Правонарушений , ответственность за их совершение
Формы проведения налогового контроля. Учет налогоплательщиков. Налоговый контроль за расходами физического лица. Налоговые проверки: камеральная, выездная, осмотр, экспертиза, истребование документов, выемка документов и предметов и др. Производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом. Налоговая тайна. Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налоговых санкций.
Понятие налогового правонарушения. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности: административная, уголовная и налоговые санкции.
2.МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ
Рекомендации по решению задач
По федеральным налогам
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС установлен гл. 21 НК РФ.
Плательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
|
|
|
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров.
Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны,
2) услуг по международной перевозке товаров;
3) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
4) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
1) продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);
|
|
|
2) товаров для детей.
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % (с 01.01.209 г – по ставке 20%) во всех остальных случаях.
Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить главу 21 НКРФ.
Пример. Определите налоговую ставку по НДС при реализации следующих товаров, а так же сумму НДС подлежащую уплате в бюджет:
|
|
|
- реализована крупа на сумму 29000 руб.,
в т.ч. НДС,
- реализованы овощи на сумму 69000 руб.,
в т.ч. НДС,
- реализованы мясные деликатесы на сумму 74000 руб.
Решение. В первую очередь определим размеры налоговых ставок, которые соответствуют каждой группе реализованных товаров, согласно гл. 21 НК РФ, крупы и овощи подлежат налогообложению по ставки 10%, мясные деликатесы - по ставке 18%, т.к. НДС учитывается в том числе, т.е. входит в стоимость реализации, то расчет налога будет производиться следующим образом:
Налог = Налоговая база × 10(18)/ 110 (118).
Рассчитаем налог по приведенному примеру:
Н1= 29000 × 10/110 = 2636 руб.,
Н2 = 69000 ×10/110= 6273 руб.,
Н3 = 74000 × 18/118 = 11288 руб.
Итого сумма налога к уплате в бюджет составит:
Н = 2636+6273+11288= 20197 руб.
Акцизы
Налог установлен главой 22 НК РФ.
Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
К Подакцизным товарам относят – спирт этиловый из всех видов сырья; спирт коньячный; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;табачная продукция; автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла.
|
|
|
Объект налогообложения:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров
2) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,
2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
3. Общая сумма акциза, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара.
Налоговый период – календарный месяц.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить гл. 22 НК РФ.
Пример. Определите сумму акциза, которую ООО «Гарант» должно уплатить в бюджет за январь 2018 г, если организация произвела и реализовала табачную продукцию:
- сигары в количестве 2000 шт.,
- сигариллы в количестве 12000 шт.
Решение . В соответствии с гл. 22 НК РФ налог равен произведению налоговой базы на налоговую ставку, налоговой базой в данном случае является количество выпущенной и реализованной продукции, налоговые ставки указаны в приложении №1.
Н1 = 2000 × 40=80000 руб.,
Н2 = 12000 × 590/1000 = 7080 руб.
Сумма акциза к уплате за январь составит:
Н = 80000+7080 = 87080 руб.
Налог на прибыль организаций
Установлен главой 25 НК РФ.
Налогоплательщики – российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признаются: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Порядок определения доходов
К доходам относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. В выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
- внереализационные доходы.
Внереализационные доходы:
- от долевого участия в других организациях,
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду
- от предоставления в пользование прав на интеллектуальной деятельности
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.
Группировка расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Виды расходов:
- расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы;
- внереализационные расходы.
Налоговая база – денежное выражение прибыли.
Налоговые ставка – 20 %, в федеральный бюджет зачисляется 2%; в бюджеты субъектов Российской Федерации – 18%.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить главу 25 НК РФ.
Пример. Рассчитайте размер налога на прибыль, который должен уплатить ООО «Старт» за 20__г, при следующих показателях деятельности:
- выручка от реализации продукции – 3300000 руб.,
- расходы на покупку сырья – 900000 руб.,
- транспортные расходы – 360000 руб.,
- расходы на услуги связи – 12000 руб.,
- расходы на оплату труда – 1200000 руб.
Решение. В соответствии с НК РФ налог равен произведению налоговой базы на налоговую ставку, в данном случае налоговая база равна разнице между доходами и расходами.
Н.б. = 3300000–900000–360000–12000–1200000=828000 руб.
Налог = 828000х 20%= 165600 руб.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 175; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!