди участников материального производства. Они делятся на 2 группы:
ü I группа - заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров и крестьянских хозяйств, занятых в материальном производстве;
ü II группа - доходы организаций сферы материального производства.
Первичные доходы не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения, финансирования общегосударственных потребностей. Поэтому происходит дальнейшее распределение и перераспределение валового внутреннего продукта, обусловленное необходимостью:
ü формирования финансовых ресурсов в непроизводственной сфере, в которой национальный доход не создается;
ü межотраслевого и территориального перераспределением средств в целях наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений организаций;
ü перераспределения доходов между различными социальными группами населения.
С помощью финансов распределительный процесс протекает во всех сферах общественной жизни - в материальном производстве, сферах обращения и потребления. Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управления экономикой: республиканский и местный. Финансовому распределению присуща многоступенчатость, порождающая такие виды распределения как внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное. Распределительный процесс при этом обслуживается разными звеньями финансовой системы: внутрихозяйственное - финансами организации; внутриотраслевое - финансами организаций данной отрасли; межотраслевое и межтерриториальное – финансами министерств, ведомств, республиканским и местными бюджетами и внебюджетными фондами.
Благодаря распределительной функции финансы обслуживают воспроизводственный процесс в целом, активно влияя на все его стадий. С помощью этой функции осуществляется, возмещение стоимости потребленных средств производства и образование доходов в различных формах. Распределительная функция позволяет организациям сформировать также фонды целевого назначения, необходимые для расширения производства и материального стимулирования работающих. На основе данной функции обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются средства для содержания и развития непроизводственной сферы, осуществляется внутриотраслевое, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение вновь созданной стоимости и финансовых активов.
Тем не менее, распределительная функция, несмотря на ее все объемлющий характер, не раскрывает всех свойств, присущих финансам как экономической категории. Когда же речь идет о той части финансов, которая связана с деятельностью финансовых посредников на финансовых рынках, то здесь финансовые активы участвуют в создании новой стоимости. В этом проявляется функция финансов как фактора, создающего общественное богатство.
Финансы, связанные с движением стоимости валового внутреннего продукта и финансовых активов, обладают свойством количественно отображать распределительный процесс в целом и различные его стороны. Способность финансов количественно отображать ход распределительного процесса, позволяет систематически контролировать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции. Поэтому другой функцией, присущей финансам, и способной осуществлять контроль за ходом распределительного процесса, является контрольная функция.
Для бюджетной сферы контрольная функция финансов выражается в контроле за распределением ВВП и накопленной части национальных финансовых ресурсов по соответствующим денежным фондам и за их целевым расходованием. Такое понимание контрольной функции обусловлено тем, что финансовые потоки в бюджетной сфере управляются не собственниками активов, а государственными служащими. Необходимость контроля за их деятельностью возникает объективно, т.к. государственные служащие не отвечают своим имуществом за результаты и эффективность управления финансами. Финансовый контроль в бюджетной сфере сводится, с одной стороны, к контролю за правильностью формирования доходной части бюджета и, с другой стороны, за целевым расходованием финансовых ресурсов. Важно также отметить, что в современной экономике реальными хозяевами являются не те социальные группы, которым принадлежат активы на правах собственности, а те группы, которые контролирует финансовые потоки.
Если говорить о контрольной функции финансов, функционирующих в монетарной сфере, то она проявляется в деятельности органов монетарного управления по поддержанию устойчивости денежно-кредитной системы государства. Содержанием ее является контроль со стороны Правительства за правильностью отражения финансовыми посредниками реального состояния их активов и пассивов в соответствии с общепринятыми на конкретный момент времени традициями, закрепленными в нормах и правилах.
Благодаря контрольной функции финансы способны постоянно "сигнализировать" о том, как складываются пропорции распределяемого валового внутреннего продукта и части накопленного богатства, обеспечивается ли непрерывность воспроизводственного процесса, своевременно и в полном объеме формируются фонды целевого назначения и т.д.
Финансы выполняют также регулирующую функцию, которая связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, кредиты, таможенные сборы и т.д.) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг.
В условиях рыночных отношений финансы должны также выполнять стабилизационную функцию, сущность которой заключается в обеспечении для всех организаций и граждан стабильных условий в экономических и социальных процессах В первую очередь, речь идет о стабильности финансового законодательства, без которого невозможно осуществление инвестиционной политики в государстве со стороны частных инвесторов.
Финансы субъекта хозяйствования выполняют три основные функции:
ü формирование, поддержание и наращивание оптимальной структуры экономического потенциала организации;
ü обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности;
ü обеспечение участия организации в осуществлении социальных процессов.
Дата добавления: 2019-11-25; просмотров: 294; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!