Рекомендации по решению задач
По специальным режимам налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Установлена гл. 26.2 НК РФ.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Объекты налогообложения:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения доходов
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
-доходы от реализации,
-внереализационные доходы.
Порядок определения расходов
Расходы к вычету признаются по аналогичной классификации, как и по налогу на прибыль организации.
Налоговая база
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
|
|
|
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. в случае использования в качестве объекта налогообложения «Доходы-расходы», налогоплательщик рассчитывает минимальный налог, равный 1% от полученных доходов, наибольшая сумма уплачивается в бюджет в качестве налога.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить главу 26.2 НК РФ.
Пример. Рассчитайте сумму УСН, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 20__г., если ИП Иванов С.И. использует объект налогообложения «Доходы-расходы»и имеет следующие показатели деятельности:
- выручка от реализации – 460000 руб.,
- расходы на материалы – 143000 руб.,
- транспортные расходы – 68000 руб.,
- расходы на упаковку и тару – 96000 руб.
Решение. В соответствии с гл. 26.2 НК РФ, налог к уплате в бюджет по УСН рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку, в данном случае налоговой базой является разница между доходами и расходами налогоплательщика:
|
|
|
Н.б. = 460000–143000–68000–96000 = 153000 руб.,
Налогоплательщик Иванов в качестве объекта налогообложения выбрал «Д-Р», т.е. налоговая ставка составляет 15%, рассчитываем налог:
Н= 153000 × 15% = 22950 руб.,
Далее следует рассчитать минимальный налог, который составляет 1% от полученных доходов:
Минимальный налог = 460000 × 1% = 4600 руб.
Таким образом, уплате в бюджет подлежит наибольшая сумма т.е. 22950 рублей.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Введен в действие гл. 26.3 НК РФ.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговая база
Признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности:
|
|
|
базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом,
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор,
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности
Величина базовой доходности и корректирующих коэффициентов отражена в НК РФ.
Налоговая ставка - 15 % величины вмененного дохода.
Налоговый период – квартал.
Порядок исчисления налога
1. Налог исчисляется как произведение вмененного дохода на налоговую ставку.
|
|
|
2. Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченных за этот же период. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить гл. 26.3 НК РФ.
Пример. Определите сумму ЕНВД за квартал, подлежащую уплате в бюджет, если ИП Соловец Т. Н. занимается оказанием ветеринарных услуг, в Ингодинском районе г. Чита, численность работников составляет 3 человека, фонд оплаты труда за квартал 60000 руб.
Решение. В соответствии с гл. 26.3 НК РФ, налог по ЕНВД равен произведению вмененного дохода на налоговую ставку. Величина вмененного дохода равна произведению базовой доходности на корректирующие коэффициенты и на физический показатель.
В.Д.= Б.Д. × К 1 × К 2 × Ф.П.
Рассчитаем величину вмененного дохода. Базовая доходность по оказанию ветеринарных услуг составляет 7500 руб., физический показатель равен количеству работников с учетом самого индивидуального предпринимателя, т.е. 4. Коэффициент-дефлятор К 1 в 2012 году равен 1.4942. Далее необходимо рассчитать коэффициент К 2.
К 2 = К 2.1 × К 2.2. × К 2.3 × К 2.4 × К 2.5
Для определения коэффициента К 2 рекомендуется воспользоваться рекомендациями ФНС.
Коэффициент К 2.1. равен 0,8, т.к. характеризует особенность деятельности – оказание ветеринарных услуг, коэффициент К 2.2. равен 0,5, т.к. деятельность осуществляется в Ингодинском районе г. Чита, коэффициенты К 2.3.,К 2.4., К 2.5. для данного вида деятельности отсутствуют.
Рассчитаем значение коэффициента К 2:
К 2 = 0,8 × 0,5 = 0,4
Далее рассчитаем вмененный доход:
В.Д.= 7500 × 1,4942 × 0,4 × 4 = 17930,4 руб. в месяц.
Следующим действием рассчитаем величину налога за квартал, учитывая, что базовая доходность определена за один месяц:
Н= 17930,4 × 3 × 15% = 8068,68 руб.
Однако, налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный налог по ЕНВД на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% от суммы исчисленного налога.
Рассчитаем размер взносов:
Размер взносов в ПФ РФ = 60000 × 22% = 13200 руб.,
Размер взносов в ФСС = 60000 × 2,9% = 1740 руб.,
Размер взносов в ФОМС = 60000 ×5,1%= 3060 руб.,
Итого сумма взносов во все фонды составит 18000 руб.
Сумму ЕНВД к уплате в бюджет уменьшаем на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50%, таким образом, в бюджет подлежит уплата ЕНВД в размере 4034,34 руб.
ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
1. Контрольная работа выполняется в виде отдельно распечатанного, в книжном формате А-4, текста с оформлением титульного листа и плана контрольной работы.
2. Работа набирается в текстовом редакторе Word на компьютере шрифтом Times New Roman Cyr через 1,5 междустрочных интервала. Размер шрифта 14. На листах текста необходимо оставлять поля: слева – 25 мм, справа – 15 мм, сверху – 20 мм и снизу по 25 мм. В тексте не должно быть произвольного сокращения слов, допускаются лишь общепринятые.
3. Каждый вариант контрольной работы состоит из одного теоретического вопроса, задачи и трех тестовых заданий, выполнение которых требует работы с нормативно-правовой, учебной литературой, а также периодическими изданиями. Ответы на теоретические вопросы должен быть конкретным, подкрепленным ссылками на используемую литературу.
4. Перед изложением теоретического вопроса даётся точная его формулировка. Изложение текста должно быть самостоятельным, без дословного переписывания учебника или дополнительной литературы.
5. По тексту делаются ссылки на литературные и иные источники, использованные для изучения данного вопроса. Ссылки размещаются внизу страницы или в процессе изложения материала, в скобках с указанием порядкового номера источника информации и номера страницы. Например: [5, с.10]. Для выполнения контрольной работы необходимо использовать достаточное число литературных источников, включая законодательные и иные нормативные акты, учебную литературу, материалы периодической печати, не менее 3 источников.
6. При выполнении контрольной работы необходимо учитывать изменения в нормативно-правовых актах.
При выполнении практической части необходимо указать условие задачи, что нужно определить в задаче. Результаты расчетов при необходимости оформляются в таблицах, которые должны быть грамотно и правильно оформлены. По расчетам должны быть сформулированы выводы.
К оформлению титульного листа, содержания (плана к контрольной работы), таблиц, формул, графиков (если они будут приводиться в контрольной работе) и т.д. предъявляются требования, рекомендованные ЗИП СИБ УПК для оформления работ.
После изучения теоретического курса обучающийся может приступить к решению практических заданий.
7. В конце работы приводится список использованной литературы и иных источников.
8. На последней странице ставится дата выполнения работы и подпись (для варианта контрольной работы, сдаваемого преподавателю в распечатанном виде).
9. Выполненная работа направляется на проверку и рецензирование. При положительной рецензии обучающийся допускается к собеседованию, в ходе которого проверяются его знания и умения по излагаемым вопросам.
10. Контрольная работа размещается обучающимся в папке соответствующего курса в электронно-информационной образовательной среде (электронное портфолио).
11. В случае отрицательной рецензии контрольная работа возвращается для доработки. При повторном представлении работы на проверку прилагается и первоначальный вариант с рецензией.
12. Собеседование по контрольной работе проводится в начале экзаменационной сессии в свободное или предусмотренное расписанием время. Обучающийся может приходить на собеседование к преподавателю и в другое время в течение межсессионного периода, по мере готовности контрольной работы, по согласованию с преподавателем или по графику консультаций преподавателя.
13. Контрольная работа, выполненная по неправильно выбранному варианту, не рецензируется, и обучающийся не допускается к собеседованию. Обучающиеся, имеющие академическую задолженность по данной дисциплине за прошлые годы, выполняют задания по варианту текущего года.
14. Контрольная работа составлена в нескольких вариантах. Выбор варианта контрольной работы производится по начальной букве фамилии обучающегося. Список вопросов, составляющих задания для контрольной работы, может использоваться обучающимся и в качестве примерного перечня вопросов для подготовки к экзамену по дисциплине.
15. В процессе самостоятельной работы по изучению дисциплины, выполнению контрольной работы у обучающихся могут возникнуть различные вопросы. В этом случае обучающиеся могут получить консультацию у преподавателей кафедры экономики.
4. ВЫБОР ВАРИАНТА КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Варианты контрольной работы выбирают в соответствии с начальной буквой фамилии студента, по таблице 1. Задание контрольной работы состоит из одного теоретического вопроса, задачи и трех тестовых заданий, выполнение которых требует работы с нормативно-правовой, учебной литературой, а также периодическими изданиями.
Таблица 1
Таблица для выбора варианта контрольной работы
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З | И | К |
| Л | М | Н | О | П | Р | С | Т | У | Ф |
| Х | Ц | Ш | Щ | Э | Ю | Я |
5. Варианты контрольных заданий
Вариант 1
Теоретический вопрос
Налог: понятие, назначение, классификация.
Тестовые задания
1. Земельный налог является:
а) федеральным налогом;
б) местным налогом;
в) региональным налогом;
г) специальным налоговым режимом.
2. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. предоставляется:
а) героям РФ;
б) инвалидам с детства;
в) опекунам и попечителям;
г) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС.
3. Коэффициент-дефлятор по ЕНВД составляет:
а) 1,312;
б) 1,4942;
в) нет правильного ответа;
г) 2,412.
Задача
Определите размер транспортного налога за 20__г. подлежащего уплате в бюджет и сроки уплаты, если в собственности налогоплательщика находятся следующие ТС:
- Лада Калина, 2014 года выпуска, мощностью 76 л.с.,
- Toyota corolla, 2015 года выпуска, мощностью 95 л.с., ТС поставлено на учет 19 апреля 20__г,
- гидроцикл,2017 года выпуска, мощность. 100 л.с., приобретен 6 октября 20__г.
Вариант 2
Теоретический вопрос
Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов.
Тестовые задания
1. Транспортный налог является:
а) федеральным налогом;
б) местным налогом;
в) региональным налогом;
г) специальным налоговым режимом.
2. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. предоставляется:
а) героям РФ;
б) инвалидам с детства;
в) опекунам и попечителям;
г) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС.
3. Налоговая ставка по УСН в отношении объекта налогообложения «Доходы» составляет:
а) 10%;
б) 6%;
в) 9%;
г) 15%.
Задача
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на основании следующих данных:
- приобретены и оплачены товары на сумму 80000 руб.,
в т.ч. НДС 20%,
- реализованы товары на сумму 130000 руб.,
в т.ч. НДС 20%,
-реализованы товары на сумму 80000 руб.,
в т.ч. НДС 10%,
-возвращены товары покупателями на сумму 1500 руб.,
в т.ч. НДС 10%,
- оплачено за аренду магазина 12000 руб.,
в т.ч. НДС – ?
Вариант 3
Теоретический вопрос
Налог на добавленную стоимость, характеристика элементов налога.
Тестовые задания
1. Налог на имущество физических лиц является:
а) федеральным налогом;
б) местным налогом;
в) региональным налогом;
г) специальным налоговым режимом.
2. Вычет за обучение ребенка по НДФЛ является:
а) стандартным;
б) социальным;
в) имущественным;
г) профессиональным.
3. Налоговой базой по транспортному налогу для буксируемых водных ТС является:
а) лошадиные силы,
б) тяга двигателя,
в) валовая вместимость в регистровых тоннах,
г) единицы ТС.
Задача
Определите сумму акциза, которую следует уплатить в бюджет табачной фабрике, если она выпустила и реализовала следующую продукцию:
| № п/п | Наименование продукции | Количество (штук) | Максимальная розничная цена (руб) за 1 пачку |
| 1 | Сигары | 420 | х |
| 2 | Сигариллы | 611 | х |
| 3 | Сигареты с фильтром | 26000 | 62 |
| 4 | Папиросы | 22000 | 26 |
Вариант 4
Теоретический вопрос
Акцизы: понятие, характеристика элементов налога.
Тестовые задания
1. Налог на имущество организаций является:
а) федеральным налогом;
б) местным налогом;
в) региональным налогом;
г) специальным налоговым режимом.
2. Вычет на расходы за лечение по НДФЛ является:
а) стандартным;
б) социальным;
в) имущественным;
г) профессиональным.
3. Какая ставка применяется по земельному налогу в отношении налогообложения земель сельскохозяйственного назначения:
а) 1,5%;
б) 2,5%,
в) 0,3%,
г) 4%.
Задача
Определите размер налога на имущество физических лиц за 20__г., а так же срок уплаты налога, если в собственности налогоплательщика находится следующее недвижимое имущество:
- квартира, инвентаризационной стоимостью 1200000 руб., доля в собственности составляет 60%,
- гараж, доля в собственности 50%, инвентаризационная стоимость 650000 руб.,
- загородный дом, приобретен 20.04.20__г., инвентаризационной стоимостью 3420000 руб.
Вариант 5
Теоретический вопрос
Налог на прибыль организаций: понятие, характеристика элементов налога.
Тестовые задания
1. Упрощенная система налогообложения является:
а) федеральным налогом;
б) местным налогом;
в) региональным налогом;
г) специальным налоговым режимом.
2. Размер налоговой ставки по налогу на имущество организаций составляет:
а) 13%;
б) 18%;
в) 10%;
г) 2,2%.
3. Размер налоговой ставки по НДФЛ в отношении доходов и призов, полученных налогоплательщиком в лотереях и розыгрышах составляет:
а) 13%,
б) 9%,
в) 35%,
г) 15%.
Задача
Определите размер налога по УСН, который должен уплатить в бюджет ИП Караченцев Р. С. за 20__г. на основании следующих данных:
- выручка от реализации товаров – 5900000 руб.,
- расходы на заработную плату – 1400000 руб.,
- уплачены взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ – ?,
- расходы на приобретение сырья – 1900000 руб.,
- транспортные расходы – 156000 руб.,
- расходы на услуги связи – 56000 руб.
Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Вариант 6
Теоретический вопрос
Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки.
Тестовые задания
1. Единый налог на вмененный доход является:
а) федеральным налогом;
б) местным налогом;
в) региональным налогом;
г) специальным налоговым режимом.
2. Размер налоговой ставки по земельному налогу, в отношении земель, занятых жилищным фондом составляет:
а) 0,3%;
б) 1,8%;
в) 1,5%;
г) 2,2%.
3. Налоговым периодом в отношении уплаты Акцизов является:
а) календарный год,
б) квартал,
в) календарный месяц,
г) полугодие.
Задача
Определите размер земельного налога, который подлежит уплате в бюджет за 20__г, если в собственности налогоплательщика находится:
- земельный участок, площадью 50 м.кв., кадастровой стоимостью 156000 руб., на котором расположен жилой дом,
- земельный участок, приобретен 16.05.20__г., площадью 150 га, предназначенный для выпаса скота,
- земельный участок, кадастровой стоимостью 560000 руб., на котором расположена торговая база.
Вариант 7
Теоретический вопрос
Земельный налог: понятие, характеристика элементов налога.
Тестовые задания
1. Налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается:
а) календарный год;
б) квартал;
в) полугодие;
г) месяц.
2. Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:
а) весельные лодки;
б) мотосани;
в) гидроциклы;
г) самолеты санитарной авиации.
3. Декларация по НДФЛ предоставляется в налоговые органы:
а) до 30 апреля года следующего за отчетным,
б) до 30 мая года следующего за отчетным,
в) до 30 февраля года следующего за отчетным,
г) до 30 января года следующего за отчетным.
Задача
Определите сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 20__г, если ООО «Восток» оказывает услуги общественного питания через закусочную с реализацией алкогольных напитков, площадью зала обслуживания 54 м. кв., находящуюся в центральном районе г. Чита.
Вариант 8
Теоретический вопрос
Транспортный налог: понятие, характеристика элементов налога.
Тестовые задания
1. Налоговой базой по земельному налогу признается:
а) инвентаризационная стоимость;
б) площадь участка;
в) кадастровая стоимость;
г) покупная стоимость.
2. Налоговая ставка по ЕНВД составляет:
а) 10%;
б) 15%;
в) 17%;
г) 20%.
3. Лицо, проживающее на территории РФ более 183 дней в календарном году - это:
а) нерезидент,
б) налогоплательщик,
в) налоговый резидент,
г) налоговый орган.
Задача
Определите сумму НДФЛ к уплате за 20__г, если налогоплательщик Сурикова И.С. имеет на содержании двух несовершеннолетних детей, заработная плата сотрудника – 24300 руб. ежемесячно, в ноябре Сурикова И.С. получила дивиденды в сумме 18000 рублей.
Вариант 9
Теоретический вопрос
Упрощенная система налогообложения: понятие, характеристика элементов специального режима.
Тестовые задания
1. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц признается:
а) инвентаризационная стоимость;
б) площадь квартиры;
в) кадастровая стоимость;
г) покупная стоимость.
2. Налоговая ставка по НДС в отношении реализации детских товаров составляет:
а) 10%;
б) 18%;
в) 13%;
г) 0%.
3. Выездная налоговая проверка проводится:
а) по месту нахождения налогового органа;
б) по месту ведения деятельности налогоплательщиком;
в) в суде;
г) на усмотрение налогового органа.
Задача
Определите сумму налога на прибыль, которую следует уплатить в бюджет за 1 квартал 20__г., на основании следующих данных:
| № п/п | Показатели | тыс. руб. |
| 1. | Выручка от реализации продукции | 860000 |
| в т. ч. НДС 10% | ||
| 2. | Расходы на приобретение полуфабрикатов | 226000 |
| 3. | Транспортные расходы | 36000 |
| 4. | Выявлен убыток прошлого года | 120000 |
| 5. | Оплачены услуги банка | 7400 |
Вариант 10
Теоретический вопрос
Единый налог на вмененный доход: понятие, характеристика элементов налога.
Тестовые задания
1. Камеральная налоговая проверка проводится:
а) по месту нахождения налогового органа;
б) по месту регистрации налогоплательщика;
в) в суде;
г) на усмотрение налогового органа.
2. Не является объектом налогообложения по земельному налогу:
а) земли, занятые лесным фондом,
б) земли, занятые дачными участками,
в) земли, занятые офисными зданиями,
г) земли, занятые дорогами федерального значения.
3. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:
а) нерезиденты,
б) пенсионеры,
в) налоговый резидент,
г) инвалиды с детства.
Задача
Рассчитайте сумму налога на имущество организаций по итогам первого квартала 20__г., если известно, что остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: на 01 января 420000 руб., 01 февраля 410000 руб., 01 марта 400000 руб., 01 апреля 390000 рублей.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 191; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!