Рекомендации по решению задач
По региональным налогам
Налог на имущество организаций
Установлен гл. 30 НК РФ.
Налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения
Объект налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка составляет2,2 %.
Налоговые льготы:
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
2) религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
3) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.
4) организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
|
|
|
5) специализированное имущество предприятий по изготовлению протезно-ортопедических товаров;
6) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
7) имущество государственных научных центров.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить гл. 30 НК РФ.
Пример. Определите размер налога на имущество организации, если средняя остаточная стоимость основных средств, принадлежащих ООО «Вита», производящей фармацевтическую продукцию составляет 4 млн. руб., в т.ч. средняя остаточная стоимость оборудования, с использованием которого производятся фармацевтические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями составляет 600000 рублей.
Решение. В соответствии с гл. 30 НК РФ, налог на имущество физических лиц равен произведению налоговой базы на налоговую ставку. В данной задаче налоговой базой является остаточная стоимость основных средств, налоговая ставка составляет 2,2%, однако, следует отметить, что налогообложению не подлежит имущество, используемое для изготовления фармацевтических препаратов, т.е. налоговую базу налогоплательщик уменьшить на остаточную стоимость необлагаемых основных средств:
|
|
|
Н = (4000000 – 600000) × 2,2% = 74800 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет составит 74800 руб.
Транспортный налог
Установлен гл. 28 НК РФ.
Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
|
|
|
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) сельскохозяйственная техника;
4) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти,
5) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
6) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Налоговая база.
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя,
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
|
|
|
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговый период. Отчетный период.
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки.
Устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от особенностей налоговой базы.
Порядок исчисления суммы налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить гл. 28 НК РФ.
Пример. Определить сумму транспортного налога к уплате в бюджет за 20__г., если на физическое лицо зарегистрированы следующие транспортныесредства:
- Жигули ВАЗ 2101, 2007 г.в., мощностью 96 л. с.,
- автобус, 2004 г.в., мощностью 150 л. с.
Решение. В соответствии с гл. 28 НК РФ транспортный налог равен произведению налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. В данном случае налоговой базой является мощность ТС в лошадиных силах:
Н1 = 96 × 5 =480 руб.,
Н2 = 150 × 17 = 2550 руб.,
Таким образом сумма налога подлежащая в бюджет составит:
Н= 480 +2550 = 3030 руб.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 173; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!